企業稅務會計存在的問題及改良策略探究

張西現 唐益

[摘 要] 改革開放以來，我國市場經濟的發展速度不斷加快，與此同時我國各種類型的企業，包括國企、私企、上市企業等如雨后春筍般涌現。企業的發展，使企業會計工作的重要性凸現出來。企業的會計工作包括財務會計、管理會計、稅務會計等，稅務會計在企業的發展和運營過程中起著重要作用，本文探討和分析了企業稅務會計存在的問題和改進策略。

[關鍵詞] 企業；稅務會計；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號] F234 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國市場經濟發展速度的不斷加快，我國各種類型的企業，包括國企、私企、上市企業等如雨后春筍般涌現。企業的發展使企業會計工作的重要性凸現出來。企業的會計工作包括財務會計、管理會計、稅務會計等，會計工作在企業的經營過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務會計在企業的發展和運營過程中起著重要作用。稅務會計能夠優化企業的資源，通過稅務會計的有效操作能夠降低企業的稅后成本，同時對于企業依法納稅進行有效的管理和監督，防止企業出現偷稅、漏稅的法律風險。

1 我國企業稅務會計工作的發展現狀

20世紀80年代末期，企業的財務會計在全球市場經濟高速發展的環境下， 開始受到企業經營者和人們的高度重視，它對企業經營和財務管理的重要性得到了廣泛的認識，同時西方發達國家開始將財務會計作為獨立的學科進行深入研究和實踐。美國作為經濟高度發達和企業經營最為成熟的市場環境之一，最先研究并應用了將企業的稅務會計從傳統的會計領域獨立出來，以區別稅務會計和財務會計的工作范圍和工作性質。我國的稅務會計工作制度還處于起步階段，通常情況下企業對于稅務會計和財務會計、管理會計都沒有嚴格意義上的區別，一些企業意識到會計工作的區別性，專門設立了相應的會計崗位。直到2000年后，我國頒布了新的企業稅收征收辦法——企業所得稅稅前扣除辦法，這標志著我國企業稅收工作從傳統納稅體系向獨立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多沒有有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。

2 我國企業稅務會計工作存在的問題

2.1 國家對企業稅務會計人員監督失位

當前，我國企業的會計人員多由財務部門對其進行監管、監督。我國的稅收管理辦法中對企業的賬目管理和記賬憑證管理都進行了強制規定和要求，但對賬目、賬簿的建立沒有嚴格的規范和要求，因此可能導致會計人員在建立賬目、賬簿時出現問題。此外，由于企業的會計人員通常受企業管理和財務部門的監管，稅務機關并沒有權利對其進行監督管理，因此稅務部門對企業的稅收會計核算無法全盤掌握，因此對企業稅收的核算產生不利影響。

2.2 我國企業納稅項目調整冗繁

我國企業的資產計稅的計算涉及企業的營收、管理費、營運費、營業外支出、投資效益、財務費用等諸多項目的確認，同時計稅項目還與會計計算差錯、更正以及關聯方的交易等多方面有關，因此增加了企業納稅項目調整的復雜性，一旦涉及納稅項目調整，則顯得十分冗繁。企業的稅務會計如果不能有效控制企業的各項計稅項目的調整，則稅務部門和專業稅務機構人員無法正確控制稅款征收的準確性，無法保證國家稅收利益不受損失。

2.3 企業會計中專業稅務會計人才缺失

稅收作為專業性和政策性較強的工作，需要專業的稅務會計人才進行操作和管理。企業作為納稅的主體，在稅務會計的工作過程中，要通過稅務會計反映企業財務情況的同時，要通過專業的稅務會計保證國家稅款的征收。稅務管理中的相關政策、法規通常隨著時代的變化和市場經濟的變化而變更，如果企業會計不能及時了解和掌握相關的政策法規，則可能造成企業稅務工作的過程中，出現不合理、不合法的稅務繳納等行為，因此稅務會計崗位需要專業的人才才能全面掌握相關政策法規，避免對政策法規不熟悉對業務不熟練造成稅務工作被動或給企業帶來不必要的損失。

3 我國企業稅務會計工作改進策略

3.1 加強我國稅務法制體系建設

加強我國稅務法制體系建設，構建科學完善的稅務會計體系是改進我國企業稅務會計工作的當務之急。我國現階段的稅務管理法制體系中，對企業的會計人員通常受企業管理和財務部門的監管，稅務機關并沒有權利對其進行監督管理，稅務部門對企業的稅收會計核算無法全盤掌握，所以對企業稅收的核算產生了不利影響，因此應當加強我國稅務會計法制體系的建設和管理工作，使企業稅務會計在有法可依、有制度可循的條件下工作。進一步完善稅務會計原則和納稅人的權利、義務、責任，強化我國納稅法律、法規基礎，構建科學完善的稅務管理法律法規體系。

3.2 加強對企業稅務會計工作的核算

強化對企業稅務工作的核算、稽查制度是保證企業稅務會計工作能夠得到改進的關鍵措施。針對當前，我國企業稅務會計核算工作監管失位的現狀，加強稅務征收部門對企業稅務會計功能工作的核算與監管，通過電算化和信息化軟件等現代技術監督和管理企業稅務會計的工作，是企業稅務會計工作走上合理化、規范化的道路[2]。

3.3 規范企業稅務會計工作記錄

規范的企業稅務會計工作應當形成有效的工作記錄，企業會計在日常會計核算工作中，應當形成符合企業生產經營實際的會計記錄。如企業進行工資核算時，應當明確工資核算的詳細分類，在企業進行增值稅核算時，應當詳實記錄本期應交稅費和未交稅費明細。

4 結 語

總之，企業的稅務會計對于企業合理規避稅務風險、依法納稅以及維護企業的自身利益和國家的稅收利益都有積極作用，同時通過企業稅務會計的合理、合法運作，能夠保障我國稅收環境的健康發展，促進我國市場經濟市場和國家稅務系統的健康發展。

主要參考文獻

[1]任吉福.加強我國企業稅務會計建設的思考[J].財經界：學術，2009（10）：64-65.

[2]侯麗華.淺談新會計準則對稅務會計的影響與協調[J].湖南財經高等專科學校學報，2008（3）∶108-110.