基于企業財務管理的會計內控策略分析

吳海忠

摘要：企業會計的內部控制制度對企業會計工作的效能和企業整體財務狀況有直接作用，因此企業要在不斷變化的市場環境中健康有序運行，首先要保障和完善自身的會計內部控制建設。內部控制在理論上分為內部會計控制（internal accounting control）和內部管理控制（internal administrative control）兩類，本文則是通過基于業財務管理的會計內控這一角度出發，探討企業在在財務內控上從在的一些普遍問題，并提出針對性建議。

關鍵詞：財務管理 會計內控

一、基于企業財務管理的會計內控概述

內部會計控制主要包括批準和授權系統、保管記錄和會計報告的人員與資產經營和保管人員相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。內部會計控制的主要目標是保護資產的安全性、保證賬目和財務報告的真實性和完整性。內部會計控制的主要方法有不相容職務分離控制、授權批準制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。與此同時，一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

會計內部控制，是企業財務管理工作當中的最關鍵環節。健全和完善會計內控制度，不僅有利于提高企業的財務資金利用率和安全性，還能有效的避免和降低挪用公款、貪污受賄、營私舞弊等問題的發生，從而有利于提高企業的經濟效益和社會效益。當然，近幾年隨著有關部門的大力整頓以及企業自覺性和風險把控意識的不斷提高，我國多數企業的會計內控建設有了很大的改善。但是，不可否認的是，相比西方更加成熟企業來說，我們在會計內部控制方面與之還有很大差距。

二、企業會計內控制度實施現狀與問題分析

（一）會計制度滯后

會計制度的滯后性主要表現在兩個方面。第一，會計內控管理理念的滯后性。受我國傳統經濟制度影響，最高管理者往往是集財務權、經營權和其他與利益直接相關權力于一身，他們并沒有認識到企業的本質應當是具有自主經營權的經濟實體，而不是集權管理的產物。在許多企業內部，管理者對于會計內控缺乏應有的認識，財務管理制度形同虛設，一些企業領導人甚至認為會計內控措施限制了業務的靈活處理，多此一舉。第二，會計內控措施具有滯后性。第一點帶來的直接影響就是企業對于會計內控建設積極性不高，重視程度不夠，導致企業的會計內控制度和具體措施依舊停留在比較基礎和不成熟階段，無法適應日益復雜的市場經濟環境和企業內部管理環境，具有滯后性。

（二）審計部門有名無實

企業內部審計是企業會計內控制度的關鍵環節，在企業的財務管理過程中也發揮著不可或缺的作用。雖然我國《審計法》中要求企業必須設置內部審計機構，但現實情況是，不少企業將審計部門視為一項面子工程，在日常運營管理過程中往往將之直接忽視。主要表現在，審計部門在進行審計工作是其他部門配合的積極性不高，應付了事甚至有抵觸心理，認為這是企業管理層不信任下屬的表現；另一方面表現在審計部門作為財務部門的下屬機構，獨立性不強，權利受限，職責架空，無法對企業的財務狀況進行真實全面的審計。

（三）會計人員素質偏低，結構不合理

目前我國并不缺少從事基礎會計的從業人員，但是對于那些有著豐富從業經驗和技能的專業人才極度匱乏。對于企業會計內控甚至財務管理來說，一方面，基層會計人員更換過于頻繁，工作內容連續性不強，會計人員的技能與職位需求不匹配，對企業的各項業務不熟悉；另一方面，高級專業內控和財務管理人才欠缺，導致企業會計內控依然停留在“疲于應戰”的狀況，缺乏高屋建瓴的制度把控。再有，筆者需要強調的的是，隨著科技水平的不斷進步，會計電算化已是大勢所趨，然而目前很多相關從業人員的執業技能還停留在手工記賬報賬階段，無法適應大數據時代下的會計內控發展。

三、基于企業財務管理的會計內控策略分析

（一）建立健全基于財務管理和以風險為導向的會計內控制度

一方面，企業管理層要加強對于會計內控制度的重視程度，改變原有的“束縛”觀念，從積極正面的角度看待企業會計內控建設。另一方面，企業要自上而下樹立風險意識，針對各個風險控制點建立起相應的會計內控措施，以確保風險可控和資金安全。具體講就是企業要按照《內部會計控制規范——基本規范》的要求，在日常的生產經營活動中嚴格按照流程進行管理控制，實行不相容職務相分離制度，加強對會計系統的控制，完善財產保護的日常管理措施，進一步落實授權審批控制、績效考核控制、運營分析控制等制度；不斷加強公司管理人員以及一線操作員工的學習和培訓，提升規范運作意識，提高規范運作的水平；繼續深入開展公司自查工作，推動公司管理水平和風險把控水平進一步的提升；要不斷強化內部和外部審計的強度，充分發揮內部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現有效執行；及時根據公司的經營發展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發事情應急處理機制的建設，進一步強化風險管理。

（二）落實內部審計機制

內部審計機制是會計內控制度能否得以有效落實的保證。首先，強化審計部門和審計人員的獨立性，即將審計部門從企業財務部門分離出來，以一個“第三方”的角度進行會計風險監督和把控，保證審計構成不被相關利益方的干擾。其次，強化企業內部審計部門的權利，一方面要將最終的審計結果與其他部門的績效考核掛鉤，另一方面賦予審計部門調閱其他部門相關財務信息的權利。最后，要在全公司進行宣傳教育，改變其他部門對于審計工作的偏見，尋求全公司的大力支持。

（三）建立協調合作制度，進行崗位明確分工

筆者建議企業內部要采取相互協調、高度配合的管理措施，并對不相容崗位進行明確的細化和分工，明確單位內部各職能機構的職權范圍，避免出現相互牽制、相互影響的崗位分工問題。對于各崗位與各人員的權限范圍和職責問題進行明確分析和說明，并且使得他們更加清楚的了解自己應該做什么，而不應該做什么，從而避免讓相關人員出現越權管理、越崗牽制的現象。

（四）提高會計內控從業人員的執業素質

在企業日常運營中，人的因素往往起到關鍵性作用。我國企業目前緊缺財務管理尤其是會計內控方面的專業人才，能夠將財務管理專業知識和企業所在行業知識有效結合專業人才更是緊俏。這里建議，第一，企業高薪聘請有經驗的專業人才以解燃眉之急；第二，可以和一些高等院校合作建立長期人才培養計劃，通過學校為企業源源不斷且有針對性的輸出既懂得財務管理又懂得行業特點的雙料人才；第三，筆者建議企業內部也要對財務管理從業人員定期培訓，為在這一工作崗位上有出色表現的員工提供豐厚回報和通暢的晉升通道；最后，比這強調面對新時期，新環境背景，企業一方面要大力推廣ERP系統和電算化會計處理方式，另一方面，要加強員工在信息化條件下的會計內控技能和相關技術手段的培訓力度，使之更好地適應企業的內控要求和管理改革步調。

三、結束語

企業會計內控工作是一項復雜的系統性工作，對于企業的資金安全、風險把控和可持續發展起到重要的作用。隨著市場經濟的不斷深化，基于企業財務管理的會計內控對于企業的日常經營管理的作用將會越來越大。在對企業會計內部控制和管理方面的相關研究中，我們要結合現階段企業的宏觀目標與實際措施，分析出內控管理存在的缺陷，然后制定出符合實際需要的，具有針對性的解決方案和對策。總之，如何企業會計內控工作的質量和水平，從而更好的提高我國企業的市場競爭力是擺在我們面前亟待解決的問題。本文通過對這一問題的相關闡述，意在起到拋磚引玉的作用，以期促進我國會計內控建設更上一層樓。

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