建立健全事業單位內部控制制度的思考

【摘要】內部控制制度是所有組織和機構正常運轉的制度基礎。隨著市場經濟的迅速發展，現在預算決算都采用功能分類，并實行國家集中支付制度，在這種要求下，事業單位做好內控措施，加強事前、事中控制成為關鍵。而且我國事業單位在內部控制實施方面存在不足，深入分析內控制度的實質，所以在事業單位內控制度的必要性、應遵循的原則、方法途徑及與之相關的機制保障等方面提出要求，本文分析了事業單位內部控制存在的問題及原因，闡述了事業單位加強內部控制制度建設的措施，希望對事業單位內部控制制度建設起到積極的促進作用。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 財務管理 完善 研究

一、建立事業單位內部控制的主要問題及原因

（一）內部控制意識薄弱

事業單位首先就對內部控制知識缺乏了解，因此，對建立內部控制機制就有一定的不足，一般事業單位習慣將預算作為內部控制，認為有了預算就等同于內部控制了。同樣有的單位對內部控制財務工作認識不夠徹底，大多數財務人員都只是扮演收款、付款的角色，沒有重要事件的決策權，對其過程和結果均不了解。導致單位負責人一人專權。

（二）內部崗位設置不合理，各部門職責不清，導致會計信息失真

大多數負責人都出現責任重復，管理混亂，沒有遵循會計準則不相容崗位相互分離的制度，事業單位為了解決資金不足的問題，進而進行一些逃稅避稅的違法措施，要求會計人員違法辦理會計事項，欺上瞞下，向上級機關提供不真實的會計信息，會計質量得不到保障，導致會計核算口徑不一致，會計指標可比性差。

（三）預算剛性不夠，執行力低下

在實際中表現為各部門在使用資金時沒有預見性，沒有節制，以至于不到年末就把部門預算經費用完，需重新向領導審批增加預算。

（四）內部控制人員素質低下，執行力不夠

表現為人員分配工作崗位不當，業務交叉過多，缺少分權制衡的內部管理制度，沒有形成相互分離，相互制約的作用。同時崗位之間缺乏溝通和協調。導致會計工作部門之間難以配合。同時，會計審核全過程都過于注重形式化，沒有真正發揮好審核的職能。導致，權限不清，職責不明的問題愈演愈重。會計人員業務素質較低缺乏對違法、違紀行為的辨別能力和拒絕能力，在執行會計制度、法規的過程中，很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失。

（五）會計核算不健全，內部審計不真實

表現為不少住宿費發票不開或已開但缺少單位名稱或者日期，還有的購貨發票缺少品種，數量，單價。還有的是一些從業人員沒有及時將有關原始憑證交給會計人員進行報賬，導致費用和收入延時入賬的現象頻頻發生。

二、應遵循的原則

（一）規范性原則

內部控制制度應該符合國家有關法律制度和本單位內部的實際情況，保證國家法律法規和單位的內部規章制度能在本單位有效施行。

（二）全面徹底性原則

內部控制制度涉及單位各個部門及各個崗位的每一項經濟業務、并做好業務處理過程中的關鍵節點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（三）崗位責任制原則

內部控制制度應保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務的相互分離，確保不同科室和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（四）適時性原則

內部控制制度是一個動態的過程，它隨內外環境的變化而變化，制度不是死教條，與業務相關的法律法規已修訂，單位工作范圍工作內容及發生變化等，都會引起制度的改變，單位應該根據這些變化，加強對內部制度進行修訂和完善，使其更好地發揮監督職能和控制作用。

三、完善事業單位內部控制的措施

（一）建立章制，保障內控體系健康有效實施

《會計法》規定事業單位必須建立健全內部控制制度，以保證會計信息的真實性。因此事業單位應該根據自身單位內部控制的特點制定有效的內控制度，同時建立授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業務劃分中，不能由同一個部門或同一個人完成一項業務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，從而保障內控體系健康有效實施。

（二）加強會計基礎化工作，確保會計信息的真實性

原始憑證是會計基礎工作中的基礎，是事業單位經濟活動的重要原始依據，因此會計業務處理規范化、標準化要認真抓好原始憑證，杜絕白條、虛開發票和其他非法憑證。同時要避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生。其次是通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。保證會計工作準確實施運行。

（三）營造良好的內部控制氛圍，提高并加大內部監督力度

建立健全內部控制制度主要在于營造事業單位內控氛圍。可以組織員工定時定點進行培訓學習，利用網絡宣傳等多種形式，在單位內部形成內部控制體系建設的意識，創造良好的內控氛圍。同時強化內部會計監督與核算，監督單位內部各項規定執行情況，了解執行中存在的問題，反饋給單位領導，同時進行相應的改進，以便提高內控制度考核監督的力度。

（四）加強內部審計控制，提高單位管理水平

事業單位要提高內部審計控制水平，強化其嚴肅性和獨立性。定期對單位業務進行各項審計。并對內部控制的效果及其有效程度做出評價，發現問題及時糾正，真正做到通過內部審計控制，提高單位各項管理水平。

（五）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。

（六）健全單位內控制度，規范內部行為

理清各單位管理制度，按照有關要求，全面加強改進陋習，加強管理力度，明確管理控制重點，培養員工級管理人員的自我約束意識，對預算的資金撥付，費用支出管理等進行糾正處理。明確自控重點和目標。

（七）提高內部各部門人員的素質

定期培訓，提高執行力，形成高效快捷的工作模式和氛圍。事業單位會計人員要培養其自身的法律意識，嚴格規范工作要求，必須具備從業資格及從業經驗，不斷提高會計人員的業務技能。加強會計人員繼續教育，充分利用繼續教育的機會來提高會計人員專業技能，更新會計知識水平，不斷提升個人處理業務能力；還要注重培養財務文化和職業道德，內部控制制度落實的關鍵在于人，只有發揮每個人的主動性才能真正實現內部控制；加強后續教育，尤其是會計人員，要求具備專業技能，而且專業知識更新快，只有不斷進行后續教育才能提高會計人員素質，保證工作質量。

四、增強事業單位內部管理人員的主人翁意識。

（一）加強主人翁意識

一個企業如同一個民族，當它強大時它的人民就會揚眉吐氣，當它衰落是人們可能只有暗自嗟嘆。因此每個人都應該把企業當作一種力量的源泉，生命的支撐，把企業當作自己的家一樣用心經營，全身心投入，才能夠把企業做好，同時，要有足夠的責任心，加強落實應有的內部控制制度。

（二）單位負責人要維護職工合法權益

不僅要維護職工的勞動權益和經濟權益，更重要的是維護他們的政治權益，同時需要進一步加強事業單位內部管理制度，提高職工工作凝聚力，增強職工工作積極性，完善內部管理制度。明確職工權限，任職資格、責任等，使事業單位制度健全發展。完善內部控制。

（三）事業單位部分人員內部控制意識淡薄應加強其在單位的責任感

在實際工作中表現在有些事業單位的負責人對內部控制的重要性認識不到位，從而沒有把內部控制作為一項專門加強事業單位制度管理的重要工作，有的事業單位負責人對內部控制的組織、領導不力；有的事業單位負責在用人方面存在著任人唯親的現象。這些現象都是導致事業單位內部控制薄弱的原因。由此可見，單位負責人一定要增強主人翁意識，不圖個人利益，切實保證單位經濟發展平穩，合理。加強內部控制。

五、總結

事業單位以財務管理和會計核算為主的內部控制制度需要利用機制、系統的觀點來對其進行探討、研究和實踐。根據內部控制基礎理論，從內部控制環境、組織控制、預算控制、監督、人員素質等方面來完善，并在工作中每一個環節確保內部控制落到實處，從而促進事業單位全面健康發展。

參考文獻

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作者簡介：邵英梅（1976-），女，漢族，吉林乾安人，現任主管會計職務，研究方向：行政事業單位內部控制制度建設。