探究公司內控審計問題的重要性

張欣

（哈爾濱鐵路局石化運銷有限責任公司，哈爾濱 150076）

在2000年以后，世界各國之間不斷發生了一系列的經濟財務類舞弊事件，尤其是在2002年發生的安然事件，對國際資本市場造成了巨大的沖擊。對此，美國國會出臺了《薩班斯——奧克斯利法案》，而我國也在2010年發布了《企業內部控制審計指引》，足見各國已經認識到公司內部控制審計問題的重要性。

1 有關公司內控審計問題的概述

1.1 公司內控審計的相關定義以及組成

明確內部控制審計的相關重要概念和基本問題是因為既要充分考慮并且借鑒報表審計的理論與經驗，又要根據歷史背景及其特殊性做出判斷，所以要著重理解內部控制審計。

公司內部的控制審計是由審計的定義發展來的。內部控制審計發展起來的時間是在21世紀以后，是新出現的一項審計事項，也是注冊會計師的一項新興業務。這一審計的好壞與注冊會計師的審計理論與經驗有關。內部控制審計是指，會計師事務所受到企業委托，對企業在特定基準日的內部控制的設計與運行的有效性進行審計，同時發表出審計意見的一種新的審計事項。這一概念的提出，使得內部控制審計的概念更加具體化。

內部控制審計報告要素主要有：標題、收件人、引言段、企業對內部控制的責任段、注冊會計師的責任段、企業內部控制固有局限性的說明段、財務報告內部控制審計意見段、非財務報告內部控制重大缺陷的描述段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址及蓋章、報告日期［1］。

1.2 公司內控審計的主要方法

公司內部控制審計的方法有兩種，一種是按照當時國際上權威機構設計的詳細評價法。另一種是自上而下的方法，這種方法主要是在我國《企業內部控制審計指引》中要求采用。

1.3 內部控制審計報告的作用

首先，鑒證作用。因為注冊會計師簽發的內部控制審計報告是由獨立第三方簽發的，所以有鑒證作用。

其次，保護作用。注冊會計師對企業進行的內部控制審計，主要作用是對財務報告內部控制進行審計。出具不同意見類型的內部控制審計報告，這一報告可以提高利益相關者對企業內部控制的信賴程度，并保全利益者的利益。

再次，證明作用。內部控制審計報告表明內部控制審計工作并明確了注冊會計師的責任。

最后，促進作用。注冊會計師作為獨立的第三方，能夠更加客觀真實地反映企業內部控制制度的建設與程序執行情況，并對企業提供有效的監督與保障，達到提高企業經營績效，實現企業價值最大化的目的。

綜上，公司治理的關鍵環節和經營管理的重要內容就是企業內部控制審計。內部控制審計不僅可以保證財務報表的質量，還是資本市場健康發展的基礎。對于增加投資者的信心，保證市場經濟有序順利運行都具有重要的作用。

2 公司內部控治審計中出現的問題以及解決的策略

由于《企業內部控制審計指引》的實施還處在剛剛起步階段，我國內部控制審計報告還存在很多問題，為探究內部控制審計的重要性，根據統計和分析結果，問題總結如下。

2.1 內部控治審計應遵循的原則

在我國，對公司進行審計工作的時候，需要根據第5號審計準則的要求。要求的主要內容有：注冊會計師應當利用自上而下的審計方法，堅持風險導向審計為基本原則。因為這種方法在一定程度上不僅可以降低審計成本，而且也能夠提高審計效率。另外，根據第5號審計準則的規定，為了盡量減少重復審計，提高效率，同時降低審計成本，注冊會計師可以利用以前的年度審計工作［2］。

2.2 內部控制審計報告的主要問題

相關的法律規定之間互相不配套，部分上市公司沒有按照要求披露內部控制審計報告，控制審計報告意見類型沒有保留意見，幾乎全部是標準，這是極其不合理的。另外，非財務報告內部控制重大缺陷發現較少、內部控制審計報告的披露方式混亂也是目前的主要問題。

會計師事務所發現的問題主要有：企業專業水平較低、獨立性缺失、出具的報告不規范、報告復核存在較多明顯以及隱晦的漏洞、管理比較混亂、審計人員知識結構存在缺陷等。從公司管理者的角度分析出的主要問題有：管理層認識程度不夠、工作處于形式化、公司股權結構存在嚴重缺陷等。

2.3 內部控制審計報告問題的解決策略

對于以上問題，經過研究分析可得出以下解決方法：深入研究內部控制，制定科學合理的標準，制定準則；加大對內部控制審計人員的培訓力度，同時建立合理的內部控制審計人員團隊；努力拓展業務、加強指導和復核力度；正確認識內部控制審計的重要性；完善公司治理結構、加大自身內部控制規范體系的建設［3］。

3 結語

企業內部的控制審計報告能夠真實地反應企業內部的控制情況，這對于促進企業內部控制建設具有重要的意義。企業應該具有長遠眼光，積極抓好企業內部的控制審計工作。而在此過程中，會計師事務所在執行內部控制審計工作中起到了關鍵作用，上市公司應當積極配合，積極為企業的長遠發展做準備，使企業內部的控制審計工作發揮最大的作用。

［1］ 楊有紅，王宏.企業內部控制自我評價與審計［M］.大連：大連出版社，2010.

［2］ 胡繼榮，徐飛，管小敏.風險導向下的財務報告內部控制審計研究［J］.江西社會科學，2011，（12）：218-222.

［3］ 林榮榮，劉青青.關于我國內部控制審計研究［J］.中國外資，2011，（10）：87，89.