經濟訂貨量基本模型之我見

唐益 吳開新

[摘 要] 存貨的最優持有規模應是使與儲備存貨有關的總成本最低的存貨持有量。經濟訂貨量基本模型以分析與儲備存貨有關的年總成本為起點，在7個假設條件下，轉變為分析與批量相關的年總成本，即一年內訂貨變動成本與一年內儲存變動成本之和。根據函數的性質，要想一年內訂貨變動成本與一年內儲存變動成本之和最低，兩者必須相等，進而推導出經濟訂貨量等模型。

[關鍵詞] 存貨；經濟訂貨量；訂貨成本；儲存成本

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 005

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0012- 02

經濟訂貨量基本模型是存貨管理方面的基本理論，但幾乎所有的教材對這一理論的解釋并不充分，以致于大多數學習者并不能真正領會其內涵和熟練運用。因此有必要對這一理論進行全面闡述，使之一目了然，從而能更高效更深入地學習并運用這一精典理論。

1 存貨管理的目標

存貨是企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的物資。儲備存貨是為了保證正常的生產和銷售供應，及價格優惠等方面的考慮。存貨管理是大型生產制造企業、商品流通企業、物流企業管理的重點和難點。存貨的高效管理可以大大降低企業的成本，提高企業的效益。

2 與儲備存貨有關的成本

與存貨有關的總成本包括3類成本。

2.1 取得成本

取得成本又分為訂貨成本和購置成本。

（1）訂貨成本：取得訂單的成本。訂貨成本按成本的性態又分為訂貨固定成本和訂貨變動成本。①訂貨固定成本與訂貨次數、每次訂貨數量無關；②一定時期內的訂貨變動成本與訂貨次數成正比，如差旅費、郵資費等。

（2）購置成本是指為取得存貨而付出的價款，相當于存貨本身的價值，一定時期內的存貨購置成本=存貨期內需要量×單價。

2.2 儲存成本

儲存成本是為儲備存貨而發生的成本。按成本的性態也可分儲存固定成本和儲存變動成本。①儲存固定成本在一定的范圍內與儲存存貨的數量無關，如自有倉庫的折舊費、租用倉庫的租金、保管人員的固定工資等；②一定時期內儲存變動成本與期內存貨儲存數量大體成正比例關系，如存貨的破損和變質損失、保險費用等。

2.3 缺貨成本

缺貨成本是因存貨儲備不足而造成供應中斷而給企業帶來的損失，包括直接損失和間接損失，如產成品缺貨而失去銷售機會的損失，企業名譽損失等。

3 最佳存貨持有量是與儲備存貨有關的總成本最低的存貨持有量

什么樣的存貨規模才是最佳存貨持有規模？存貨儲存越多，缺貨成本下降，但儲存成本會上升。存貨持有量的最佳持有原則應是：與存貨有關的總成本最低的存貨持有量才是存貨的最佳存貨持有量。我們通常以一年為一期，來分析與儲備存貨有關的總成本。如一年內的與儲備存貨有關的總成本最低，那么這樣的存貨持有量就是最佳存貨持有量。一年內與儲備存貨有關的總成本=一年內存貨的取得成本+一年內存貨儲存成本+一年內缺貨成本，一年內與儲備存貨有關的總成本=（一年內訂貨固定成本+一年內訂貨變動成本+一年內購置成本）+（一年內儲存固定成本+一年內儲存變動成本）+一年內缺貨成本。而一年內訂貨固定成本和一年內儲存固定成本每年不變，研究一年內與儲備存貨有關的總成本，相當于研究[（一年內訂貨變動成本+一年內購置成本）+一年內儲存變動成本+一年內缺貨成本]成本之和。為了使問題進一步簡化，通常進行一些假設：①企業現金充足，不會因為現金短缺而買不到貨；②所需存貨市場供應充足，不會因市場缺貨而買不到貨；③企業能夠及時補充存貨，即需要存貨可立即取得存貨。在①②③假設條件下，企業可在存貨消耗到0時才訂貨；④企業存貨年需要量穩定，并且可以預測。那么每次訂貨量可以相等，一年內訂貨變動成本=每次訂貨成本×一年內的訂貨次數=每次訂貨成本×（存貨年需要量/每次訂貨量）；⑤假設存貨單價不變，不存在數量折扣和價格折扣，那么一年內購置成本=存貨年需要量×單價，不管每次訂貨量是多是少，一年內購置成本都不變，因此一年內購置成本可視為與決策無關的成本；⑥存貨能集中到貨，而不是陸續入庫，在①②③假設下，存貨降為0時，可立即集中到貨，這樣存貨增加是直線增加，最高庫存量即為每次訂購量，最低庫存量為0，平均庫存量=每次訂購量/2，如圖1所示；⑦假設不允許缺貨，即無缺貨成本，這是因為良好的存貨管理原本不應有缺貨成本。在這7個假設條件下，分析與儲備存貨有關的總成本最小，可轉換成分析一年內訂貨變動成本與一年內儲存變動成本之和最小。而一年內訂貨變動成本與一年內儲存變動成本之和要想達到最小值，根據函數的極值，這兩者必須相等，即一年內訂貨變動成本=一年內儲存變動成本。？圯一次訂貨成本×=單位存貨年儲存成本×？圯經濟訂貨量=。按照經濟訂貨量訂貨，那么一年內訂貨變動成本與一年內儲存變動成本之和最小，與批量有關的存貨總成本最小，與儲備存貨有關的總成本也最小。按照經濟訂貨量訂貨而形成的存貨持有量是最佳存貨持有量。用圖演示經濟訂貨量的推導過程如下：

一年內與儲備存貨有關的總成本

=一年內存貨的取得成本+一年內存貨儲存成本+一年內缺貨成本

一年內與儲備存貨有關的總成本

=一年內存貨的取得成本+一年內存貨儲存成本

=（一年內訂貨固定成本+一年內訂貨變動成本+一年內購置成本）

+（一年內儲存固定成本+一年內儲存變動成本）

=（一年內訂貨固定成本+一年內訂貨變動成本+存貨年需要量×單價）

+（一年內儲存固定成本+一年內儲存變動成本）

一年內與儲存存貨有關的總成本

一年內訂貨變動成本+一年內儲存變動成本

一年內訂貨變動成本=一年內儲存變動成本

一次訂貨成本×一年內訂貨次數=單位存貨年儲存成本×平均庫存量

一次訂貨成本×=單位存貨年儲存成本×

經濟訂貨量（每次訂貨量）

=

最佳年訂貨次數=年需要量÷經濟訂貨量

經濟訂貨量占用資金=×單價

與批量相關的存貨總成本

=

主要參考文獻

[1]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京：中國財政經濟出版社，2013.