優化高校專項資金管理的建議

周扉

摘要：隨著我國高等學校教育事業的快速發展，為了逐步建設國際性一流高等院校，國家不斷增加對高校的資金投入，在國家財政資金投入金額有限的階段只能長期階段性投入專項資金來重點扶持有發展潛力、教育突出、專研技術等高等教育學院。隨著專項資金在高校收入中占比日益增大，管理越來越復雜，使得問題層出不窮，為了優化高校專項資金管理活動，本文介紹了高校在專項資金管理過程中存在問題，并針對性的提出從績效評價、高校內部組織結構、審計和嚴控支出等合理化建議，進而探索出高校專項資金管理向高效、有序、利用率高的道路方向發展，最終實現高等教育學校發展戰略目標。

關鍵詞：高校 專項資金 管理 建議

隨著我國高等學校教育事業的快速發展，為了逐步建設國際性一流高等院校，國家不斷增加對高校的資金投入，在國家財政資金投入金額有限的階段只能長期階段性投入專項資金來重點扶持有發展潛力、教育突出、專研技術等高等教育學院。國家投入專項資金建設專項研究教育，其目的主要是：專款專用、重點投入、重點支持，對于專項建設項目應該講求建設效益，然而據統計我國85%的高等院校普遍只注重申請到國家財政撥款專項資金的投入，卻無法保障專項資金管理的實用效益和效率，最終會導致無法實現高等教育學校發展戰略。可見，優化高等院校專項資金管理是具有極為重要的意義。

一、高校專項資金的特點與類別

高校專項資金是由國家相關部門（教育局）和高校根據國際和我國教育、國際教育實際情況探討得出除基本支出以外的國家資金撥款投入，這資金具有專定項目和用途的性質，一般包括高校修購和購置、科研研究、重點學科建設、重點實驗室建設、師資隊伍建設、課程建設等。我國專項資金一般具有特點是：來源廣，國家財政撥款是社會各界人士對教育捐款；專項申報和專用，對需要資金進行專門申報和根據申報情況進行實際專用；時效性強，專項資金普遍是當前的高等院校急需迫切的建設項目，資金也要求必須在規定時間內使用或財政收回；政策性強，專項資金審批必須按照項目范圍、內容、性質等嚴格執行，不得隨意更改專項資金使用范圍。

我國高等院校專項資金按同一性質大概分為以下幾個大類：根據資金來源不同可分為國家財政撥款、地方撥款、自籌資金、社會各界人士捐贈款等專項資金；根據科研項目可分為國家科研項目、省級科研項目、校級科研項目；同一類專項資金又可分為不同的項目如，實驗室專項資金建設中有金融實驗室、財政實驗室、會計實驗室；根據國家政策可分為，“教育振興行動計劃”科研項目、“211”工程專項、“985”工程專項等等。

二、高校專項資金管理現狀分析

近年來，隨著經濟和社會快速發展高等教育資金投入數量持續增加，自上個世紀90年代后到現今教育資金持續投入過程中我國高校教學質量、科研能力、人才引進、高校設施更新和添設、學科教學水平顯著提高，然而專項資金支出占高校總體預算資金比重巨大，且我國高校專項資金管理和使用中存在很多問題，制約了專項資金效益的發揮，也一定程度上影響各界人士對教育投資的熱忱。目前，我國財政教育專項資金本身存在管理和申報機制不完善、專項項目使用混亂、資金匱乏等諸多問題，假如專項資金的使用效益受到嚴重影響，那么其資金使用效率和效益將大大折扣。我國高等院校執行完專項任務后有結余，但由于高校項目繁多和相關部門無時間進行管理，造成了專項資金沉淀現象嚴重，有的高校有時候竟然挪用專項資金結余數，這種現象違背了我國專項資金的使用目標也占用了國家財政資金。我國專項資金管理中的績效考核管理制度未受到高等院校投資者和管理者的重視，使得績效考核管理制度不夠合理、完善、有效。我國專項資金下達直至執行期間存在很多變化，比如購置實驗室設備專項資金為了采購更加先進設備但有可能因為時間的變化而導致設備已過時或不投產，又或者價格發生差異，這樣在一定程度上對高等院校專項項目建設的成效產生很大影響，但是國家的專項資金績效評價管理不健全使得專項資金才會出現后續變化。

三、高校專項資金管理存在問題

（一）高校專項資金監管控制職能缺陷

據統計，我國79%的高等院校并不積極地研究、分析專項資金項目管理，僅僅沒有采取措施完善專項資金管理制度，而且消極被動的應付專項資金管理工作。高等院校只是將專項資金管理工作的要求簡單停留在基本使用程序上不出問題，也不科學合理地支配專項資金資源。專項資金的專項特殊性質決定了其不屬于正常高校資金，專項資金金額的來源特點，使得其不能算高校正常資金，高校為了更好建設校園需要資金量是遠遠不足，這樣容易形成高校管理者缺乏建設專項資金監管職能，即使有監管職能，也沒有真正使用其控制職能。高校管理人員對專項資金管理的心存其他顧慮、故意缺乏監管的認識，使得我國高校在專項資金監管控制上的職能缺失日漸嚴重。我國專項資金項目的批復、執行程序和績效考評等決定權屬于上級教育部門或財政部門，那么高校就由對專項資金“全能”管理者轉變為“旁觀者”，加之高校的管理模式和體制對專項資金管理職責缺乏明確認識，那么高校就會對專項資金在監管控制環節上采取“旁觀者”的態度，致使高校組織層面上的監管控制職位缺陷問題不斷出現。

（二）一、二級職能分離，不利于專項資金績效評價管理體系健全化

如今，我們高校專項資金績效評價管理體系沒有過多的關注使用和執行情況，還停留在形式上的建立，僅僅重視是否申請成功、投入規模和制定分配等。由于專項資金來源的復雜性、多樣性、多面性，使得高校對專項資金管理績效評價得不到統一的標準，評價指標也缺乏可比性、可操作性和可量化性，這樣一來不容易科學合理的評估專項資金對社會效益和長遠有利的影響。

（三）注重專項資金取得，輕視專項資金的使用管理

在我國，高等教育學校快速發展和競爭力日益激烈情況下，我國高校的辦學資金不夠用，這樣以來專項資金成為高校辦學資金的主要來源，因此高校寧可不惜動用所有高校資源來成功申報專項資金就不足為奇了。在專項資金申報申請、預期使用計劃和預算報告等方面往往虛化，這些申報資料看起來都是很漂亮，致使專項項目資金申報成功。當專項資金一旦進入高校賬戶，高校往往對專項資金的執行與申請時承諾的不一致，高校也對不一致給予了認為合理的解釋，但是這種不一致卻無從判斷也無人過問，這樣情況下縱容了高校占用專項資金用于其他用途的現象持續發生，資金效益受到影響，會加劇高校資金緊張的不良結果。endprint

（四）高校內審機制未形成，專項資金管理缺乏審計監督

我國高校是專項資金管理的主體之一，其從專項項目申報到執行完畢的各個環節都起著重要管理作用，其中作為重要環節的審計機制卻得不到重視，即使有重視，也只是僅限于對財務票據表面的合規、合法、合理性進行審計，內審人員也不能參加專項項目前期申報和專項資金運用、耗費等整個運作過程缺乏甚少了解，可見，根本沒有形成內審機制。內審機制未形成，使得專項資金使用情況偏離前期預算、甚至背離前期預算的情況屢屢發生，經常出現專項資金支出隨意性較大，無法達到對專項資金使用的科學性、效益型進行全過程深層次內審監督。各高校內審水平差，內審人員數量少、不專業、能力不強且都是身兼數職，難以滿足高校專項資金迅速發展的需求。我國高校專項資金管理的許多事項發生都具有很強的隱蔽性，根據傳統審計方法和手段是難以發現問題。

四、優化高校專項資金管理的措施建議

（一）建立有效的專項資金績效評價管理體系，實現一、二級整體化管理

績效評價管理體系是一種目標管理也是責任管理，在很大程度上能夠促進專項資金的管理和客觀公正的評價其使用情況，進而提供合理科學的專項資金使用決策的依據。政府上級單位或機構和高校都對專項資金績效評價管理體系進行整體有效的建立，實現一、二級整體化管理，有利于規范高校專項資金的管理和使用，進而提高資金使用效益。具體操作如下：一是建立健全高校績效評價和預算制度，建立專項資金使用原則、目標、審批程序、評價指標、組織管理、獎懲措施，從制度上保證專項資金管理工作有章可循、有據可依，構建完整的專項資金績效制度體系。二是建立科學、合理的、適時的專項資金評價指標體系，能夠客觀工程的評價專項資金的使用情況。時時進行評價能夠督促專項資金更好的、有效、科學、合理的運作。建立一套能夠反映不同類別專項資金評價指標體系，達到績、效與預算相統一的管理目標，使得專項資金績效評價體系具有完整性、系統性、可操作性。對于沒辦法量化評價考核的項目，應該參考咨詢專家意見，從而不斷更新設計科學有效的評價指標體系。三是形成專項資金績效評價反饋與改良科學循環機制。在專項資金運作過程中，對每個階段收集校內專項資金使用信息進行績效評價反饋，建立專項資金績效信息資料庫并對反饋內容進行調整改善，逐步形成專項資金績效評價長期效益的機制。

（二）健全高校組織結構系統，承擔更多財務管理與監控職能

隨著高校專項資金量越來越大，高校財務部門不能只作為 “出納”來負責費用收取、日常票據報銷等簡單工作，高校其他部門應該進行全面調整，健全內審部門、專項管理人員等，特別是財務部門的組織結構系統化，才能促進高校財務管理與監控職能的健全。財務部門對專項資金的申報、執行到結束、審計、績效反饋都應該提供全過程的財務監控職能服務，具有操作者、管理者和協調者。采取以下方法：一是對高校內外制定專項資金管理招聘高素質財務人員、業務人員、管理人員，使得高校專項資金得到很好的管理；二是由上級政府部門或者機構派人員對專項資金的運行進行考察和指導，這些人員不僅要綜合考慮高校實際和規劃情況等因素對有爭議的事件做出妥當的解決，而且要盡量依照專項資金申請報告和預算報告進行衡量考核；三是培養一批復合型人才（較高管理水平、較高工作效率、實際操作能力、全面財務、公關等能力的職員），對復合型人才的培養既能節約專項資金，還能對專項資金的預算、運作使用、反饋等進行全面、有效管理控制。

（三）嚴格控制專項資金的支出和全過程管理

從項目管理角度講，高校應該對支出管理加強預算執行力度，并增強專項資金使用全過程控制，根據“誰使用、誰管理、誰負責”原則，各級部門應該各司其職，保證專項資金支出的必要性，而不是隨意性，并做到開支范圍、負責人簽字、決算編報等流程嚴格控制。設立系統的監督內容，依法確保專項資金的支出合理化、合規化，使得高校能夠把監督和管理有機結合，進而建立管理與監督工作相適應的監督管理組織體系。

（四）開展專項資金使用過程中的跟蹤審計

我國專項資金投入渠道和方式不同，因此要根據不同的來源投入對專項資金提出不同審計目標、方向、控制。高校專項資金跟蹤審計是內部控制及監督體系中的重要組成部分，為提高經濟效益、規范管理及風險預警等方面具有不可替代作用，對高校專項資金開展內部跟蹤審計能夠使得高校規模發展和經濟效益起到至關重要杠桿效果。首先，應該明確不同類別專項資金的內部審計內容，確保審計管理覆蓋到整個專項項目資金過程。其次，對專項資金管理每個階段的審計重點，申報預算材料是否真實、合理、可行性；專項資金支出范圍要求，支出程序是否專款專用、專項管理、有無超支（超支是否合理）及挪用情況等。最后，使用審閱測評法協助檢查專項資金的內部審計，利用跟蹤審計法查清專項資金各明細的來龍去脈及重點支出項目的跟蹤，采用審計調查法調查專項資金使用部門的帳外線索，核查有無挪用、截留等問題。還可以采用專項資金銀行存款核對法原則，從專項資金銀行賬戶入手，查明資金收支的合法性、賬務處理的合規性和金額記錄的正確性，這些是基本內部審計進一步核查。

總之，解決并進一步優化我國高校專項資金管理具有重要意義，高校不但要重視專項資金申請，更要注重資金的管理，確保專項資金投資、使用、產出達標更有效益，也能充分發揮高校人才素質質量的培養，發貨高校的社會服務作用，促進高等教育學校實現全面、長遠、穩定的發展。

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