加強基層預算單位自有資金賬戶管理的幾點建議

葉智軍

[摘 要] 隨著國庫集中支付改革的深入，應逐步取消基層預算單位的自有資金賬戶，規范自有資金的收支，有效監控自有資金的規模。近幾年來，基層預算單位的自有資金賬戶規模呈現出逐年增長的態勢，這與國庫集中支付改革背道而馳。本文分析了產生此類情況的原因，并給出了幾點建議。

[關鍵詞] 集中支付；自有資金；賬戶

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 016

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0030- 01

本文所稱的預算單位自有資金賬戶，是指除了國庫集中支付制度的單一賬戶體系以外的預算單位其他銀行賬戶。

1 自有資金的來源和構成

自有資金來源和構成復雜，從預算單位自有資金構成看，有實行國庫集中支付改革前的存量資金、預算單位上下級往來資金、非本級政府安排的其他財政性資金，本級政府財政專戶的實撥資金，暫存代管資金、代收代扣款、保證金等，涉及的撥款部門有上級主管部門、財政部門、預算單位。

2 自有資金賬戶存在的弊端

2.1 影響了國庫集中支付制度改革的進程

隨著國庫集中支付制度改革的深入，應逐步取消單一賬戶體系外的其他賬戶，尤其是單位自有資金賬戶，這樣可以有利于資金的監管。但是實際上，基層預算單位的自有資金賬戶不僅沒有隨著集中支付改革的深入而逐漸取消，自有資金反倒呈現出存量大、增幅大和支付額大的特點，這與國庫集中支付改革背道而馳，繼續發展下去，再想縮小規模并取消該類賬戶將難上加難，無法實現真正意義上的國庫集中支付。

2.2 造成國庫集中支付的不規范

由于預算單位自有資金賬戶的存在，導致部分預算單位采用將所需用資金化整為零的方式，一次或分次從零余額賬戶轉撥到自己的自有資金賬戶上，規避了集中支付對資金的實時監管，自有資金的實際用途監管難度增大。

3 自有資金賬戶存在的原因

（1）財政專戶的資金劃撥方式。自有資金的源頭主要來源于本級財政專戶的實撥資金，因此財政專戶資金劃撥方式直接導致了自有資金賬戶規模的不斷增大。

（2）國庫集中支付制度改革的不夠深入。基層政府的國庫集中支付改革試點單位嚴格意義上要囊括所有使用財政資金的單位， 實際上由于財政部門的硬件和軟件的問題，部分自收自支的事業單位和財政差額撥款的單位仍然無法實現真正意義上集中支付。

（3）單一賬戶體系中的賬戶設置存在漏洞。單一賬戶體系包括了國庫存款賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金專戶和特設專戶，因此預算單位是沒有保留賬戶的，而像存量資金、代收代扣款、保證金此類資金應由哪個賬戶管理成為難題，此類資金基本每一個預算單位都有，如果此類問題沒有解決，自有資金賬戶將長期存在。

4 加強自有資金賬戶管理的建議

4.1 嚴格限制預算單位自有資金來源

①改變財政專戶資金的劃撥方式，結合部門預算改革，加大財政資金納入國庫進行集中支付改革力度，切實減少財政實撥資金，使財政專戶的資金做到直接支付；②財政部門進一步把預算單位上下級往來資金、非本級政府安排的其他財政性資金統一歸集后納入國庫管理，逐漸減少上下級資金的直接劃撥；③嚴格控制零余額賬戶劃撥資金到自有資金賬戶，充分發揮財政直接支付方式的作用，進一步加大財政直接支付的范圍，完善差額預算單位人員工資、津補貼實行真正意義上的直接支付。

4.2 加強制度建設，出臺自有資金賬戶管理辦法

當前各級財政基本無明確的自有資金賬戶管理辦法，造成自有資金的實際用途難以監管，因此，出臺相應的管理辦法，做到：①從制度上明確自有資金賬戶的過渡性質，把最終取消自有資金賬戶在制度上予以明確；②規范自有資金的來源，通過制度禁止其他賬戶繼續劃撥資金到自有資金賬戶，從源頭上控制自有資金規模；③優先支出自有資金，明確預算單位的自有資金賬戶規模作為預算批復的重要參考依據，各預算單位每年度的預算必須首先動用自有資金等；④明確各方的權利和義務，財政部門、審計部門和預算單位各司其責。

4.3 加強監督檢查，建立長效監督工作機制，加大處罰力度

在日常工作中應加強對自有資金賬戶的監督檢查，建立預算單位、財政部門和審計部門三方聯合監督機制，規范自有資金的收支。①建立預算單位定期匯報工作機制，預算單位自身對自有資金實行定期自查，并向財政部門遞交收支情況報告；②建立財政部門定期公布工作機制，財政部門對各預算單位的自查情況報告進行匯總和檢查，實時監控所有預算單位的自有資金規模，并定期向所有預算單位公布自有資金的總體情況；③建立審計部門定期專項審計的工作機制，審計部門應根據國庫集中支付改革的進程，定期對自有資金進行專項審計調查，提出審計意見。

4.4 加大財政內部現有應用軟件平臺的整合力度

加快財政業務一體化系統的建設進程，提高實時監控能力。①完善自有資金支付系統，使其與國庫集中支付系統進行整合，真正實現與商業銀行的聯網，通過指標動態管理，嚴格控制資金的收付。②一步加快部門預算編制系統、預算執行管理系統、預算執行分析系統等子系統之間的相互整合，進一步提高信息資源共享，提高工作效率。

4.5 繼續加強對財務人員的業務技能培訓

各單位財務人員應及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，加強專業知識培訓，強化操作技能，建立財務人員業績考評機制，使其對國庫集中支付改革有更深層次的認識，從而更好地理解自有資金的性質，從而推動改革更好、更快地進行。