金融企業與稅收籌劃分析

林翔

【摘要】稅收籌劃的發展基于國家所制定的法律法規，其對于各類型的企業而言都是一項意義重大的理財活動。合理開展稅收籌劃，使其具備有效性，能夠大幅度提升企業經濟效益以及競爭力。由此可見，對于金融企業而言，稅收籌劃的作用不容小覷。基于此，本文首先闡述了稅收的基本概念與可行性，而后再探討金融企業進行有效稅收籌劃的具體措施，以供借鑒和參考。

【關鍵詞】金融企業 稅收籌劃 分析

金融企業生存于優勝劣汰的法則下，主要經營目標為促使利潤最大化。然而當前市場環境波譎詭異，競爭十分激烈，降低了社會平均利潤率。因此，對于金融企業而言，當下主要任務即降低成本，增加利潤，持續開拓市場，提升整體效益。由于稅收具備無償性，導致金融企業凈利潤流出，因此開展稅收籌劃以降低稅負就能夠提升總收益。現詳細闡述金融企業應該如何開展稅收籌劃。

一、稅收籌劃的相關概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃即在不違背法律許可的情況下，納稅主體事先安排籌資、經營以及投資等一系列活動，以實現稅收籌劃目標的行為。稅收籌劃具有系統性，包括制定籌劃目標、選擇方案、控制過程、實現與評估結果等。在此過程中存在較多不確定因素，主要分為系統性因素與非系統性因素。前者源于企業外部，具有不可控性；后者源于企業內部，具有可控性。在這兩種因素的作用下，實際籌劃結果可能與既定結果存在偏差，如此一來不僅無法實現既定目標，還需接受稅務處罰。由此可見，稅收籌劃存在較大風險。

（二）稅收籌劃的具體特征

合法性，即金融企業所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業效益最大化的目標相符；長遠性，即企業所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。

二、金融企業開展稅收籌劃的可行性

（一）企業繳稅具有不可避免性

企業在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業收入獲得一單位增加。

（二）稅收籌劃可增強金融企業財務管理與經營管理水平

對于金融企業而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優效果，故而金融企業在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。

（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升

納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。

（四）對企業結構、資源進行優化配置

稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優惠政策，開展籌資、投資或者企業重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業結構、生產力進行優化配置的道路。

（五）稅收籌劃是條生死線

我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態的企業而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。

三、金融企業開展稅收籌劃的措施

（一）具體操作

主要包括籌資、用資以及經營這三個環節的具體操作，具體如下：

1.籌資環節。金融企業的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優化。特別是金融企業若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優化。

2.用資環節。金融企業若要拓展經營領域，則要做好投資業務，例如貸款、證券、中間業務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優惠政策，對投資品種以及投資企業采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優惠政策進行直接使用，而后投資環保項目或者高新技術便可降低稅賦。

3.經營環節。金融企業開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環節開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業的利潤轉移到賦稅較低的企業中，從而降低企業整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。

（二）整體操作

1.需對稅收籌劃進行正確認識。開展稅收籌劃是為了實現金融企業的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業需對稅法的相關規定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變為逃稅。

2.有效控制稅收籌劃風險。金融企業在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。

3.提升稅務管理水平。金融企業開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。

四、結束語

總而言之，對于任何企業而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業也不例外。因此，可在籌資、用資以及經營環節開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業能夠降低稅負，實現利潤最大化的經營目標。

參考文獻

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