推進工作標準化 促進稽查范圍化

方方

實施稽查規范化管理以來，稽查質效有了明顯的提升，但稽查工作中仍然存在執法管理不規范，案件執法標準不一致，檢查程序不統一，案卷資料不齊全等現象?；榘妇砦寤ò碎T，沒有一個可以衡量案件檢查質量的標準，為解決這一難題，我局在總結以往稽查管理經驗的基礎上，創新稽查管理制度，制定《稽查工作標準化管理辦法》，對稽查選案、實施、審理、執行、案卷管理等方面實施“標準化”管理，努力打造“標準化”稽查管理模式。通過一年的實踐，2013年立案稽查戶數較上年上升33.33%；查補入庫各項收入比去年同期增長24.79%；其中：加收滯納金較上年增長1.53倍，處以罰款較上年增長1.03倍。實現了打擊威懾稅收違法犯罪、整頓秩序、提高遵從、組織收入的目的，達到了以查促收、以查促管、以查促改、以查促查的效果。

一、主要內容

稽查工作標準化管理是根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務稽查工作規程》、《湖北省稅務稽查工作規范》等有關規定，以“ 精確、細致、深入、規范”為特征，對稽查工作全過程進行計劃、組織、協調、控制和監督的一種管理方式。具體包括以下幾個方面的內容：

一是稽查選案標準化。確定選案程序，確定案源信息收集渠道，根據不同稽查類型，合理、準確地選擇稽查對象。

二是稽查報告標準化。以省稽查局稽查報告模塊為基礎，稽查報告的書寫格式、具體內容必須按照規定的標準要求制作。

三是稽查文書標準化。必須按《征管法》和《稅務稽查工作規程》規定的程序和權限規范制作、使用稽查文書。

四是工作底稿標準化。正確使用稅務稽查工作底稿，明確底稿（一）、底稿（二）納入證據管理，匯總底稿用于反映各稅種的計稅依據，并注明出處（見證據號）。

五是稽查證據標準化。證據取證要合法、規范，要有針對性，要形成完整的證據鏈。明確分稅種應取得那些證據材料，要全面、客觀、真實。

六是稽查審理標準化。對檢查人員提供的《稅務稽查報告》以及與案件有關的證據和資料，要依法全面、客觀地進行確認，審理要及時、規范，處理決定文書要按規定的程序和權限規范制作。

七是稽查執行標準化。各類稅務處理決定文書要按規定程序及時送達被查對象并督促其按期履行。案件執行完結后，及時規范制作《稅務稽查執行報告》，并書寫《稅務稽查建議書》。

八是稽查案卷標準化。按照被查對象分別立卷，統一編號，一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規范、裝訂整齊。卷內資料統一按省局統一規定的順序排列。

二、主要做法

一年來，我們依托現代信息技術手段，運用科學方法，細化管理流程，強化過程控制，從選案、實施、審理、執行到案卷歸檔實行標準化，規范了管理工作、明確了工作要求、強化了執法監督、量化了工作考核，有效保證了稽查工作質量，最大限度地降低了執法風險，提高了稽查業務能力。

（一）精心籌劃，認真制定標準化管理辦法。我局以“標準化”稽查模式為路徑，以提升檢查質效為目標，由審理科牽頭，結合本地實際，經過班子成員、科室負責人及稽查骨干分層次的論證，制定出《鄂州市地方稅務稽查工作標準化管理辦法》。

（二）加強培訓，全面推行稽查工作標準化?！稗k法”出臺后，我局及時組織了為期3天的全員培訓。要求全體干部清醒認識到《標準化管理辦法》對規范稽查執法行為、明確崗位職責、增強執法剛性、規避執法風險、提高工作效率的重要性。3天培訓，實例講解，全員參與邊學邊討論，縮短了稽查人員熟悉“辦法”的時間，在短期內迅速提高了稽查人員對“辦法”的應用水平，為全面推行《標準化管理辦法》打下了堅實的思想基礎。

（三）強化審理，倒逼稽查工作“規范化”。在實施稽查工作標準化以前，我們的檔案雖然也真實、客觀、系統地反應了每個稅務稽查案件實施稽查的工作程序，但這些檔案作為歷史資料被核查時，卻常常是“外行看不清楚，內行看不明白”?；谶@點，我局對稽查報告中常用法律法規條文、重要稅收政策變化時點進行了歸集，對稽查報告、工作底稿以模板的標準格式、標準樣式進行了規范。以標準化模板對照收集的案卷資料進行審理，以標準化管理要求“倒逼”稽查工作的各環節，最大限度盤活了選案、實施、審理、執行等環節的工作活力。

一是審核文書是否規范。所有環節使用的文書的字體、格式都必須使用模板上規定的字體、格式，所有文書都需簽字、蓋章。如有差漏退回重新制作。

二是審核工作底稿。“辦法”要求檢查人員必須逐欄逐項填寫齊全。審查人員根據計算匯總表與工作底稿的稅種、數據進行核對，查看有無計算錯誤、有無錯用稅率、有無漏計稅種、稅目。如有疑點，退回重新檢查審核。例如，某房地產企業初審時，需退營業稅7萬多元，審理人員從資料中發現一處疑點，經與檢查人員溝通，發現該企業可能存在核算不全的問題，經復查，企業另有一個重要項目因幾個投資人單獨開發，未統一核算，結果查補稅收700余萬元。

三是審核稽查證據。根據“辦法”對證據的關聯性、合法性和真實性是否符合法律、法規、規章的要求，審理人員對適用政策條款是否正確、底稿有無漏計應稅項目，有無對納稅人申辯材料進行審核，如有錯誤或漏計，退回重新檢查補齊證據。

三、工作成效

實施稽查“標準化”管理模式后，較好地解決了選案不科學，衡量案件質量不標準，案件審理不規范等問題，進一步規范稅務執法工作、明確稽查工作標準、降低執法風險、促進稽查工作的監督和考核、提升稽查人員的工作水平，稽查工作質效不斷提升。

1、進一步規范執法工作，稽查質量日趨好轉?！皹藴驶芾磙k法”是稽查工作規范化的重要抓手，對各項稅務稽查工作設定了具體而明確的工作要求和工作標準，是將相對較為原則的工作內容在工作步驟、工作環節上進一步細化，是工作質量和工作標準的進一步明確?！稗k法”推行一年來，我局稽查選案、實施、審理、執行四個工作環節的程序、進度、時限的規范作用得以充分發揮，不僅提高了案件查處規范化程度，同時也有力提升了稽查管理工作的規范化程度。在省局稽查局開展2013年案件復查中，我局案卷中的不規范問題相比往年大幅度減少。

2、明確稽查工作標準，稽查效率穩步提升?！皹藴驶芾磙k法”明確了具體的稽查工作標準，將檢查實施的工作范圍、工作程序、工作質量和案件的審理定案等工作均納入了管理，雖然納稅人不同，涉稅違法問題不同，違法性質不同，通過標準化管理工作措施的實施，不僅對同樣的涉稅違法問題使用相同的稅收法律，實施相同的行政處理，而且能夠在實施檢查過程中，對不同的案件采取相同的檢查步驟，對納稅人實施較為全面的檢查工作。在時間和節點上的控制上，避免了“久查不結”，解決了稽查案卷“內行看不懂，外行看不清”的尷尬局面。

3、強化稽查責任意識，執法風險明顯降低?！皹藴驶芾磙k法”配套的稅務常用法律法規條文和近年重要稅收政策變化時點，時刻提醒稽查人員政策規定要落實，必須按照規定的程序、規定的條款、規定的文書實施檢查?！稗k法”還要求層級負責審批，這一規定，增強了每個責任領導、審批人員對案件的審查的責任意識，通過多層審批可有效發現、糾正各種問題?！稗k法”強化了責任意識，法律意識，消除了執法隱患。同時，也提高了納稅人的稅法遵從度，降低了稅收流失。

4、促進了監督和考核，稽查能力廣泛提高?；楣ぷ鳂藴驶Ｊ浇⒅螅鲘徫粰z查人員的工作目標和工作要求均在“標準化”管理辦法中有明確的規定，工作內容均通過法律文書、檢查工作底稿、行政文書等進行了詳細和規范的記載，檢查工作的全過程能夠全面的呈現，易于對案件的監督和檢查，工作完成質量能夠得到清楚的反映，易于對檢查人員工作業績和工作完成情況的考核。“標準化”模式是對稽查工作高質量全方位的管理模式。在“標準化”模式的敦促下，稽查人員的業務素質水平有了穩步提升，管理人員的素質也適應了標準化管理模式的要求。

（作者單位：鄂州市地稅稽查局）