我國企業內部財務風險控制研究

【文章摘要】

企業內部財務控制一直是企業內部控制的核心，被企業界視為科學管理的名片。隨著公司管理水平的不斷提高，企業內部財務控制成為支持企業規模化、精細化的關鍵所在。因此，本文的研究針對企業內部財務控制的構建過程、存在的問題及解決的對策，對于企業的發展具有積極的促進作用，對同類業態的內部財務控制建設，也會起到指導作用。

【關鍵詞】

企業；內部控制；財務控制；風險控制；研究

管理需要控制，財務亦如此。內部財務控制作為內部控制的核心，起著串聯企業各個控制環節的作用。在社會主義市場經濟中，企業對其內部的財務管理理念、環境以及財務信息等的要求，都發生了改變。企業在經營活動中，關于各類財務活動受外界或內部因素的影響，致使企業實際財務狀況與預期目標發生的偏差，而使企業受到損失或者獲得超額的利潤的可能性。

1 內部財務控制的理論概況

在通常情況下，財務控制是指“通過激勵約束等一系列手段，協調各利益主體的行為，使其在自覺遵守企業內部各項財務規章制度的基礎上，充分有效的使用各項財務資源，實現企業價值最大化的一項管理活動”。

內部財務控制是“企業管理的內在因素，財務控制是在一定的環境中，由企業或單位所有者、經營者和其他控制主體，通過一系列的正式和非正式制度安排，利用專門的程序和方法，旨在正確處理各種財務關系并使生產、經營、管理活動尤其是決策達到既定財務目標的系統，但是又具有相對的獨立性”。

本文對企業內部財務控制所做的定義為“利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列的方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動”。

2 我國企業內部財務控制存在的問題

2.1財務控制制度與企業發展不相適應

近年來，我國的企業在市場經濟中面臨轉型，企業向管理優先、效率優先精細化管理方向發展要求大相徑庭，遠遠不能適應目前企業規模高速發展的現狀。

2.2資本結構導致財務風險漏洞

目前，大多數企業都在進行規模擴建，構建很多的大項目，因此占用很多的資金，造成企業現金流緊張，從而影響了整個公司的發展進程。這實際上是企業自身創造的利潤空間與企業的擴張空間不相符所造成的后果，出現這種狀況以后，企業的財務部門需要不斷增加企業的授信進行融資，以此來確保資金鏈的暢通，雖然這樣的做法可以解燃眉之急，但是卻導致企業的負債率升高。如果貸款金額持續增加，公司財務費用也要隨之增加，這幾加劇了企業的財務風險，勢必會對公司盈利能力造成一定的影響，讓企業陷入困境和危機之中。

3 我國企業內部財務控制的成因分析

公司的發展規模，需要有一定的、與之相適應的戰略支持。隨著企業的發展，企業內部財務管控是一直都需要關注和重視得地方。

3.1財務管控缺乏長遠目標

公司的發展規模要求有適應的戰略支持，這樣可以體現出公司的發展歷程。企業內部財務管控制度是隨著企業的發展不斷完善的，也就是說，如果公司財務戰略不夠清晰，企業財務監管不夠健全，財務工作難免進入不可控制的漩渦之中，影響企業長期的發展。

3.2內部財務控制理念尚有缺失

受傳統企業體制的約束，企業的管理者容易在觀念和思想上形成惰性，缺乏創意，因此往往在構建企業內部財務控制方面缺乏一定的行動和思想。具體表現在：

一是內部控制流程和標準構建不夠清晰明確，所有的執行力都依靠死板的規章制度辦事，缺乏整體協調員工疲于浪費時間和精力。

二是關于關注企業的賬務處理的賬面安全和準確性，對于行為人和行為標準方面控制和約束不力，于是很多鉆制度漏洞的人就會為了個人私利不擇手段。

三是缺乏對財務管控的文化機制，每一項制度的背后都需要有一項文化制度作為支撐，我國的企業大多數都沒有建立自己的企業文化，這也是造成目前我國企業財務職能總是注重短期效應的根本所在。

四是管理者沒有專業的財務知識，我國企業的管理者，大多數是管理學專業出身，管理職能較高，但是財務知識卻非常缺乏，職能依靠以往的經驗做事，而對于例外事件的處理就容易不當。

4 提升我國企業內部財務控制的措施

4.1構建全面預算管理和評估體系

企業全面預算編制過程可參照圖1。

企業預算機制可參照圖2。

總之，健全的預算管理組織體系，包括各預算機構的設置、各機構的職能、責任單位的劃分、企業相關部門的職責、全員參與、科學的實施流程、信息化的預算管理、完善的考核與獎懲機制，等等。只有這些建立了，才能為全面預算管理的實施，起到保障的作用。

4.2建設財務管理共享平臺

我國的經濟結構由勞動密集型向集約型轉變，在此背景下，我國的企業也由有傳統模式向現代模式轉型，首當其沖的就是企業的財務管理模式必將發生變化，由側重交易處理向重視財務決策支持轉變。現代企業制度下，各項財務職能會劃分到不同層級的財務組織里面，比如價值創造、風險管理、會計核算和控制等等，都是屬于不同的層級管理，最后通過共享服務系統，實現財務集約化管理模式，在這樣的財務管理流程下，企業的財務管理才會呈現出高水平、標準化，財務信息的質量才能更加準確，服務效率才會更加提高，管理力度才會更加增強。實現了整個過程，企業的財務管理才可以為其他部門提供可靠的基礎支撐，讓公司上下的權責關系呈現出更加清晰和統一的一面。

4.3加快運行財務管理信息系統

建立現代企業制度，是我國很多企業目前要走的路徑，要實現現代企業的發展，首先要實現的就是財務管理的信息化。財務管理信息系統的應用，提高了企業戰略決策的高瞻遠矚。財務管理信息系統的應用，也加快了企業管理模式的轉變。

很多企業已經把財務管理信息共享服務建設納入日程，這會為企業的規模化擴張起到支撐的作用。企業要想實現信息化建設，優化財務管理系統是必須要經過的階段，只有順利實現財務管理系統的信息化，企業的管理效率才會加快，財務預警才會更加準確，才會最終為企業提高市場競爭力保駕護航。

4.4建立并完善內部監督機制

建立完善的內部監督機制，是防范企業財務風險的重要舉措，也是企業加強內部控制力度的關鍵所在。要搞好內部控制監督，就要對企業內部管理層相關領導人員進行監督，增設監督渠道，構建內部監督機制，并且在企業內部建立反舞弊機制，健全投訴等管理制度，設立監督機構，例如舉報信箱，等等，使之成為加強內部財務控制與企業內部反舞弊的重要途徑。

5 結語

綜上所述，作為企業內部控制的核心，企業的財務控制必須適應現代企業的要求時限信息化，講企業的各個環節進行有效地控制。在社會主義市場經濟中，讓我國的企業在經營活動中，可以實現各類財務活動受外界或內部因素的影響盡量減少，減少企業實際財務狀況與預期目標發生偏差的可能，順利實現企業利潤最大化的目標。

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【作者簡介】

陳潔.貴州財經大學MBA2012秋季班學員