稅收文化視角下的誠信納稅

【摘要】本文從稅收文化的視角下分析我國的誠信納稅情況，首先闡述了我國的文化對誠信納稅的影響，再從文化角度分析了我國誠信納稅缺失的原因，最后提出了提高納稅人誠信納稅意識的措施。

【關鍵詞】稅收文化 誠信納稅

一、引言

稅收是國家組織公共收入的主要形式，是維持國家機器運轉的血液。所以稅收完整、及時的入庫，對于國家來說至關重要。而誠信納稅直接關乎稅收的完整、及時入庫。誠信納稅既涉及經濟方面的因素，但更與道德文化方面的因素相關。從文化角度分析納稅誠信，有助于理解納稅人偷逃稅的道德方面的原因。

二、誠信與納稅誠信

（一）誠信的內涵

中國傳統文化上的誠信。誠信是一個復合詞。“誠”，是自然所本有的性質或規律。“信”，本意是指“人言，”要求言語真實可靠、說話算數誠是信的基礎，信是誠的必然。誠信的基本含義就是誠實守信，要求一個人首先要具有誠實的品德和境界，表里如一；其次，要求人們與人交往時履行自己應承擔的責任，信守諾言，以此規范社會人際關系。以此為基礎，誠信被認為是一種反映某個主體值得信賴和實力的道德評價，更是一種言必行、行必果、果必優的道德實踐。

（二）誠信納稅

誠信納稅是現代市場經濟條件下，社會普遍存在的相互信任關系在稅務領域的具體體現。誠信納稅是指按照法律規定自覺、準確、及時地履行稅收給付義務與各種作為義務，是表現和反映征納雙方相互之間信任程度的標的，是由規矩、誠實、合作的征納行為所組成的一種稅收道德規范。

二、傳統文化和近現代文化對誠信納稅的影響

（一）我國傳統文化對誠信納稅的影響

在封建專制時代的中國，皇權至上，有“普天之下，莫非王土；率土之濱，莫非王臣”的說法，整個天下都是皇帝的。在那種專制社會里，普通百姓的納稅行為是談不上什么誠信不誠信，有封建衙門督管，他們很難做到不誠信納稅，不納“皇糧”對他們來說那可是重罪。所以在中國封建社會中，是沒有多少納稅誠信可言的。歷史上各朝各代末期風起云涌的農民起義基本上都是因為貪官污吏的橫征暴斂，加上天災人禍，最終覆滅了王朝。在封建文化下，人們都是基于一種畏懼心理，向官府繳納貢賦，這種環境是不可能培育出誠信納稅的種子的。

（二）近現代文化對納稅誠信的影響

辛亥革命推翻了封建帝制，中國開始走向共和，但是隨后到來的軍閥割據讓老百姓更加痛苦，各種苛捐雜稅層出不窮。沉重的稅負不可能讓人們有誠信納稅的想法，在這種嚴酷的環境下不可能產生誠信納稅的觀念。后來南京國民政府統一全國后，稅負依舊繁多，隨著解放戰爭的爆發，人們的稅負更加繁重了。直到新中國的成立，人們稅負才開始減輕。隨著社會左傾思潮的發展特別是文化大革命，人們對稅收的理解走向極端。在那個過度強調社會意識形態的環境中，甚至有極左觀點認為稅收是資本主義的，社會主義不應當有稅收。改革開放后，西方的各種思想又開始涌入中國，人們的思想越來越開放，但是由于以前的封建觀念和文革期間思想文化的禁錮，人們誠信納稅意識缺乏。

三、誠信納稅缺失的原因分析

納稅遵從意識是誠信納稅缺失的意識根源，正如上文所分析的我國文化對誠信納稅的影響，其最終影響的是納稅遵從意識。具體來說有以下原因：

（一）傳統文化是公民對稅收的認知度差，漠視稅法嚴肅性

傳統文化的積淀使國人形成了難以改變的“厭稅觀”，人們傾向于將現在的稅收同過去的苛捐雜稅聯系起來，在這樣的氛圍中偷逃稅不但不會收到譴責，反而會收到同情和支持。

（二）納稅人與政府關系不盡協調導致前者的厭稅情緒滋長

權利與義務的失衡加劇了公民對依法納稅的抵觸情緒。長期以來，我們過分強調稅收的強制性、無償性和固定性，而對納稅人應享有的權利則很少明確。這一方面易使征稅機關在強制性的背后產生行為扭曲，另一方面納稅人權利的缺失使“光榮納稅”這一義務的履行在大多數情況下成為非自愿行為。

（三）信用缺失，稅收宣傳方向錯誤，使納稅人做出了錯誤的選擇

在社會當中，很多人對偷逃稅行為都不以為然，甚至把它作為獲取更高利益的手段，他們當中不少人被抓后往往只是覺得是自己倒霉，而不覺得自己做錯了。產生這樣的現象，一是我們的輿論宣傳在“懲惡揚善”方面有所欠缺。二是社會信用體系尚未建立，偷逃稅者的行為對其以后的經營生涯并未產生影響，因此讓他們有了能偷則偷、能逃則逃的思想。

四、如何提高誠信納稅水平

（一）加強納稅信用的非制度約束機制

幾千年來，中國文化形成的道德至上的觀念深深根植于民眾之心，因此在中國的納稅信用建設過程中應充分利用這一優勢，培養公民的納稅道德榮辱觀。

1.加強道德規范建設。道德規范是人們的行為規范，如果其行為符合道德規范，就是善的，就會受到社會輿論的肯定；如果其行為違背了道德規范，就會被看作是惡的，從而受到社會輿論的批評。成道德是信用制度的思想基礎。因此人們只有具備道德約束的品質修養，才能自覺遵守法律的約束。

2.提高對納稅信用的認識。從納稅人的角度看，納稅信用的高低主要取決于兩個因素。一是納稅人的履約能力，即在規定的時期內實現足額繳納稅款的能力，這是客觀制約因素；二是納稅履約意愿，即納稅人在規定期限內繳納稅款的主觀意愿。從信用本質來看，道德只是信用的內在約束。在一個信用發達的國家，人們非常重視信用，尤其是納稅信用，因為納稅信用所面向的實施主體是國家權力機關，國家的強制力和威懾力在發揮作用。因此，納稅信用在很大程度上說明一個經濟主體的信用度。用，在競爭中處于有利的地位。

（二）加強制度約束機制，培育“法治”理念

健全社會信用法律體系。在立法方面，中國的《民法通則》等法律中雖然都有講信用的法律原則，但這些仍不足以對社會的各種失信行為形成強有力的法律規范和約束，針對信用方面的立法仍然滯后，使尚未達到刑事犯罪程度的大量失信行為得不到相應的懲罰，失信成本過低。信用立法的主要目的是建立社會信用制度基礎，為社會信用體系建設及信用活動提供完整、公開和相對穩定的標準，指導和保障社會信用活動與行為健康、有序地發展。

在信用制度的建立過程中，為了使懲罰機制能有效地發揮作用，必須要實現處罰形式的轉變，將法律制裁和道德審判有機地結合起來，形成合理的失信懲罰機制。通過失信懲罰機制的設立，加大企業和個人失信成本，迫使其行為趨向講信用，讓信用成為守信者的通行證。在建立不良信用的懲罰機制時，要使其能對失信者實施實質性的打擊，對守信者在有條件的情況下進行物質性的獎勵。

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作者簡介：劉晨晨（1989-），女，漢族，湖南岳陽人，畢業于云南財經大學，研究方向：財政學。