實施內控制度對政府部門單位的影響分析

楊宏 運城市鹽湖區住房和建設局

在當今現代化社會中，政府部門單位公共性重要性顯現，然而，政府部門單位自身的財政監督有待加強。這集中體現在政府部門單位的內部財政資金管理上。主要表現是一些單位的財務內部管理系統存在很多問題，政府部門單位的多種業務存在一定的缺陷。財務管理系統內部問題在一些單位中顯現，這給政府部門單位的發展產生不利的影響。只有不斷的去攻克、解決這些矛盾問題，政府部門單位才能得到又好又快發展。

一、舊會計制度下產生的矛盾

（一）檢查機制不足

首先，長期以來的會計制度對我國大部分公共機構產生了負面影響，在已有的會計制度的影響下，大部分公共機構傾向于只注意會計工作的核算部分。在會計工作的管理與監督方面，會計制度的不足導致會計工作信息質量下降。由于政府部門單位的會計監督工作建設是一個短板，沒有剛性的管理監督，有關領導逐漸疏于會計管理和監督工作，沒有意識到會計監督的重要性和加強內部監督監督的重要性，經常在日常工作中忽視會計監督。在一段時間內，如果單位的內部人員相互串通舞弊，就可能使資金管理出現貪腐行為，從而政府公共部門單位造成惡劣的影響，主要是因為日常活動中缺失監督職責，另外規章制度的不完善，也會導致公共財政資金的支出不合理，發揮不了財政資金的公共效益。

（二）內部控制人員水平不高

1.內控人力的專業性相對不足

內控系統是政府部門單位必不可少的重要組成部分，我國政府部門內部控制機制不健全，同時內部控制人員方面也存在缺失，比如內部管理系統和內部管理人員職業道德較低，對于財務工作沒有引起足夠的重視，職業道德水平和職業素養也滿足不了工作的需要，如財務審核、編制全責發生制財務報表等。與此同時，更重要的是，由于政府部門單位不完善的內部管理系統，部分單位人員出現違反財經紀律的情況，甚至被移交司法機關。出現這些違法行為，是個別工作人員為了最大限度地獲取利益，會計人員被要求偽造一些會計信息。此外，由于大部分單位內控人員的專業指導和培訓不足，工作能力不能適應新要求，工作責任心不強，時常發生違法行為，致使財務工作質量降低，會計信息質量無法得到保證。相關的內部管理機制不完善，必然導致其違紀違法情況的發生。

2.內控管理人員的道德品質弱化

根據有關政府資產使用的有關條件和規定，實施牽制制度，堅持不相容職務分離原則，即兩項權利分離的原則，政府資產的購買和使用、處置，由內部負責管理人員各負其責，各司其職。加之政府部門單位會計管理系統的不完善，執行內部管理體系也存在一些缺陷，一些負責人干了一些不法勾當。在國家層面上，所有者和管理者權限方面都存在一些模糊的地方，產生了許多對政府資產的低估和政府資產轉移等不良現象。很多單位的法定代理人腐敗、奢侈、浪費，甚至腐敗，最后被追責。這對政府資產造成一定程度破壞，造成了嚴重的資產損失。因此，會計業務的內控管理可以避免這種情況，政府公共機關的會計主體也應自覺的接受監督，從根本上解決政府資產損失的問題。

二、加強內部控制的意見和建議

（一）改進公共機關內部監督機構

財務內控是為實現事前確定的財務活動目標，運用內控的基本原則和方法，包括建立健全科學的規章制度、財務制度等一系列方法，包括預算管理、收支管理、資產管理、合同管理、政府采購管理、在建工程管理等。政府部門單位對內部控制管理包括資金管理、組織監督、資產管理等，通過實施各項制度保障管理執行到位，防范和化解風險。建立完善的內部監督管理體系，財務內控監督是核心部分。財務內部控制監督可以預防多種財務風險，保護國家資產安全，提高財務工作質量，提高財務工作效率，保障財務行為不違反法律、規章、單位制度的要求促進單位良性循環發展。

（二）提升內控人員整體素質

在政府部門單位各種經濟活動中，需要不斷提升內控管理人員的綜合素質，培養其專業勝任能力很重要。首先要培養內控管理人員的專業能力和綜合素質。例如，為了提高會計師的專業能力和綜合素質，可以定期實施相關的培訓教育課程，而且實施考核制度。第二，各單位也應該獎優懲劣。對業務能力突出、具有創新思維能力的工作人員，必須進行精神鼓勵和物質獎勵，對于違反職業道德的人員應受到處罰，最后，各部門應加強溝通和聯系，保持信息及時共享。還可以建立信息溝通平臺，可以就工作中的一些意見與創新進行溝通，實現“智慧共享”，也可以通過中央集聚的方式解決一些共同問題。通過人員素質提升，不斷更新知識，持續注入新鮮血液，保持內控工作人員能夠與時俱進。

三、結語

綜上所述，為了提高政府部門單位的工作質量，提高行政機關和事業單位的工作效率，需要行政機關和事業單位建立健全內部控制制度，同時要加強內控質量建設，運用信息化的手段進一步改進財務機制。為了穩步推進這一內控戰略，充分發揮內控在單位的核心作用，財務內控體系需要更進一步加強。要建立健全內控制度，充分發揮它的社會效能，減少風險的發生概率，從而促進單位提高工作效率和效果，防止腐敗和舞弊的發生。