強化預(yù)決算效能 規(guī)范資金管理

劉月杰

摘要：財務(wù)預(yù)決算和資金管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，合理科學(xué)的財務(wù)預(yù)決算對于規(guī)范資金管理，增強資金使用效率和效益，提升單位管理的科學(xué)化水平具有重要意義。本文圍繞單位財務(wù)預(yù)決算和資金管理，介紹了財務(wù)預(yù)決算的相關(guān)概念，并就資金管理提出了強化資金預(yù)決算管理，提高資金會計核算監(jiān)督能力等相關(guān)管理內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)決算 資金管理

一、相關(guān)概述

（一）財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算指的是專門來反映和表示企業(yè)未來某一預(yù)算期間內(nèi)的一系列預(yù)計的經(jīng)營成果或者財務(wù)狀況，財務(wù)預(yù)算涉及的面較廣，既包含了現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算，也包括資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等。

（二）財務(wù)決算

財務(wù)決算是對之前的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，通過比較部門預(yù)算認(rèn)真分析預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況，以此來促進(jìn)合理編制財務(wù)預(yù)算，保證資金使用規(guī)范、有序、效率和效益 ，在這一環(huán)節(jié)編制會計財務(wù)報告是主要工作內(nèi)容。

（三）資金預(yù)算與資金管理

資金預(yù)算的編制是以各項業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，通過預(yù)算指標(biāo)的匯總整理工作，實現(xiàn)資金收入、支出、籌措、利用等相關(guān)資金管理業(yè)務(wù)。

財務(wù)預(yù)決算是資金管理的有效手段 ，可以提升企業(yè)資金管理的規(guī)范化水平。管理者針對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營的具體環(huán)境，通過借鑒歷史經(jīng)驗及歷史數(shù)據(jù)，科學(xué)地對企業(yè)的資金需求情況進(jìn)行預(yù)測，將資金合理分配到企業(yè)日常經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門，杜絕不必要的浪費及無謂的開支，加強資金支出的事前控制，提高資金使用的計劃性，強化資金管理能力，有效提升企業(yè)的資金使用效率和效益。

二、強化資金收支預(yù)決算編報與執(zhí)行管控

（一）細(xì)化預(yù)決算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)合理合規(guī)

加強和規(guī)范單位財務(wù)預(yù)決算，保證預(yù)決算管理落實到位首先是預(yù)算指標(biāo)設(shè)定問題，焦點是預(yù)算指標(biāo)設(shè)定是否合理，應(yīng)確保預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容合理、合規(guī)，額度合適，范圍完整。

單位基本資金支出須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策及規(guī)定，不能擅自擴大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，單位津補貼、獎金和福利均應(yīng)按照國家或地方規(guī)定發(fā)放，避免濫發(fā)獎金、補貼或福利現(xiàn)象，不能違規(guī)為職工購買商業(yè)保險。

（二）嚴(yán)格預(yù)算審批，提高預(yù)算編報質(zhì)量

嚴(yán)格預(yù)算編制的審核、審批工作，劃分預(yù)算編報、審核、審批權(quán)限與操作細(xì)則， 切實提高預(yù)算編報質(zhì)量。

單位各項資金活動均應(yīng)納入預(yù)算范圍，所有資金收入做到應(yīng)收盡收，杜絕私設(shè)帳外帳及“小金庫”現(xiàn)象；所有資金支出合法、真實，堅決杜絕超范圍、超額度虛列支出現(xiàn)象。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行過程控制，保證預(yù)算管理落實到位

嚴(yán)格資金支出審批手續(xù)，審批工作應(yīng)嚴(yán)格按照原審批的預(yù)算范圍執(zhí)行，避免資金支付無預(yù)算、超預(yù)算以及預(yù)算科目間相互擠占等情況，自覺抵制擠占、挪用、轉(zhuǎn)移財政資金行為。

（四）加強特殊專項資金預(yù)算管控工作

單位非常規(guī)化專項資金支出，按用途、分項目單獨編報預(yù)算，單獨審批。項目支出需按照批準(zhǔn)的項目、用途以及實施方案執(zhí)行， 減小執(zhí)行過程中自行調(diào)整權(quán)限，不得自行改變項目內(nèi)容，擴大支出范圍；所有項目支出均應(yīng)合法合規(guī)，盡量避免資金對外借、貸款或違規(guī)擔(dān)保現(xiàn)象。

三、提高會計核算質(zhì)量與會計監(jiān)督水平，增強預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析與過程控制

（一）加強基礎(chǔ)工作，完善原始數(shù)據(jù)收集整理工作

單位管理者需要依據(jù)預(yù)決算目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境以及實際經(jīng)營狀況，積極收集信息、整理方案、篩選結(jié)果，以此完成資金籌集、使用、分配等過程的管理，按照綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧的原則，減少資金沉淀以及資金短缺現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）規(guī)范資金核算，提高會計核算質(zhì)量

會計資料是預(yù)算執(zhí)行狀況的直接反映。應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計制度及預(yù)決算內(nèi)部管控目標(biāo)設(shè)定會計帳簿，杜絕法律規(guī)定應(yīng)建帳而不建帳，或雖建帳但長期不記帳、不對帳，帳目嚴(yán)重混亂現(xiàn)象。按規(guī)定確認(rèn)收入，減少資金收支不匹配、以收坐支、資金使用不規(guī)范等問題。

各項資金支出的基礎(chǔ)資料、會計原始憑證應(yīng)真實、合法，不能偽造、變造會計憑證、會計帳簿或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告。會計決算應(yīng)按規(guī)定編制，杜絕提供虛假的或隱瞞重要事實的決算。

（三）實施會計監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行力度

財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)預(yù)算要求及相關(guān)制度嚴(yán)格實施會計監(jiān)督，認(rèn)真審核原始業(yè)務(wù)單據(jù)，杜絕超范圍、超額度使用資金以及以虛假票據(jù)套取單位資金及其他虛構(gòu)業(yè)務(wù)成本現(xiàn)象。

四、資金預(yù)決算管理的其他管控手段

（一）規(guī)范采購程序，堵塞采購漏洞

規(guī)范采購程序，除嚴(yán)格采購預(yù)算外，還需注意應(yīng)合法簽訂采購合同，合理選擇采購方式，規(guī)范采購流程，不得擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)等。另外，采購資金需求計劃應(yīng)及時完整，避免超預(yù)算申報用款計劃，確保資金使用不存在違規(guī)歸墊現(xiàn)象。

（二）實施資金收支兩條線管控，強化資金日常審計

實施資金收支兩條線管控， 同時加強銀行賬戶開、銷戶管理，杜絕違規(guī)開立銀行帳戶現(xiàn)象。強化日常審計對資金管理的監(jiān)督檢查，對歷次內(nèi)、外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的資金管理問題及時進(jìn)行整改落實。

總之，進(jìn)一步加強和改進(jìn)財務(wù)預(yù)決算對于提升單位資金管理水平具有積極的促進(jìn)作用。財務(wù)預(yù)決算作為現(xiàn)代管理的重要機制，在提升企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力方面發(fā)揮著有力的支撐作用。同時，加強資金管理，提高資金效率，有效管理企業(yè)現(xiàn)金流量也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對于有效實現(xiàn)管理發(fā)展戰(zhàn)略，提升自身競爭能力具有重要意義。

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