淺談企業財務報表分析的缺陷與完善措施

甘卿灼

摘要：財務報表分析，即財務分析，它通過收集和整理企業財務會計報告中的相關數據，結合相關的補充信息，對企業的現金流量情況、經營成果和財務狀況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據。完善好財務報表分析工作，有利于準確評價企業的現金流量情況、經營成果和財務狀況，揭示企業未來的報酬和風險；有利于檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立合理健全的激勵機制提供重要幫助。

關鍵詞：財務報表 制定完善 激勵機制

一、財務報表分析的內涵與功能

財務報表分析是對各種財務報告進行的現金、利潤等方面的分析。基于財務報表包含范圍廣，涵蓋信息量大的優點，報表使用者可以得到很多優質的決策信息。對于每一個部門，財務報表都有其不同的分析方向。財務報表分析的內容非常廣泛，不但可以為報表使用者提供經濟預測與決策，還可以幫助報表使用者總結和評價企業的經營成果與財務狀況。

財務報表分析建立在財務報表的基礎之上，對經濟活動和財務收支情況進行分析，是會計分析的重要組成部分。通過對會計項目的事前、事中和事后進行的預測、分析和總結，可以讓使用者清楚了解經營狀況和財務狀況，根據資料進行正確評定，并找出存在的問題及其產生問題的原因，方便企業完善制度、改革機制等。

二、財務報表分析存在的缺陷

（一）企業財務報表自身存在局限性

1、報表數據的真實性缺陷

真實性是企業財務報表進行分析是主要考慮的問題。如果報表的數據存在偏差，很可能使信息使用者看到的報表信息與企業真實狀況不符，導致信息使用者決策錯誤。

2、報表數據的可比性缺陷

依據國家相關制度規定，無論是什么樣的企業，都要根據各自的經營情況使用與其相符合的報表分析方法，使分析數據在企業橫向的報表上不存在可比性。

3、報表數據的完整性缺陷

近年來，企業大多以無形資產作為發展的核心資源，但國家規定企業可計量的項目中沒有無形資產這個項目，因此企業擁有無形資產的數目不能準確反映，在報表上無法顯示資產份額，使企業的報表數據不完整。

4、報表數據的時效性問題

企業分析財務報表大多依據歷史資料，但歷史資料無法考慮通貨膨脹等因素的變動原因，使企業在分析時會出現很大的誤差，使分析失去意義。

（二）財務報表分析方法存在缺陷

1、財務比率體系缺乏嚴密性

報表分析的比率有自身針對的方向，降低了各個指標分析的嚴密性，使企業分析財務成果和經驗狀況的誤差加大。

2、財務比率計算形式缺乏一致性

企業的不同計算形式可能使計算結果產生很大誤差，不利于對企業的比較和評價。

3、財務比率反映情況缺乏確定性

判斷企業運用的分析方法的好壞，需要注意企業財務比率反映的情況缺乏確定性。因此，在企業運用財務分析方法時，需要對財務比率進行一定的分析，確定其是否符合企業自身情況。

三、財務報表分析的完善措施

（一）財務報表自身局限性的完善

高度重視審計報告分析。根據《獨立審計具體準則第7號——審計報告》規定，注冊會計師審計在時應重點審計企業會計報表編制是否正確，是否能準確反應企業資產、負債等情況，是否符合各準則、規定和辦法，是否具有確定的會計處理程序處理資料信息。

注意分析會計報表附注。會計報表附注，即對會計報表及相關項目的解釋說明，在分析會計報表時，應充分考慮會計報表附注中的補充信息，使分析更準確。

在分析財務報表時，充分考慮通貨膨脹的因素，加強與國際慣例的同步，并用“時價會計”進行調整。

（二）財務報表分析方法的完善

1、定性分析和定量分析相結合

不能定量的外部環境常常影響企業的發展。在定量分析的同時，要注重對數據的定性分析，使分析結果更加全面準確，使報表達到最佳分析結果。

2、強化財務報表附注信息的應用

財務報表附注有利于明確財務報表信息，有利于準確了解企業的各項發展情況。使用者在分析企業財務時，需要重點注意財務報表附注提供的各項信息，確定企業是否存在可投資性。

3、綜合分析財務指標和運營環境

若放心標準是趨勢分析，則以歷史資料為標準分析企業不利于數據分析。因此，如果企業的運營環境不變，就應變動企業的歷史資料，使其更接近企業現在的發展狀況。所以對比企業的財務結果與計劃結果時，要考慮企業運營情況的變動。

4、著重分析企業所處的職業環境及自身的優勢和劣勢

在行業中職業環境的作用十分重要。一個新興的行業，即使負債多，盈利少，但有著很大的發展空間，因此相對容易籌集資金；相反，一個衰落的行業，即使各方面情況依然良好，但產業的發展空間很小，急需改變對策。

5、加強財務報表分析人員培養

企業財務報表分析人員對最終獲得的企業分析結果的質量影響巨大，若不加強員工分析能力的培訓，會使報表分析產生不準確性。因此，加強財務人員技能培訓，是企業利于長遠的正確選擇。

參考文獻：

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