消費稅改革的幾點建議

王藝璇

消費稅改革的幾點建議

王藝璇

1.調整消費稅的征收范圍。調整消費稅的征收范圍主要可以考慮以下幾點：首先，可以從環保部發布的高環境風險和高污染的“雙高”產品中選一些較為合適的納入消費稅征收范圍，比如鉛蓄電池、含磷洗衣粉等。其次，考慮對一次性使用(比如塑料袋、鉛蓄電池等)、污染治理成本較高的產品征收消費稅，或者對化肥、農藥等高污染產品征收消費稅。再次，考慮把一些新興奢侈品納入消費稅征收范圍。如高檔皮包、娛樂性帆船、摩托艇以及私人飛機。最后，決策部門可合理調整消費稅稅基，將一些“高奢侈品和服務”納入征收范圍，并以較高的稅率輔之。

2.對部分應稅消費品的征收稅率進行調節。確立消費稅稅率應符合其指導理性消費、節約能源、保護環境的立法意圖。一是根據應稅消費品對環境影響程度的大小設置高低不同的稅率。尤其要考慮對個別嚴重污染產品、資源類產品要提高征收稅率。二是對奢侈品、高檔消費行為及高檔娛樂場所設立高稅率。應設置高稅率的主要包括高檔棋牌場所、高檔俱樂部、夜總會、高檔餐飲、高檔洗浴中心、娛樂性演出及各種競技比賽等，同時還應當提高消費稅稅率的包括高檔手表、游艇、高爾夫球及球具、高檔實木及紅木家具、私人飛機等。這類大都是需要消費稅來引導調節的過度消費和奢侈消費，也與綠色環保的理念相悖。與此同時，對一些已經成為人們日常生活用品的大眾消費品如普通化妝品，應適度降低其消費稅稅率。

3.對消費稅的征稅環節進行優化。要改變征稅環節，減少稅款的流失。我國現行消費稅除金銀首飾以外其他應稅消費品都在生產環節征稅，這在客觀上為納稅人刻意設置多道流通環節進行避稅創造了可趁之機，致使稅款流失，削弱了消費稅的調節功能。

在我國稅收征管條件成熟、力量允許的前提下，將征收環節后移，把零售環節作為消費稅主要征收的環節，以補救以往征收環節上的漏洞，以擴大稅基，增加收入，保障消費稅調節功能的有效發揮。從我國目前的征管條件看來顯然還不夠成熟，對零售環節的監管仍然是稅務機關管理的軟肋之一，解決此問題有效地方式一方面是通過不斷增強納稅人索取發票的意識；另一方面是投入使用稅控收款設備，提高商品銷售領域的征管能力，待條件成熟時才可以考慮將征收環節后移。

4.將原本為中央稅的消費稅改為中央、地方共享稅。選擇適宜的時間將消費稅取得的財政收入在中央與地方之間進行共享，可以更好地調動地方政府支持消費稅改革的積極性，進而輔佐地方經濟的發展。在現有的14個消費稅稅目當中。煙、酒、車、油的收入占有較大比重，這些通常也成為了當地政府財政收入的主要來源，如果能夠將這幾個稅目設為中央、地方共享稅，無疑有助于地方政府籌集財政收入，同時也有利于彌補營改增給地方政府造成的收入流失。同時，這樣一來也提高了地方政府支持消費稅征收管理工作的積極性，特別是成品油這個子目，煉化成品油對當地造成了不小的環境污染，如果該子目的稅款能夠與地方政府適當分享，政府就可以利用該部分稅款對當地環境進行改善治理，這顯然是一舉兩得的舉措。

5.將價內稅改為價外稅。我國現行的消費稅采用價內稅的征收方式，雖然降低了稅收難度，但是不利于通過提高納稅人對消費稅的感性認識來推動調控目標的實現。政府一方面要加大宣傳力度；另一方面要將消費稅價內稅改為價外稅，實現稅價分離，使國家的消費政策和立法意圖更加明確，增強納稅人的納稅意識。改為價外稅后，應像增值稅那樣，在專用發票上寫清楚價款和稅款，這樣使得消費稅者對自己的消費行為所負擔的稅率便一目了然。

對消費稅進行這一改革具有十分重要的意義，消費稅采用價外稅的征收形式將提高人們的社會認同感，同時也會增強該稅種的調控作用。并且將消費稅改為價外稅，使得增值稅的納稅基礎有所降低，減少了重復征稅，減輕了企業的納稅負擔。

(田風摘自《經濟師》2014年第10期《我國消費稅存在的問題及對策建議》)