中小企業財務管理體系建設研究

劉英

摘 要：中小企業構成了當前中國市場經濟的主體，而財務管理體系建設不健全是這類企業的普遍現象，不利于中小企業的長遠發展。就中小企業財務管理體系的現狀進行分析，并提出中小企業的財務管理體系要進行整體規劃，完善企業財務管理基礎，合理進行資金的籌集和使用，從整體上考慮財務管理體系的完善。

關鍵詞：中小企業；財務管理；體系構建

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0173-02

引言

所謂體系就是一個完善的系統，匯集了人、財、物等成套的體制、制度以及與之對應的權責利關系。對于中國中小企業而言，構成了當前市場經濟的較大比重，而由于成長、發展環境的不健全，使得中國中小企業的財務管理基礎都相對較差，財務管理體系也十分不健全。

構建企業的財務管理體系，必須以一定的戰略目標為指導，明確企業內部的職責劃分，對企業所面臨的風險進行適當的控制，合理計劃和安排企業的融資、投資和日常經營活動?？茖W的財務管理體系要包括事前制定、事中實施、事后評價等階段，從而能夠實現企業預先設定的財務管理長短期目標，進而優化企業的財務行為，提升企業的整體管理水平。

一、當前中小企業財務管理體系的現狀簡析

（一）財務管理基礎工作不完整

由于中小企業很多屬于民營企業，從創業者的意識與成長初期的客觀條件限制，從財務管理制度、財務人員、納稅處理等方面，都不可能達到很高的標準，難免存在著一些不正規的現象。常見的現象如坐支現金，沒有正規票據就入賬，企業老板的賬務與企業財務混同，經營業務入賬不完整，納稅不完整，報表出具不準確、規范等現象大量存在。員工的財務基本意識也較差，如開支隨意，不按照報銷流程進行操作等常常發生。由于財務管理基礎工作不健全，構建完整的中小企業財務管理體系就存在著先天不足的缺陷。

（二）財務人員配備不到位

較多的中小企業都是基于家族企業或是個體企業等發展起來的，對于財務這些關鍵崗位、關鍵環節，往往都是用的“自己人”。這就難免在專業素質、崗位配置等方面存在一些問題。比如，由于企業規?；蛉斯こ杀痉矫娴目紤]，中小企業具有高資質的員工不是特別現實。大多數財務人員都只有會計從業資格證，或者初級職稱，具有中級職稱的人較少，更不要說高級或者注冊會計師等。從某種程度上說，專業技術資質在一定程度上能夠反映人員的水平，使企業的業務處理更加規范、嚴謹。而人員配置方面如果配置不好，對于業務處理的科學性、不相容職務相分離等方面都不可能做得很好。同時，由于成本限制，也不可能設置較多的稽核、復核崗位，從而導致內部控制存在著失效的可能。

（三）缺乏整體的財務戰略

客觀上講，中小企業在經營管理方面都存在著短期行為，這是由于中小企業實力限制、資金約束等方面的原因導致的。從這個角度而言，中小企業的財務管理往往都是圍繞著業務進行的，缺乏長遠的財務戰略與計劃，缺乏整體性與系統性。在具體表現上，體現為企業沒有完整有效的預算、反饋體系，沒有嚴格的資金計劃與安排方案，沒有長期（一年以上）的資本增長指標與積累指標等等。企業老板在制訂經營計劃指標，財務預測指標時隨意性較大，往往靠自己的直覺或部分業務團隊的預測進行估計，缺乏整體的科學性。

二、財務管理體系的建設原則、構建要素、建設步驟

（一）建設原則

首先，建設企業的財務管理體系必須要有系統性。即使用系統的方法，遵循財務管理的目的，合理地分解整體與部分，并保證其能充分地適應環境，將財務管理體系分解成一個個小的子系統。其次，財務管理體系的建設要以事實為依據。科學的財務決策必須以準確的財務信息為基礎，還要運用各種合理的分析方法才能夠獲得。就實際操作來說，企業信息的收集要科學合理，各個職能部門的職責要明晰，信息的處理和傳遞必須準確及時，對信息的分析既要依靠經驗也要適當地考慮管理者的直覺，只有這樣才能夠做出正確的財務管理決策。

（二）構建要素

一般來說，企業財務管理體系包含三種構成要素。第一，科學的財務規劃。作為建立、實施和保持財務管理體系的基礎，財務規劃也能夠幫助改進財務管理體系的方向?？茖W的財務規劃要包含企業資金的籌集和使用，財務方針、戰略、目標，財務管理活動、方案等。第二，有效的財務實施。沒有具體的財務實施活動，財務管理的目標就無法實現，落實和改進財務管理規劃，是財務管理體系建設的重要內容。第三，財務管理評價。對財務活動進行績效檢查，如實地評價財務管理活動的效果，能加深對企業財務運行的了解，有助于激勵財務運行狀況的改進。

（三）建設步驟

首先，“工欲善其事，必先利其器”。對于中小企業來說，要構建科學、完整的財務管理體系，就必須做好建章立制工作。制度建設是企業領導者必須高度重視的問題，應從完善企業本身的管理制度出發，構建合理、客觀的企業內部控制制度，包括不相容職務相分離制度、人員分工制度、財產保管制度、報銷審批流程等。對于特殊業務還必須考慮特殊的控制手段。其次，做好人員選配方面的工作。財務是企業的核心，資金是企業的命脈。因此，選擇具有良好職業道德的財務人員是企業財務工作的關鍵。除此之外，還要考慮企業財務人員的資質水平、勝任能力，同時注意與企業內部其他關鍵崗位的獨立性。企業管理者要有“任人唯賢”的思想，公平看待財務崗位人員安排，使這一崗位真正發揮作用。再次，完善財務基礎工作。除了領導重視，財務人員本身也要堅持原則，做好宣傳，使全員都逐步提升財務管理意識。如果財務人員本身對不合規的事項放任自流，也就是客觀上降低了財務管理的要求，再取得領導的信任與同事的信服，反而加大了困難。最后，要具有科學的財務戰略。除了財務人員的基礎性思考外，企業管理者在這方面要具有全局性、長遠的觀點。企業管理者應立足于企業實際，著眼于市場發展，做出企業發展的科學定位與預測，財務在此基礎上進行資金等方面的預測，從而構建長期性的企業財務戰略。endprint

三、構建全面財務管理體系

（一）完善企業預算體系的建設

當今社會對企業的預算管理提出了很高的要求，預算管理已經成為企業財務管理的基礎內容。一個企業的管理水平在很大的程度上取決于其預算管理的能力。企業為了實現一定的財務目標，要綜合考量其所面對的各種因素，結合自身的財務計劃和規則制度，編制出科學的財務預算。在此基礎上，有步驟、有計劃地進行預算管理，進而編制出全面的財務管理體系。首先，根據所獲得的第一手資料進行科學的預測分析。其次，對財務預算要保持動態化的跟蹤改進，使其能夠適應不斷變化的環境。最后，要對預算的執行進行嚴格的監督，保障預算能夠得到切實的實行。

（二）建設企業的財務控制體系

資金管理無疑是企業財務控制體系的關鍵所在，也是全面掌握企業資產耗費、運行情況和資產保全等內容的重要手段。正因為如此，要對有關企業資金流動的各項業務進行嚴格的會計控制，并結合企業的實物資產管理機構對這些資產進行全面的監控。此外，對企業來說，其成本費用管理攸關其產品與服務的最終競爭力，因此企業要加強對這類有形、無形資產損耗的控制，盡可能地降低各種成本。企業財務控制體系的建設離不開資金管理的責任制，財務的內部控制制度要完備，內部約束要強力有效，并得到切實的執行。

（三）加強風險管理體系的建設

市場環境的快速不定變化，使得企業面臨的競爭日益加劇，企業暴露于越來越多的風險之中。對于企業來說，其既無力控制客戶需求的改變，也幾乎不能影響社會的經濟政治形勢，競爭對手又處于不斷的強大之中。在這種條件下，企業必須認識到對其所面臨的風險進行管理是一件十分迫切的任務。企業要增強自身的風險意識，培育和加強對風險進行分析的能力，進而制定出科學的防范和應對風險的策略，最終減少風險可能對企業帶來的財務沖擊和損失。具體來說，企業要結合自己的實際狀況，建立一套能夠涵蓋大多數風險的識別系統，明確各種風險的發生可能和范圍，能夠利用系統的方法進行風險分析和評估，對各種風險建立一套必要的應對措施，使得企業能夠對市場的快速變化進行及時的反應。

（四）完善財務監督和核查，加強財務培訓體系的建設

財務監督與核查在企業的財務管理體系中起著重要的作用。商務、法律和財務審計三者能夠對企業財務報表的真實性進行審查，監督企業的財務管理活動符合規定，完善企業的內部管理制度，使得企業的經濟活動能夠合規合法。為了完善財務監督與核查，企業要建立和完善其信息處理系統，從而能夠及時應對生產經營過程中的種種問題，做到及時發現及時解決。

為了切實提高企業的財務管理水平，要加強企業財務工作人員的業務、道德素質建設。對財務人員的培訓體系建設要一絲不茍，加大資金投入，完善培訓考核。財務工作人員的入職必須符合一定的條件，確保其具備足夠的專業勝任能力。在入職之后，要定時進行技能培訓，不斷完善其專業知識提高工作能力。對財務工作人員的道德素質教育要持續進行，使其具備客觀公正、依法辦事等職業操守。

結論

在新的經濟形勢下，企業必須構建現代化、復合型的財務管理體系。科學、合理的財務管理體系同時也是企業管理水平與運行效率的標志。構建這種財務管理體系就要加強在財務預算、財務控制、風險管理、財務監督與核查以及培訓體系等方面的建設。從而能夠快速有效地建立一套符合需求的財務管理體系，提升企業財務管理的水平，增加企業的市場競爭力。

參考文獻：

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[3] 鄧小軍.基于組織成長的企業集團財務管理模式選擇研究[J].中國市場，2011，（6）.[責任編輯 安世友]endprint