基于ERP的電力企業內部控制體系研究

楊揚 楊肖

本文主要從ERP和內部控制理論角度出發，探索將ERP思想融入電力企業的內部控制體系，使得電力企業在完善內部控制體系的基礎上提高自身的經營管理水平和管理理念。

一、引言

電力行業是我國的基礎產業，它在國民經濟中發揮著重要作用。在市場經濟條件下，建立健全的內部控制系統是我國電力企業適應市場經濟和信息化時代的需要，對于保持電力企業內部穩定乃至整個國民經濟的穩定發展都起著決定性的作用。近年來，為滿足我國電力負荷需求迅速增長的需要，國家投入大量資金逐步用于基礎電力設施的建設，電力企業內部控制的有效性和完整性直接關系到我國國民經濟的良性發展。因此必須加強規范電力企業的會計行為，在保證其會計資料的真實性、可靠性和完整性的基礎上，對本企業的各個環節進行全面有效的完整的內部控制。從二十世紀開始，我國一些大中型企業陸續引進了ERP系統，經過十多年的發展，ERP的管理方法已經逐漸的涉及到包括企業人事、生產、財務、價值鏈在內的各個環節，從而避免了企業的信息孤島[1]。

二、實施ERP的電力企業內部控制的模式的必要性

以筆者所在的電力企業為例，ERP財務模塊的設計已經相對成熟，管控系統有完整的流程處理日常的會計核算與管理。

企業在運用財務模塊部分主要分為會計核算和財務管理兩個方面。會計核算主要是指對會計主體已經發生或已經完成的經濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關會計信息使用者的需求具有重要意義。財務管理模塊的主要功能是，在基于會計核算數據的基礎上，運用系統加以分析，從而得到相應的管理和預測控制活動，它主要是側重財務的計劃、計算、控制、分析和預測作用[2]。

電力企業ERP最大的優勢就是業務信息與財務信息的集成，實現資金流和信息流的一體化管理。財務模塊作為電力企業ERP系統中一個主要模塊，它的主要工作就是對企業的財務處理和財務安全提供現代化信息系統的保證。

正是由于會計業務處理方式的轉變，許多潛在的風險隨之而來，大量的財務信息和數據被錄入會計信息系統、人機交互控制的管理模式，都對系統的安全可靠性提出了新的要求，需要將內部控制的思想融入財務模塊中，建立基于ERP的內部控制體系，為企業的經營管理把關。

三、實施ERP企業內部控制的注意事項

在實際工作中，基于ERP環境的供電企業的內部控制體系的設計，不僅要遵循內部控制的基本原則，而且應根據企業當時的環境和要控制的對象、方式的變化來采取一系列新的方法和手段[3]：

1.系統開發和初始化控制

（1）內部控制體系的開發階段應盡量做到全面，避免其他操作者發現和利用系統的漏洞等進行非法操作，從而造成企業的損失；

（2）內部控制體系的初始化過程應由電力企業擁有系統全部管理權限的管理者或者是企業的專業技術人員的嚴格監控下來進行；

（3）內部控制體系后期的完善和修改都必須要有專業的人員指導或者是管理層相關人員的監督下進行操作。

2.組織控制

（1）電力企業有關內部控制體系的操作人員和維護人員應該嚴格分離，為防止一些危害企業保密規定的事件發生，系統的維護人員不應接觸企業實際業務的操作；

（2）內部控制體系的系統維護部門之間的人員，例如操作員、資料報關員和管理員等各崗位之間也要分離；

3.信息系統安全控制

（1）電力企業內部所有運用ERP系統的用戶都要獲得授權才能接觸企業的有關軟件；

（2）在運用ERP軟件的時候，要配備專業人員來防止軟件病毒的侵害，保證系統的安全可靠性。

（3）內部控制體系產生的文件，不管是電子文檔還是打印版的文檔，都要由經過授權的管理人員進行妥善的保管。

4.實時監督控制

（1）ERP系統在最初設定的時候，應有自動記錄的功能，記錄每次的非法入侵和經授權的人員的登錄次數，以保證管理人員的實施控制和監督。

（2）不管是ERP系統還是內部控制流程，在發生錯誤和問題的時候，都應該及時向有關管理人進行匯報，以得到及時的處理。

5.更換系統控制

（1）不管因何種情況導致系統停止運行，都應該將廢棄系統中有價值或者涉密的信息進行轉移或者銷毀。

（2）嚴格按照審計準側對審計證據保管的要求，妥善保管相關信息檔案。

結論

本文在分析ERP財務模塊的基礎之上，結合所在電力企業自身的特點，給出將內部控制思想融入管控系統的重要性和必要性，同時提出了實施該體系的注意事項，為企業對在ERP環境下建立內部控制制度的研究提供了思路。

參考文獻

[1]王東迪.ERP原理應用與實踐[M].北京：人民郵政出版社，2003.22～35.

[2]黃少濱，孔憲娟，李敏.企業ERP軟件的設計及應用[J].應用科技，2003，172（5）：32～53.

[3]劉金文.“三要素”：內部控制理論框架的最佳組合[J].審計研究，2007，（02）：

83～85.

[4]谷棋，張相洲.內部控制的三維系統觀[J].會計研究，2007，34（11）：10～13.

[5]鄭石橋.內部控制基本理論[M].新疆：新疆科學技術出版社，2009.1～7.

（作者單位：國網冀北電力有限公司檢修分公司）