加強中小城市商業銀行內部審計職能作用的思考

程亮

【摘要】中小城市商業銀行（以下簡稱“城商行”）的快速發展，為社會經濟提供了優質的金融服務，在支持地方經濟建設中發揮著越來越重要的作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入，城商行業面臨著巨大的機遇和挑戰。城商行業務不斷豐富和復雜化，經營風險逐步加大，這些都對城商行的內部審計水平提出了更高的要求。本文以城商行部內審計為研究對象，對城商行內部審計職能作用的發揮進行研究，分析存在的問題和原因，旨在為加強城商行內部控制建設，充分發揮內審的職能作用提供理論支撐和實踐依據。

【關鍵詞】內部審計 城商行 職能作用

隨著城商行改革不斷向縱深發展，市場競爭的持續加劇，審計工作越來越被各級管理者和外部監管者所重視，在管理中的作用也愈加明顯。但由于審計管理體制、范圍和人員配備等方面存在的不足，其職能作用的發揮受到諸多因素的制約。因此，如何加強城商行內部審計的職能作用，進一步強化城商行風險管理，把好最后一道風險防線，確保城商行經營穩健發展，具有十分重要的現實意義。

一、弱化城商行內部審計職能發揮的主要原因

內部審計是城商行內控機制的重要組成部分，在城商行管理體系中是必不可少的，它在促進城商行健康發展、強化內控制度、規范業務操作行為、提高經營管理水平和經濟效益、防范經濟案件等方面，發揮著不可替代的作用，但從當前城商行內部審計運作情況來看，其審計職能作用的發揮還不盡如人意，主要表現在以下幾方面：

（一）內部審計機構獨立性不強，權威性不高

獨立性和權威性城商行內部審計最重要的工作原則之一，也是內部審計工作順利展開的基本前提。審計部門作為銀行的內部機構而存在，審計人員的任免和工資福利待遇等方面均掌握在管理層手中，這種審計管理體制，不能對由于管理層決策失誤造成的損失進行有效的監督，削弱了內部審計人員的獨立性和權威性，不利于內部審計工作的順利展開。

（二）內部審計職能存在局限性，審計范圍僅限于事后審計

城商行內部審計在審計監督的實際操作中，審計人員很大程度上主要是在查錯防弊，局限于合規錯弊的審計，如檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合法合規等進行合規審計，面對商業銀行業務日益創新，經營范圍不斷拓展，內部審計內容卻變化緩慢，已經無法滿足商業銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。

（三）內部審計手段落后，內部審計手段不能適應新的要求

隨著計算機技術的發展，幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成，特別是網上商業銀行服務推出以來，客戶借助網絡就能辦理賬戶查詢、打印對賬單、購物、電子轉賬業務等。銀行業務方式的上述變化使得部分內部控制環節向客戶端發生了轉移，對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。與國際大商業銀行相比，我國商業銀行內部審計的方法手段明顯落后，主要還是運用傳統的審計方法，即通過查憑證、翻賬簿、看報表取得審計資料，工作效率低，發現問題滯后，對問題的定性主觀性強，影響審計質量。

（四）審計人員素質參差不齊，缺少復合型人才

目前，城商行相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的計算機、法律知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，同時又缺乏系統的專業培訓，專業能力很難適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。大部分現有的內部審計人員是從會計、信貸等崗位調入，專業比較單一，其中熟悉計算機技術和法律專業知識的人更少，不能滿足審計業務的需要。因此，加強審計人才隊伍建設，培養具備復合型知識結構的審計人才，已經成為城商行目前面臨的一項迫切的任務。

（五）內部審計效能不高，審計效果不明顯

許多城商行內審工作中只注重對問題的發現，而忽視了對發現問題整改情況進行后續審計檢查，導致了違規問題并未得到徹底的解決。內審的目的是發現問題并更好解決問題，發現問題只是第一步，關鍵是如何解決問題，如果問題未得到很好解決，內審的效能就大打折扣。部分城商行的內審人員抹不開情面，對審計過程發現問題的表述避重就輕，對違規人員處罰力度較輕，使相關責任人員對發現問題不重視，經常出現履查履犯的現象，從而使內部審計工作效果不明顯。

二、采取有效措施，強化內部審計職能作用

現代內部審計的最終目標是幫助企業實現目標，核心是強調審計的增值作用，職責是加強內部控制、改善經營管理、做好管理層的參謀和助手。因此，采取各種有效措施，充分發揮城商行內部審計的職能作用是城商行中心工作的重中之重。

（一）健全內部審計體制，提高審計獨立性和權威性

有效的內部審計可以源源不斷地向銀行管理層和銀行監管人提供內部控制系統運行質量方面的信息。建立獨立、科學的考核機制，內部審計完全垂直設立，變內審人員與本行利益相聯系為相脫離，即內審人員提拔、任用、晉級、生活福利均納入總行管理，確保內部審計人員的獨立性。同時，總行管理層應切實加強對內部審計工作的領導，完善內部審計工作制度，確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限；積極支持內部審計人員依法履行職責，解決內部審計工作遇到的困難和問題，在授予內部審計機構必要的處理、處罰權的同時，加大審計處罰的執行力，加強內部審計的權威性，為內部審計工作的開展提供良好的工作條件和獨立的環境。

（二）完善內部審計目標，擴大審計范圍

內部審計部門應為城商行的中心工作開展出謀劃策，保駕護航。一是應以經濟效益審計為中心，積極開展控制評審和風險控制審計，將內部審計的重心從事后審計轉為事前、事中審計，把內部審計的優勢充分發揮出來，加強管理服務的職能。同時把已經發現和發生的問題作為審計監督部門持續監督的重點。二是要求內部審計人員從全局出發，更新審計理念，以風險為導向找出風險高的地方，確定重點的審計領域，做到以點概面，提升審計效率，節約審計成本。這樣就抓住審計熱點，提高審計質量就有了基礎。三是城商行的內部審計應當密切關注金融創新業務的發展，防范新業務操作風險，尋找風險防范和業務創新的黃金分割點，以確保城商行平穩健康發展。

（三）優化內部審計手段，提高工作效率

目前，城商行所有業務已經實現了電腦化、網絡化，實現了銀行內的信息資源共享和資源的有效配置。由此可見，內部審計手工操作方法已不能適應城商行的發展要求，城商行內部審計電子信息化在必行。與此同時，應當探討非現場審計方法，大力推行非現場審計，使現場審計和非現場審計有機結合，控制審計時間，節約審計成績，提升審計效率，以適應金融風險日趨復雜化的環境下業務發展的需要。其中，非現場審計是與現場審計相對的概念，它充分利用綜合業務、經營決策、財務管理、信貸管理等系統，對被審計對象的各種資料和數據進行連續不斷地歸集和分析，作出必要的風險評估與評價，提高審計監督工作的實時性和有效性。

（四）更新知識結構，培養復合型人才

隨著信息技術的發展，具備單一知識結構的審計人員已經無法勝任當前審計工作的要求。這要求城商行的內部審計人員是知識結構合理、全面的復合型人才，不僅要通曉財會知識、信貸知識、審計理論，還必須掌握計算機、法律等知識，并具有較強的綜合分析能力和文字表達能力。因此，必須通過各種途徑比如后續教育、業務培訓、行政和技術雙通道的考核激勵等措施來提高內部審計整體隊伍和人員的專業素質和水平，培訓復合型人才，這樣才能提供適應城商行不斷發展的需要。

（五）規范審計流程，提升內審效能

城商行通過制定內審章程確定內審地位，規范審計操作流程，建立科學的審計制度。在實際操作中建立審計發現問題臺賬，對發現問題進行歸納分析，明確相關責任人員及發生問題的原因，向管理層提出針對性可行的參考建議。內審部門要指定專人負責對發現問題的后續跟蹤，在臺賬上建立問題整改記錄，使發現問題能得到徹底的解決。提高內審人員的責任感，在內審工作中要保持獨立、客觀、公正，要對自己的工作負責，加大對違規人員的處罰力度，加重對“履查履犯”人員的責任追究，保持內審工作的權威性和震懾力，提升內審工作的效能。

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