個人所得稅實行分類綜合稅制改革的意見和建議

李麗萍

個人所得稅實行分類綜合稅制改革的意見和建議

李麗萍

一、強化個人所得稅征管。

一是強化稅法宣傳。稅務機關應采取各種手段，采用不同形式深入宣傳個人所得稅法，加大宣傳力度，強化反面警示，使公民懂法、知法，明白依法納稅的責任和義務，強化納稅人依法納稅的意識。

二是實行雙向申報制度。實行雙向申報不僅是核對納稅人收入，更重要的是培養納稅意識，為綜合分類匯總申報奠定基礎。對于扣繳義務人則必須實行嚴格的規定，即只要有扣繳義務，不論是否有稅，都必須向主管稅務機關申報，而且必須明細申報。

三是改善征管條件。加大對個人所得稅征管的投入，建立個人所得稅征管信息系統，并適時與相關部門如銀行、海關、工商行政管理等單位實行計算機聯網。通過計算機管理信息網，對個人的重要收入，包括勞動報酬收入等進行計算機網絡監控和稽核，形成有效的個人收入控管體系，提高征管效率。

四是稽查保證。要加大對個人所得稅的稽查力度，嚴厲懲處偷逃稅行為，尤其是對大案、要案，進行曝光，加大宣傳力度，對偷逃稅行為起到震懾作用。賦予稅務部門相應的執法權利，可以要求其他相關部門提供待查的納稅人存款和相關財產情況，必要時還可以要求有關部門和人員配合，協助提供相應偷逃稅證據或阻止出境，并有權凍結納稅人的賬戶，封存、拍賣納稅人的財產，強制執行。

二、完善外部配套措施。

一是建立個人存款及其他財產的實名制度。每一個有收入的納稅人，必須在銀行開設存款實名賬戶，個人的各種收入都要進入銀行賬戶。同時，對個人存量財產如金融資產、汽車及房地產等資產實行實名登記制。

二是加強現金儲備管理。對法人和個人提取現金數量進行限制，各種經濟往來須通過銀行賬戶流水轉賬，減少現金實際流通量。

三是開征其他配套稅種。盡快開征遺產稅和贈與稅，對個人收入進行多環節、多渠道調節。適時開征社會保險稅，進行收入再分配，保證低收入者維持基本生活水平。

四是加強部門配合。稅務機關要加強與銀行、工商行政管理、海關、邊防、公安、法院、檢察院等相關部門的配合。建立健全協稅護稅網絡，實現稅務機關與相關部門間的個人收入信息和交叉稽核系統，形成對征收個人所得稅有利的社會環境。

五是建立全國性的計算機稅收信息網絡，為每個納稅人建立一個唯一的終身不變的納稅人識別號，便于對納稅人財產的監控。

三、試點運行，進而推廣。

一是針對我國疆域面積較廣，且各地經濟發展水平不平衡等實際情況，在個人所得稅稅制改革的步驟上，可借鑒消費型增值稅改革經驗，先選擇經濟發達、財政收入形勢好、條件相對成熟的省市地區進行試點，待試點成功后再將政策進行全國范圍的推廣。

二是要擴大稅基。為適應個人收入來源的多樣化，個人所得稅的繳稅范圍應該包括所有計量納稅能力的收入，對目前列舉方式規定應納稅所得的做法進行改變，以反列舉規定不納稅項目進行替代，擴大稅基。

三是在方案籌劃過程中，需對稅率計算、費用扣除等細則進行研究分析，充分體現“全面、簡便、合理、適用”的基本要求。

(李摘自《知識經濟》2014年第9期(上)《個人所得稅實行分類綜合所得稅制改革的意見和建議》)