商業銀行財務風險分析與評價探究

姚少輝

【摘要】我國的銀行業目前處于轉軌時期，面臨著多重風險，如市場風險、信用風險等，但是隨著業務的發展，銀行的財務風險也越來越嚴重，尤其是一些地方性商業銀行。一些商業銀行由于規模不是很大，結構上沒有五大行那樣健全，面臨的財務風險更高，需要商業銀行及時的進行風險防范。

【關鍵詞】商業銀行 財務風險 評價

一、引言

全球化進程日益加快，全球的經濟聯系也越來越緊密，給各國帶來經濟發展的同時，也面臨著全球范圍金融危機爆發的風險，這就使得商業銀行面臨的風險更為復雜。由于商業銀行面臨的不同風險不斷相互交織，并且通過乘數效應放大風險，商業銀行業受到了更大破壞和沖擊。國外就有一些商業銀行就因財務風險造成巨大損失，我國的商業銀行同樣面臨著諸多的風險，財務風險是其主要風險之一。

二、商業銀行財務風險分析

（一）對銀行會計業務全過程的管理重視程度不夠

在競爭日益激烈的市場中，一些商業銀行為了增強競爭力，擴大市場規模，把主要的人力和資金都投入其中，忽視了財務方面的風險，導致會計業務的監督和管理不到位，對于一些會計規章制度，沒有有效的落實到位，對銀行承兌匯票的審核不夠嚴格，可能出現風險隱患。對于外部來說，為了爭取到更多的客戶，銀行在對客戶的信用情況、財務狀況審查不嚴格，可能為將來帶來風險隱患。

對于客戶的關注包括其經營狀況、信用狀況等，一些商業銀行在開展業務和保持業務過程中，對于客戶的風險關注不夠，只是關注其信用狀況而忽略了其他的影響因素，如企業未來的發展潛力、現金流、收益率、凈利潤等，這些都是評價客戶的重要因素，不能只是著眼于客戶過去的信用記錄。在國家嚴格禁止洗錢行為，通常洗錢行為較為隱蔽，商業銀行在不深入的調查的情況下，很難發現客戶洗錢的行為，這些都可能給銀行的會計業務帶來風險。

（二）會計業務操作風險較大

對于商業銀行的會計業務操作風險，主要是指在會計業務操作中沒有嚴格的按照規章制度執行；一些不兼容的崗位設置不合理；會計人員專業勝任能力不足；會計電算化控制系統存在缺陷等，這些因素導致商業銀行財產出現損失的可能性。會計業務操作風險設計的面很廣，幾乎銀行內部所有的業務都和會計業務有關，一旦會計業務操作出現風險，其他職能部門也將受到影響。

我國商業銀行會計業務的操作風險具體分類主要有“執行中手續不完備、內控意識不強、檢查監督職責未落實，制度理解偏差、下放權限或變通做法、信息交流不暢、重要崗位未分離、人員配置不到位”等八種。商業銀行的會計業務操作風險表現形式較多，給財務風險的防范增加了難度，尤其是一些人為的失誤，是很難有效防范的。以相關調查數據具體來看，執行中手續不完備是目前地方性商業銀行的最主要風險，占所有會計業務操作風險的32.8%，其次是由內部控制不到位引發的風險，占了所有風險的17.6%，這兩類風險是需要重點防范的。

（三）銀行內部控制系統建設相對滯后

雖然近幾年我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中。如會計內控制度規定了不同崗位的不同職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，但卻未形成一套環環相扣的風險防范程序（一般應由目標系統，決策系統，執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；會計內控制度、信貸業務內控制度、資金內控制度，各居一方，缺乏有機的結合，造成計劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴展規模而運用資金，財務部門為資金賬務處理而核算三者分立的不良局面，嚴重影響了銀行資金的安全、高效運營。另一方面，隨著衍生金融工具、消費信貸等新業務的不斷涌現，相應的會計核算往往由相應業務主管部門自行處理，造成各部門會計內部控制各行其是，甚至相互抵觸，嚴重削弱了會計內部控制的力度。另外，現行的會計內部控制建設在很大程度上滯后于會計電算化的發展，造成了信息技術人員與會計業務人員權責不明，交易授權密碼管理過度依賴技術人員、技術人員權限過大、內控乏力等一系列新的風險。內部控制建設面臨著新的嚴峻的考驗。

三、降低商業銀行財務風險的建議

（一）重視銀行會計業務全過程的管理

商業銀行需要加大對會計業務全過程的重視，尤其是對授信業務，直接關系到銀行的資金使用情況，是商業銀行中極為重要的業務，需要商業銀行做好授信業務方面的內部控制，實行嚴格的授信審批制度。需要嚴格的執行銀行中的審貸分離、分級審批制度。首先，銀行的工作人員需要對每一筆存款進行仔細核對，檢查是否存在不合法的地方。在貸款審批方面需要深入的審核借款人信用狀況，企業的經營情況以及所借款項的用途、還款方式等，對于信用記錄不合格的客戶，堅決不予借款，防范由于審核不嚴格造成的信貸風險。其次，地方性商業銀行需要結合自身的實力，以及經營管理水平的高低，確定最佳的信貸規模，避免出現信貸規模大于銀行實際能力的情況出現，同時還要杜絕人情貸款、以貸謀私等違規行為。最后，完善銀行中信用風險識別、信用監控體系，健全審批授信流程，做到貸款的事前控制，即深入的信用調查，同時還需要對貸中、貸后進行及時的控制，了解信貸資金的使用情況，防止騙貸行為和違法使用資金的行為。

（二）降低會計業務操作風險

對于會計業務風險事件的檢查較為理想的方式是事前預防、事中控制，這是防范會計業務操作風險的有效措施。因此，地方性商業銀行需要建立事前、事中、事后的風險檢查機制，在整個業務中防范會計業務的操作風險。地方性商業銀行會計業務操作風險檢查的重點應當放在支行、營業部中，這類分支機構容易出現會計業務的操作風險，需要建立一整套的操作風險檢查體系，保證整個業務的環節都能得到有效的監督、檢查。具體方法如表所示。

對會計人員的輪崗可以防范會計業務操作風險。在商業銀行中對敏感、重要崗位，工作人員需要進行定期的崗位輪換，以此來防范會計運營中的風險，輪崗制度可以有效的防止人為因素產生的風險，如欺詐等。輪崗的需要注意的事項較多，對于輪崗柜員、會計人員輪崗，需要按照規定嚴格辦理交接手續，在交接時會計主管、業務主管要在現場進行監交。為了保證銀行員工良好的工作狀態，防范由于人員長期不流動造成的操作風險，銀行應該按照內部的會計運營人員條線管理辦法，制定輪崗計劃，對會計管理人員及重要崗位人員實行定期輪崗制度。對人員輪崗風險的控制有助于消除銀行內部風險隱患，化解和遏制一些風險的產生，同時增強了員工適應環境的能力，豐富了其職業經歷，保持了會計運營人員的良性流動。

（三）加強內部控制建設

我國人民銀行早在2002年就公布了《商業銀行內部控制指引》，該指引是借鑒了COSO框架而制定，并且對商業銀行業務有較好的針對性，在健全會計業務操作風險內部控制制度時，需要圍繞這5要素：內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正個建立，從而保證會計業務操作風險的內部控制制度不會出現缺陷。此外，商業銀行需要建立一套完整的會計業務風險預警系統，在風險事件還未造成較大損失之前，及時的解決問題。商業銀行會計業務操作風險識別主要需要考慮兩方面，當前會計業務操作風險和未來潛在的會計業務操作風險，通過對著兩種風險進行識別、應對，能夠有效的降低會計業務的操作風險。通常風險的識別是預防的前提，只有準確及時的風險識別，才能夠為風險應對提供有用的信息。

銀行對風險緩釋工具的設計應考慮成本效益，保證會計操作風險損失最小化。如果風險造成的損失為X，風險發生的概率為T，則造成損失的期望值為X.T，在預防成本方面需要考慮成本問題，如果所花費的成本在X.T之內，則可以采取風險防范，如果花費的成本超過X.T，則考慮風險承受。在對風險進行防范方面，成本因素是必須考慮的，不能只考慮盡可能的降低風險，而忽視了降低風險所花費的成本。會計業務操作風險損失最小化是考慮的首要因素。

四、結束語

我國的商業銀行在國民經濟中處于極為重要的位置，一旦銀行因財務風險出現經營困難，將影響到整個經濟系統的正常運行，因此，需要對財務風險進行重點的防范，從多個方面進行風險管理，降低商業銀行的財務風險。

參考文獻

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