醫院維修工程審計中發現的問題及建議

蘇廣玲

[摘 要] 醫院維修工程投資規模大，必須嚴格控制投資成本，對工程成本實施有效審計監督。本文主要分析醫院維修工程審計中發現的問題并提出改進建議。

[關鍵詞] 審計；維修工程；問題；建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0018- 01

1 醫院維修工程管理中存在的問題

近年來隨著醫療體制改革的進一步深入，醫院通過規模擴張來提升競爭力。醫院維修工程是指按照國家招投標法規定，工程資金金額不在國家規定必須通過國家管理部門招投標所設最低限額以內的，可以由單位自行決定的維修工程。這種零零散散、零打碎敲的維修工程，各單位都有，只不過是多少不一，程度不同而已，較大單位一年的費用多則上千萬元，少則也有幾十萬元，投資規模大，必須嚴格控制投資成本，對工程成本實施有效審計監督，才能保證工程質量和投入資金不出漏洞。維修工程管理中存在的問題主要有以下幾個方面。

1.1 工程設計方案和施工圖紙問題

工程設計方案和施工圖紙隨意性很大，由于設計不完整、功能不齊全、施工條件不允許或者前期論證不充分等多種原因， 致使項目招標后，在施工過程中出現很多問題，對項目的施工內容大范圍進行調整，為增加工程造價，提供了巧立名目、弄虛作假的機會。這類問題的存在，一方面確實是單位管理人員技術力量不足所致；另一方面則是別有用心，施工方找各種理由和借口提出增項和改項要求，進行工程的變更簽證，有的甚至完全推翻了招標文件和合同的內容，導致項目的變更比例過大，違背了原來的審批招標原則，而工程管理方一般都會同意和滿足對方需求，工程結束進行結算審計時給審計工作造成很大困難。

1.2 工程施工變更簽證問題

工程施工變更簽證不及時，工程立項管理不嚴格、論證不充分、手續不健全、程序不規范。像這類維修工程一般都不會聘請工程監理，都是由單位內部有關職能部門負責管理監督。施工方在施工過程中對項目的施工內容進行變更，推翻了項目原來的招標內容。有些工程中的增項和改項往往是施工方口頭提出，管理方也口頭同意，便付諸實施，待工程結算時再補辦手續和簽證的現象屢見不鮮，這就為多報虛報、弄虛作假創造了條件，提供了方便。有了工程變更簽證，施工單位在工程完工后報結算時，所報的結算工程量超過實際的工程量，導致審計結果與施工單位報的結算相差很大，施工單位不認可，互相扯皮，給審計工作帶來很大難度。

1.3 應急維修項目存在不平等約定

有些應急項目，通過招標時間不允許，只能招一家應急維修隊，對應急工程搶修后，采取臨時簽證審計結算的方式。在應急情況下，施工單位往往強迫醫院簽訂不平等的合同、約定等，應急情況下約定的價格往往高出市場價很多，造成醫院資金使用的浪費，形成管理漏洞，給審計工作增加難度，也影響管理者的聲譽。

1.4 工程結算嚴重滯后，審計資料不完整

由于維修工程比較零散，維修內容比較多，且存在反復修整的情況，工程完工所報結算，在審計過程中資料不全的情況普遍存在，有的簽證不全，有的沒有工程驗收單，有的將工程量漏報或者簽證資料沒有達到簽證的目的，簽證單中只有意見，沒有簽署人、日期等。結算報審不及時，審計人員在審計時勘察現場存在很大困難，有的項目由于時間久根本看不出是否維修，有的項目由于功能調整而反復維修，直接影響對實際工程量的審計核算。

2 改進建議

（1）要嚴格執行國家有關政策法規。參照國家有關政策法規結合單位實際建立健全單位內部相應管理制度，單位根據各自的不同情況明文規定多少額度的工程必須經過招標，加強項目的論證，做好項目的前期論證工作，項目主管部門要和使用部門反復商討論證，確定功能齊全、完整的設計方案，提供準確的參數，滿足招標文件內容、合同內容和項目施工內容，盡量減少在施工過程中的變更。根據需求如果確實需要變更的，必須依據招投標文件、合同約定，符合有關技術標準，提高工程質量，方便施工。施工單位對設計施工圖紙、招標文件和施工圖預算核驗，認為確需發生工程變更簽證時，報項目管理部門現場施工管理員或監理工程師，項目管理人員必須在工程簽證單中填寫發生的工程量、變更原因、變更時間、涉及的材料材質、規格型號，簽署雙方簽證人的姓名、時間等具體內容。對維修工程變更量單項或單個子目變更增加金額0.5萬元以上，工程施工變更總增加率在中標價或合同價的20%以上，需要重新進行審批。工程現場管理人員不得在變更單上僅簽署姓名或使用禁語，如屬實、以審計為準等不能明確表達簽字人意見及推卸責任的語言。

（2）建立健全責任制度，嚴肅工程變更程序、流程，對施工管理進行規范，加強監督與制約，強化工程預算，加強工程審計。項目的現場管理人員一定要切實負責，認真查對、做好工程施工過程的全面記錄，對工程變更內容、數量認真測量記錄，對隱蔽工程拍下照片，保證資料的可查性，為項目結算保留完整的資料以便于查詢。參與人員簽署意見時，一定要簽署姓名及日期，便于核對與工程相關情況，保證工程結算時，有充足的資料可以查證，保證結算資料的真實有效性，以便審計工作順利進行。

（3）及時上報工程結算審計，避免時間過長看不出維修的痕跡。維修工程應在驗收合格后兩周內向審計部門報送結算審計材料。