建立有效的企業內部會計控制制度的途徑分析

徐冬茹

摘要：近年來，企業經營環境在不斷的變化著，管理理論在飛速發展中，由此而導致的企業內部控制失效繼而引發的不良管理現象也在增長中。這些現象都需要企業通過加強自身的內部控制，建立符合自身發展條件的內部控制制度，控制會計信息的質量，這都有利于穩定維護投資者的正當權益，而且還保證了資產市場的穩定運轉。

關鍵詞：會計 控制制度 企業內部控制 管理機制 控制途徑

一、企業有必要建立內部企業控制

內部會計控制是組成內部控制的一個不可或缺的部分。內部控制與會計有著相輔相成的關系，內部控制的最初形式就是借助于會計控制來進行的。實現有效的企業內部控制，主要是為了給企業的資產和財務安全及信息的準確性和真實有效性做保障。因此，依托完善的企業內部會計控制制度的建立，不僅可以提高企業內部控制的穩定性，還可以促進企業的健康發展、經濟效益的不斷提高。

二、內部會計控制對于企業的管理具有重要作用

（一）貫徹政策，落實法規

企業內部會計控制制度規定了企業針對業務活動的處理措施和程序等，是企業管理者根據國家法律法規制定的，是對國家政策在企業內部會計管理中的良好體現，因此企業應嚴格遵守。健全的會計控制制度，能有效地監督企業內部各個職能部門、各流轉環節、崗位及人員等，并嚴格審查各項業務經濟活動是否符合國家的法律、法規、方針和政策等。這樣能及時對貪污、受賄、浪費、偷稅、漏稅、擠占攤派成本的不法行為采取有效措施，使企業內部有條不紊的進行各項業務。

（二）保障財產安全，保證記錄完整

企業內部會計控制制度是企業財務和各項實物資產的有利保障，一旦資產被濫用、被盜竊或受損，就會嚴重影響企業的會計憑證、統計計量和賬簿記錄，從而使企業的經濟受損。因此，建立完善的企業內部會計控制制度能夠在一定程度上對企業物資的采購、計量、檢驗、入庫、維修、保管和報廢等方面起到監督和制約的作用，這樣就有效的控制了浪費和貪污等行為，從而保證企業物資和相關記錄的完整性和安全性。

（三）協調管理活動，提高企業效益

在市場經濟中，企業若要得到生存和發展，建立有效的企業內部控制制度來保證各項經營活動的有序進行是最基本的條件。一般來說，企業從事生產經營活動的目的都是為了得到盡可能大的經濟效益，那么建立完善的內部會計控制制度就給企業內部的各職能部門及人員間協調有序地完成各項經營活動提供了保障，從而提高企業經營效率。

三、企業在內部會計控制中尚存問題

（一）機制不健全，管理不完善

我國的大部分企業還存在法人專政的情況，許多企業未建立完善的法人管理結構，這樣導致了企業內部權限失控、濫用職權的現象，企業應建立決策、監督和執行三權分立、互相制約的機制，避免不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事的行為。

（二）內控基礎薄弱，內控意識欠缺

我國大部分企業的內部會計控制意識薄弱，一些管理者缺乏對內部控制的認識，將內部會計控制流于形式，制定不健全的控制制度，對領導和員工起不到約束作用，形同虛設。會計控制制度不只是文件和規章制度，是應該在實際中實行的準則，企業應該認識到這一點的重要性。

（三）內部審計“難堪大任”

內部審計是與內部會計控制制度并行的機制，是監督企業執行控制制度情況的手段，因此能保證會計控制的有效性和會計資料的真實完整性。但目前我國大部分企業的審計人員是由企業領導人擔任，這使得內部審計的獨立性不夠，審計結果和審計決定也會有很大偏差，也沒有發揮出審計的監督、監管作用，這樣將會嚴重影響企業內部會計控制制度的實施。

四、建立有效的內部會計控制制度的途徑

（一）建立有效的內部會計控制系統

企業應根據自身情況，擬定適合企業發展和經營管理的相應措施，并結合相關法律、法規的要求，規范企業會計的工作。企業要真正做到防患于未然，就不僅要建立完善的規章制度，更要建立預防為主的觀念，將失誤扼殺在搖籃里。

（二）控制內部會計控制行為的主體

目前，一些企業存在的問題是：認為只要注意了審批程序的規范性后，就可以不去關注內部人具體做法的正確與否，也就認為只要簽了字、蓋了章，內部會計審計就自然而然的合格了。要糾正這一偏薄的認識，就要加大對企業法人的內部控制監督，建立面對重大決策時，采取集體審批制度；建立部門間相互監督機制；建立重點崗位輪崗和定期稽查制度，從而達到建立完善企業內部會計控制制度的目的。

（三）認真做好內部控制評審工作

企業內部控制評審工作的及時開展，能避免企業由于經營管理不善帶來的損失，并有充足的時間來采取應對措施，實現企業內部控制的目標。因此企業若要保證內部控制制度的有效性，就要進行定期的檢查和考核，確保內部控制制度的實施。對于將內部控制制度執行的到位的員工進行精神和物質獎勵；對于違反控制制度的員工要進行處分和懲罰，并將這與職務升降掛鉤。只有壓力和動力共同鞭策，才能將企業內部控制制度實施的更好。

（四）整體提升會計員工的素質水平

企業內部會計控制制度的建立成敗在于企業人員的素質高低。企業應有針對性的提升人員的素質，并選取適合崗位特色的相應人才，并進行定期的考核。同時，還應組織相關的道德培訓或技能培訓，增強在崗人員的思想道德素質和崗位業務能力，并建立相應的獎懲制度和監督制度，以便于日后對員工的錯誤以及“出軌行為”及時發現、及時制止。

五、結束語

縱觀全文可知，會計控制制度的建立在當今企業內部管理過程中有著舉足輕重的地位，建立有效的企業內部會計控制制度也顯得尤為重要。實踐證明，完善的會計控制制度是企業內部管理制度建成的前提，有效的會計控制制度會使企業走向更輝煌。反之，失效和不健全的會計控制制度將會影響并制約企業的發展。由此可見，建立有效的企業內部會計控制制度應得到廣大企業的高度重視。

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