“封閉式”工程資金管控

粟增輝

摘要：文章從貸款銀行、項目業主對工程資金的安全性和使用效率的角度，結合財務管理的專業知識和工程實際管理經驗，提出對工程資金進行“封閉式”管控的方法，并論述和探導“封閉式”工程資金管控的運作方式和具體內容，期待建立一項切實有效的工程資金管控機制，有助于提高金融貸款監控和工程建設項目的財務管理水平。

關鍵詞：封閉式；工程資金；資金管控

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）04-0150-03

在工程項目建設領域，施工企業為獲取較高資金的使用效益，對改變資金用途有較高需求，嚴重威脅工程正常建設，提高工程貸款和項目資金的風險。為了確保工程項目建設順利完成和貸款資金的安全性，貸款機構、項目業主應當加強對施工企業的工程資金管控措施。但是，從工程資金管控作為工程建設的一項管理內容受到業內重視至今，目前沒有對其具體操作方式制定統一的行業標準或操作規范，致使部份法規文件的管理措施無法達到預期效果。如何做到工程資金有效監控？“封閉式”工程資金管控不失為一種有效手段和方法。

1 工程資金管理常見問題

1.1 重建設、輕管理

目前，工程建設管理人員主要是工程專業技術人員，經營管理型人才相對缺乏，許多項目專注于施工建設和技術創新，經營管理方面的工作力度相對薄弱，特別是財務管理方面，大部份建設項目財務水平長期停留在報賬、記賬的基本操作，較少參與到工程建設的計劃管理、決策管理等工作。一些忽略財務管理的工程項目常常因資金監控不到位，導致工程資金被挪用、轉移、侵占或者浪費嚴重、周轉失靈等財務因素影響建設進度，甚至造成長期停工，成為“半拉子”工程。

1.2 有規章、缺流程

工程資金管控越來越引起業內管理層的關注，各項資金管理制度應運而生。但在諸多資金管理的規章制度中，更多的是強調工程資金管控的重要性和目標管理，至于如何去組織資金管控、以何種方式管控、流程如何設置等具體操作問題則很少。沒有具體的操作流程，各職能部門參與資金管控的職責不清，難以提高項目管理整體水平。

1.3 常突擊、疏記錄

工程項目建設常常有趕進度、沖任務的情況，很多時候是出現狀況才搞突擊檢查，查找原因。財務人員需要及時處理大量的賬務信息，往往疏于建立管理信息臺賬，由于平時較少記錄管理中的日常信息，不及時掌握工程項目建設的資金管理動態，往往會影響到工程財務管理和貸款監控效果。

2 “封閉式”工程資金管控運作方式

2.1 以合同為基礎，將所有工程資金納入“封閉式”管控渠道

施工合同是構建工程項目業主、監理單位、施工企業的權利和責任的基礎。施工合同應約定的所有工程資金（包括施工企業前期投入自有資金）全部納入監控管控范圍，明確工程資金管控的范圍、方式、流程、內容等。“封閉式”工程資金管控主要是根據施工合同的規定，緊密監控每一筆工程資金的流向，杜絕不符合管控要求的對外支付。

2.2 實行計劃管理，審查式放行

“封閉式”工程資金管控要求施工企業必須結合施工進度計劃，向業主提交工程資金支付計劃申請，經業主和監理單位審查通過后，才能從銀行專用賬戶對外支付。為了提高審查的準確性，項目業主各職能部門等應參與對施工企業資金使用依據的審查，監控人員根據審查結果監督施工企業的資金使用。業主有權對非本工程項目建設相關的資金支付進行否決，只有符合經過業主審批的支付計劃才能從封閉的管理渠道中放行。

2.3 業主、施工單位和銀行三方共管

業主、施工企業和銀行三方共管是資金管控的客觀要求，也是“封閉式”管控的必要條件。施工企業必須在業主指定的銀行（一般為貸款銀行）開設工程資金專用賬戶，由銀行提供資金封閉渠道，根據資金監管協議書配合業主執行管控措施。工程資金監控應做到不留死角、不留空檔，銀行和業主應隨時掌握工程資金的使用動態，避免產生資金支付失控。

2.4 建立管控臺賬，強化事前計劃、事中審查、事后稽核的管控措施

施工企業每月提交資金使用計劃及相關采購合同、勞務合同、機械租賃合同等，由業主審查批準后才能按計劃支付，這是資金支付事前管理的措施。業主監控人員審查施工企業每一筆對外支付款項是否已獲審批，履行事中監控的職責。項目業主定期或不定期對施工企業的財務資料進行稽查，對違反資金監控措施的資金使用情況追究相應違約責任。業主監控人員應登記工程資金管控信息臺賬，建立工程資金長效管控機制。

3 “封閉式”工程資金管控具體內容

3.1 準備階段

3.1.1 制定工程資金管控方案。“封閉式”資金管控的特點是實行精細化管理，對管控所需要的人力、物力要求較高，管理成本較大，同時，管控中審查、審批環節較多，在時間上也會影響工程款項對外支付的速度。所以，采用“封閉式”資金管控的一般是投資金額較大、管理要求較高的重點基礎建設項目。

3.1.2 有針對性地補充和細化招標文件相關內容。實行“封閉式”工程資金管控必須以合同條款的形式，明確提出在資金管控方面各方的基本權利與義務。招標文件是工程合同的重要組成部分，所以，在發布招標文件前，在《公路工程標準施工招標文件》的基礎上，有必要對招標文件中涉及工程資金管控事項的內容進行補充和細化。

3.1.3 制定內部管控制度。實行“封閉式”工程資金管控，要求項目業主各職能部門和監理單位共同參與。應根據參與者的日常工作內容，制定內部管控制度，明確項目業主各職能部門和監理單位對工程資金管控的職責、審批流程等。

3.1.4 與經辦銀行達成《工程資金監管協議》內容。實際工作中，《工程資金監管協議》作為招標文件的組成部分，在確定中標單位之前必須完成格式文件，招標工作完成后不能再擅自作原則性的修改，所以，采用“封閉式”工程資金管控的工程項目要在招標前與經辦銀行就《工程資金監管協議》內容達成一致意見。

3.2 實施階段

3.2.1 與中標單位簽訂《工程資金監管協議》。《工程資金監管協議》是“封閉式”工程資金管控的必備文件，其中包括明確業主、銀行與中標單位三方資金管控職責、資金管控的主要方式和具體流程、資金管控的違約責任等。與中標單位簽訂《工程資金監管協議》手續完成之前，不能進行下一步資金管控操作。

3.2.2 開設工程資金管理專戶。開設專戶是工程資金封閉管控的前提條件，所有的工程資金都必須納入專設的銀行賬戶，以便管控各方全程監控工程資金的管理動態。《工程資金監管協議》簽訂后，中標單位需持相關資料向銀行申請開設銀行賬戶，并將銀行賬戶信息報業主備案。

3.2.3 施工單位每月制訂資金支付計劃。每月施工企業按下月工程施工計劃和建設進度進行資金支付計劃安排，填制資金支付計劃表。同時，附上工程主要材料采購合同、機械設備采購（或租賃）合同、勞務合同等資料，遞交業主和監理單位審批。

3.2.4 業主、監理單位審批資金支付計劃。監理單位主要審查資金支付是否存在非本工程項目使用的情況。業主各相關部門（工程部、計劃合同部、交通管控部、財務部等）按各自的管控職能對施工單位的資金支付計劃表進行審核，并提出審核意見。最后，由業主領導簽署審批意見。

3.2.5 建立資金支付計劃管控臺賬。施工企業憑業主審批后的資金支付計劃對外支付工程資金。業主直接參與施工單位對外支付的審批，這是工程資金事中管控核心舉措。業主應建立工程資金管控臺賬及相關的輔助臺賬，實時監控每一筆款項支付，完整記錄工程專用賬戶的資金運用情況。

3.2.6 工程資金管控稽查。由于資金支付計劃審批和對外支付審查等管控環節有一定的時限性，為了保障資金管控的質量及效果，有必要對資金支付進行事后稽查。事后稽查可以采取定期或不定期的核查方式，稽查所涉及的內容可涵蓋工程建設全過程，對查出的問題嚴格按《工程資金監管協議》約定的違約條款執行，強化工程資金管控的責任。

3.2.7 工程資金管控的輔助措施。為了使工程資金管控長效機制發揮更大的作用，可以采用以下幾項主要的輔助措施：一是建立主要材料供應合同臺賬，了解資金使用與工程材料耗費是否匹配；二是建立勞務合同臺賬，加強對農民工工資發放的管理；三是建立工程資金管控資料檔案管理，增強事后稽查的管控力度。

4 “封閉式”工程資金管控效果

4.1 確保工程資金專款專用

工程項目資金專款專用一直是工程管控中的重要組成部分，也是工程貸款關注的要點。在實際工作中，由于工程資金管控環境復雜，監管難度較大，施工單位挪用、轉移、侵占工程資金的現象屢禁不止。實施“封閉式”工程資金管控，能夠最大限度地確保工程資金專款專用。

4.2 有利于農民工工資管理

農民工工資管理是工程建設的重要任務，國家及地方各級政府對農民工工資的發放情況十分重視，多次發布相關政策法規來規范農民工工資管理。“封閉式”工程資金管控專門對工程勞務費單列項目進行細化管理，有利于及時解決拖欠農民工工資和勞務費用糾紛等

問題。

4.3 有利于提高工程項目建設的計劃管控

“封閉式”工程資金管控要求施工單位每月提交資金支付計劃表，對施工單位的計劃管理有較高的要求，充分調動了項目建設的計劃性，有利于促進項目建設的整體計劃管理水平的提高。

5 結語

本文創新性地提出一種可操作性較強的工程資金管控方法，重點論述“封閉式”工程資金管控的運作方式和具體內容，為工程資金和貸款管控的理論和實際工作提供指導和參考，期待提升工程建設行業的財務管理效果和財務服務質量，促進項目業主提高工程建設管理方面的整體水平。同時，通過銀行參與工程資金監控的過程，增強工程貸款的安全性。

參考文獻

[1] 交通運輸部.公路工程標準施工招標文件（2009年版）.

[2] 交通運輸部.公路建設監督管控辦法（交通部令2006年第6號）.

[3] 張凌.淺探高速公路建設資金監管模式[J].價值工程，2012，（22）.

[4] 高海.公路工程項目資金管理新模式探討[J].交通財會，2007，（5）.

[5] 張明富.公路施工企業資金管理中存在的問題及對策探析[J].審計與理財，2007，（5）.

[6] 喬陽.論項目貸款資本金管理存在的問題及對策建議[J].中國集體經濟，2009，（36）.