淺談企業財務管理與稅收籌劃

【摘要】由于社會經濟不斷發展，受國內外經濟政策和激烈的競爭環境影響，企業自身的經營管理決定著企業的生存與發展。為了能夠最大化發展企業的利益，提高管理者收益，企業的財務管理必須科學化。就稅收來說，企業向國家上繳稅賦，在一方面是企業應盡的義務，就企業自身來說是一項必要支出，加重了企業的負擔，所以企業財務合理管理有著重要意義。本文主要就企業財務管理與稅收籌劃進行探索。

【關鍵詞】企業 財務管理 稅收籌劃

引言

財務管理作為企業管理中重要的組成部分，有著重要地位，所以企業財務的管理必須現代化、科學化。為了使企業的財務目標得以實現，財務管理人員必須運用科學嚴謹的理論知識，為企業購置資產，以及為企業進行融資和財務管理。稅收在當今的企業財務管理中有著重要的意義，它是企業重要經濟和實施財務決策的參考依據。為了實現企業的財務目標，必須加強財務管理和稅收策劃。

一、稅收籌劃的獨特性以及稅收籌劃的含義

稅收籌劃是企業財務管理的重要部分，稅收籌劃即財務工作人員根據我國的稅收法律，在遵守法律的前提下，結合企業自身的經營規劃，進行的一些安排，使企業自身稅收最小化，為企業獲得最大的利益。稅收籌劃的主要優點分為以下幾點：

（一）稅收籌劃即運用財務管理人員的自身知識進行的一種合理的理財行為，從而達到企業利益最大化的目的

稅收籌劃首先是在遵紀守法的基礎上，財務管理人員對項目的投資以及投資收益的考慮，在投資時投資者為了減低稅收可以適應的減低稅收的支出部分，使項目的利益最大化，在當今，稅收的形式多樣，企業的經營不僅僅只是所得稅，所以稅收籌劃主要是就企業的涉稅稅種進行主要的研究。在研究中，主要就企業自身生產經營模式進行研究，以及目前企業應繳納的稅收與當前企業的財務預算想結合，進行相應合理的財務經營安排，為企業創造最大利益。

（二）稅收籌劃的前期規劃性

為了調整我國的宏觀經濟，政府把當前的稅收進行了明細劃分。為了使企業和投資者采用合法的稅收行為，當今政府在稅收的征收上實行了一系列的優惠政策。但是由于納稅人行業的多樣、納稅時間不同，以及地域等一些其他原因，稅收還是存在著很大的差別。企業其本身就具有多方面的投資，政府的稅收優惠政策則為企業稅收籌劃提供了很大的便利，企業可以根據自身的投資狀況和經營狀況進行相應的選擇，合理規劃稅賦。但是由于稅收籌劃具有提前規劃的特點，如果企業沒有提前規劃，已經有涉稅的行為，則應按照當前的稅收政策積極納稅。

（三）稅收籌劃的合法性

稅收籌劃是財務管理人員通過認真研究與對比當前的稅收法律，所制定的一種提前規劃。其本身是具有合法性的，合理的稅收籌劃是企業與政府互利互贏的一種行為，就企業來說，企業在稅收上進行提前規劃，可以使企業面臨更好的選擇，避免一些不必要的損失，最大化自身利益。就國家來說，企業通過合理的手段進行合理規劃，可以避免一些利用當前的稅收法律漏洞，結合自身行業特點進行的一些避稅行為。合理的稅收籌劃是納稅人通過對國家稅收優惠政策的了解，進行的合理規劃，具有長期行，在促進企業的發展上起著積極的因素，從而推動我國的經濟發展。

（四）企業具有多項選擇性

由于當前稅收優惠政策受行業和地域差異等因素影響，稅收的優惠政策各有不同，企業可能根據自身的經營模式以及負債的情況，優化改革自身的投資結構。根據我國的納稅政策，選擇企業自身適合的機構設置，企業還可以通過各個行業納稅高低進行比較，選擇有利于企業的經營模式，這些選擇都決定著企業的納稅多少和企業自身的長遠發展有著重要意義。只有企業的財務管理人員進行認真的比較和推敲，選擇最佳的路徑作為企業的經營目標，才能為企業的管理人員帶來最大的利益。

二、實施稅收規劃的重要性

利益最大化，是每個企業所追求的重要目標。因此，合理的運用當前國家的稅收法律，采取的正當的理財手段，將會為企業帶來更大的收益。企業可以在籌集資金，投資，以及經營模式和收益中進行合理的稅收籌劃。合理的避免一些不必要的避稅，使企業避免一些不必要的稅收損失。

稅收成本是每個企業的財務重要組成部分，樹立良好的稅收籌劃意識是十分重要的，一個良好的納稅方案，往往都會給企業帶來意想不到的利益，自近年我國稅收制度改革以來，稅收制度不斷的完善，稅收法律越來越系統化。為當前財務人員的稅收籌劃提供了可行性環境和良好的制度保障。

三、企業財務管理實施稅收籌劃的具體方案

（一）優化企業籌集資金的渠道選擇

每個企業都有自己的資金籌集渠道，其中主要的分為：（1）向一些專門的金融機構借貸。（2）向一些非金融性質的機構借貸或者向一些資金充足的企業借款。（3）企業通過向社會發放一些企業債券，或者發放股票的形式來集資。（4）企業自身內部舉行集資活動。以上集資行為，就納稅方面來分析，企業內部舉行的集資活動的稅負是最少的。

（二）確定企業債務的比例

為了降低企業的風險，企業應充分考慮籌資的渠道和稅收的問題，確定債務和權益資金的比例問題。就企業籌集資金的完全程度來說，債務資金的完全系數相對較小，在債務到期時，如果企業不能按時歸還本金，企業有可能會面臨破產的問題，權益資金較債務資金相對來說，使用的時間比較長一些，而且對企業來說股息的負擔也不大，相比債務資金來說比較的安全。但是從資金成本來看，債務資金相對權益資金更加的合理。債務資金的利息能夠在稅前扣除，是企業可以節省一部分的稅務支出。而股息作為權益資金的成本，按照規定只能從企業的稅后利潤進行支付。因此，合理的分配企業的債務比例，才能從整體上減低企業的稅負，增加企業的利潤。

（三）對投資進行合理的稅收籌劃

投資是每個企業的財務管理重要部分，合理的投資會為企業帶來良好的收益，為了能在投資中為企業獲取利潤。首先，財務管理人員在對企業的投資中一定要對投資中所產生的所得稅進行稅收籌劃。在投資時投資者應根據企業的需要進行分析，明確投資目標，選準投資的行業與區域。目前，我國在很多的行業對稅收都有稅收優惠政策，所以在投資前，財務管理人員應對這些行業的稅收優惠進行了解，盡可能選一些具有稅收優惠的行業和地區進行投資。其次，我國對企業的組織形式的不同所收取的企業所得稅也是不一樣的，所以企業應對組織方式的所得稅進行合理的稅收籌劃。就目前而言，企業的組織形式主要分為以下三大類：公司企業、合伙企業以及獨資企業。在公司企業、合伙企業、獨資企業里面又分為總公司和分公司兩類。換種說法就是母公司與子公司兩類。我國對于不同的企業組織有著不同的稅收政策，所以在最初企業成立時，投資人必須考慮到以后企業的發展問題。就一般情況而言，獨資企業或者合伙企業比較適合目前的中小型企業。但隨著企業的發展，當企業的規模加大時，企業會有相應的子公司或者是分公司的出現，分公司的法人是不能獨立的，且對于分公司國家是沒有相對的優惠政策，而子公司則不一樣，子公司與總公司的財政是分別獨立存在的，子公司可以有獨立的法人，而且能享受國家的優惠政策。所以企業在成立時，投資者應對企業的組成形式全面考慮。

（四）對于企業的經營進行稅收籌劃

為了避免一些企業利用法律的漏洞，例如，一些企業通過對其他費用的收取減低銷售額，偷稅漏稅，我國的稅法將企業經營中的其他費用與企業的銷售額列在了一起，以防止企業的偷稅漏稅。所以投資者在經營中，可以合理地處理價外費用，巧妙的拆分業務，從而減輕企業營業中所產生的稅收是十分重要的。

（五）合理的對分配過程中產生的稅收進行籌劃

由于目前我國的法律在公司積累利潤方面沒有限制性的規定，所以對于股利方面，企業可以實行限制性的支付，可通過一些合理措施使股票的價格上漲，減少股利的所得稅，為企業股東贏取最大利益。企業的資本積累主要是依靠企業稅后的利潤，企業的稅收利潤主要包括，企業的實際收入、公積資本以及企業暫時未分配利潤。如果企業能對這些資金進行合理的再投資，可以享受到國家的相應優惠政策，所以企業應該充分利用這些優勢進，制度合理的再投資計劃。

四、結束語

稅收籌劃，既以遵紀守法為前提的“合理避稅”。任何稅收籌劃都必須建立在符合我國的法律和稅法規定的基礎上，企業在生產經營，或者是投資理財前，都應該進行合理的稅收籌劃，這樣才能使企業投資人的利益最大化，正確的稅收籌劃，有利于增強各個企業的競爭，增加企業的收入，從而推動我國整體企業的健康發展。

參考文獻

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作者簡介：王秀云（1968-），女，漢族，山東泰安人，現任科員職務，研究方向：企業財務管理。