基層財政專戶管理存在的問題及對策

【摘要】近年來，隨著地方經濟的迅猛發展，財政收入和資金規模急劇增長。但是，隨著金融財稅體制改革的拓展和深入，專項資金范圍和總量的不斷擴大，基層財政部門資金專戶過多、資金管理分散以及大量預算資金滯留財政資金專戶已經越來越突出。因此，加強基層財政資金專戶的使用和監督，對提高基層財政資金使用的效率有著極其重要的意義。

【關鍵詞】財政專戶 管理 問題 對策

財政資金專用賬戶是財政部門用于對預算外資金實行專戶儲存、專項核算、專戶管理，為確保專項資金及時撥付，提高專項資金使用效率具有重要作用。但隨著財政政策的不斷推出，財政資金管理要求提高，專戶管理的不足也顯現出來，如何加強財政專戶資金管理是亟待解決的問題。

一、財政資金專戶管理存在的主要問題

（一）財政資金專戶涉及種類繁多且分布較為分散

近年來，隨著地方財政財力的增長以及覆蓋領域的擴大，財政部門因自身管理需要或制度性缺失等原因，設立了資金種類繁多和用途不一的財政專戶，導致財政資金專戶種類的多樣化和資金使用渠道的分散化。從表面上看似專款專用，實際上使得財政專用賬戶數量增加，降低了資金運行效率。這樣一來，既增加了銀行資金賬戶的管理難度，也使財政部門對財政資金管理的難度加大，使資金風險提高。

（二）為財政虛增收支提供了方便

為了完成當年地方財政預算收入、預算支出任務，財政部門可以在專戶資金上做文章，通過在專戶上空轉收支，將專戶當作“蓄水池”達成完成任務的目的。同時，為了控制財政收入過快增長，又將非稅收入專戶當作調節預算收入進度的“調節器”。

（三）不利于專項資金的安全管理

財政專用賬戶資金往往是根據項目實施的進度進行分段撥付，但在實際操作中，由于專戶資金歸口于財政相關部門，資金的供給帶有不確定性，且跟蹤檢查的也少，在年底，財政部門可以在專戶資金上做文章，通過預算內、預算外資金相互結轉虛增收支，達到當年預算收入增幅低，不能反映真實資金收支。另外，由于專戶開設多，造成財政資金核算、各種憑證傳遞、財政部門記賬不及時，形成資金調度難。

（四）不利于國庫單一賬戶改革的穩步推進

按照國庫單一賬戶制度要求，所有的財政收入都要直接納入中央銀行國庫單一賬戶，所有的財政支出，只有在實際支付行為發生時才從國庫單一賬戶撥付出來。但從目前的國庫單一賬戶管理來看，在財政資金收納方面，只有預算內和部分預算外資金進入中央銀行單一賬戶，而其他的預算外資金和其他基金存入財政開立在商業銀行的各類賬戶。在資金支出方面，預算內和部分預算外資金由國庫單一賬戶支付，大部分預算外資金是直接由開戶的商業銀行、信用社支付，導致在財政資金收支上都無法做到國庫集中管理。

三、切實加強財政資金專戶管理的對策建議

（一）加強對財政專戶的管理

一是加強財政專戶開戶管理。各級人民銀行會計部門應嚴格財政專戶開戶管理，建議在開立財政資金專戶時經國庫部門先行審核，再由會計部門審批開戶，形成內部管理合力，進一步規范財政專戶的審核、審批程序。凡不符合開戶條件的專戶，一律不予核準，對屬同一性質或相似性質的財政資金不單獨開設專戶。二是集中清理財政專戶。建議財政部門和人民銀行聯合，組織各商業銀行及其他職能部門，對財政資金專戶進行一次徹底清理、歸并或撤銷。

（二）完善財政專戶管理規定

進一步完善《預算法》、《國家金庫條例》及其實施細則等相關法律法規，明確人行國庫部門依法經理國庫的法律地位，強化國庫監管權利，豐富國庫監管內容。在法律層面上，對財政專戶的設立、使用、監督、罰則等予以明確規定，同時將預算內、外資金全部納入國庫管理，努力提高財政資金使用效益，不斷推進財政國庫管理制度改革深化。

（三）加強對財政資金的監管

隨著財政體制改革，對國庫服務、監管提出新的要求。這就要求國庫部門應跳出原來的監管理念和監管模式，針對財政資金的各個環節，應發揮國庫向縱深監管發展。一是為使國庫部門全面掌握財政開戶的開立情況，應加強對財政專戶資金的開戶依據，開戶單位的資格審查，掌握財政部門預算內和預算外資金的管理渠道等重要信息，為預算收支管理提供真實可靠的第一手資料。二是人民銀行加強對財政資金進行檢查監管，對在監督檢查中發現的問題積極與財政部門溝通、反映、發揮國庫資金風險預警作用，切實發揮國庫的監管職能。三是建立健全財政資金跟蹤機制，提高財政資金的使用效益。

（四）完善財政、國庫單一賬戶體系

目前在我國單一賬戶體系中設置四類賬戶：國庫存款賬戶、預算外資金賬戶、財政零余額賬戶、特設賬戶。當前，由于資金來源復雜，一部分財政資金未納入國庫單一賬戶進行管理。隨著人民銀行國庫信息系統越來越完善，應實施將財政的所有資金（預算內、外收入）都納入國庫單一賬戶體系，資金支出也通過國庫單一賬戶向商業銀行開戶單位進行撥付。主要采取：一是國庫可在中央銀行批準的代理商業銀行，為財政資金使用單位開立過渡賬戶，由商業銀行通過該賬戶代中央銀行處理一些具體的財政資金收支業務，這樣將預算單位的資金存放在國庫中，可以規范資金的使用行為，提高財政資金的使用效率，從根本上保障專項資金收支的需要。二是國庫將各種財政專項資金的所有收支全部通過財政部門在國庫開設的單一賬戶進行集中收付，專項資金從國庫單一賬戶統一支出。

參考文獻

[1]鄒旭.我國財政專戶管理淺析.當代經濟，2010年第15期.

[2]詹靜濤.現代財政國庫管理制度理論與實踐.財政研究，2006年第4期.

作者簡介：陳艷清（1978-），女，漢族，甘肅嘉峪關人，本科學歷，中級經濟師職稱，研究方向：國庫理論與實務。