淺談如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平

王莉

淺談如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平

王莉

本文從提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的必要性入手，進(jìn)而探討了事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的幾個(gè)主要問(wèn)題，最后從幾個(gè)不同的方面有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施建議，希望能對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)起到一定的作用。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；水平

一、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制體系水平的重要性

（一）有效避免資源浪費(fèi)

依照事業(yè)單位實(shí)際工作中的資金運(yùn)作需要，通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部控制部門(mén)的各種管理控制舉措，對(duì)各項(xiàng)資源配置實(shí)施改進(jìn)，促進(jìn)上下級(jí)單元、部門(mén)內(nèi)部的相互合作，使得人力、財(cái)力、物力等資源得到有效利用，進(jìn)而避免事業(yè)單位的資源被隨意揮霍、浪費(fèi)。

（二）使得工作效率得到提高

隨著事業(yè)單位職責(zé)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)規(guī)模快速發(fā)展，人員配置、可控資源、管轄的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也正在飛速地壯大。通過(guò)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效地安排人力資源、物力資源、財(cái)力資源，使得各級(jí)人員各司其職，有助于更好地完成各自工作，發(fā)揮各崗位職工的價(jià)值，規(guī)避經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，能夠很大程度地提高事業(yè)單位的工作效率，建立規(guī)范有序的工作流程。

（三）營(yíng)造當(dāng)今法制社會(huì)的需求

科學(xué)有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠保障事業(yè)單位依法運(yùn)行和依法管理，也是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部人員自我約束、管理工作規(guī)范化和有效化的重要部分，也是我國(guó)打造法制社會(huì)，完善法律體系的需求。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)有待強(qiáng)化

當(dāng)前事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制普遍沒(méi)有給予足夠的認(rèn)識(shí)，某些單位的法人對(duì)內(nèi)部控制管理方式不夠了解，簡(jiǎn)單地把財(cái)政部門(mén)預(yù)算掌控和審計(jì)看作內(nèi)部控制，覺(jué)得有了部門(mén)預(yù)算、政府審計(jì)，內(nèi)部控制體系就可有可無(wú)，從而否定了內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性。

內(nèi)部控制制度不完善，崗位職責(zé)不明確。依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作柜規(guī)范》的要求，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)定會(huì)計(jì)工作崗位名稱、配備核算人數(shù)，明確具體的崗位職責(zé)。事實(shí)上有很多事業(yè)單位都沒(méi)有形成規(guī)范的管理要求，財(cái)務(wù)事務(wù)的實(shí)行和管理習(xí)慣性依靠往常的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于管理制度建設(shè)未給予足夠重視，管理制度松散，會(huì)計(jì)工作缺乏規(guī)章制度約束，財(cái)務(wù)管理流于形式。

沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或者不能保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和專業(yè)能力。內(nèi)部審計(jì)能夠建議督促管理層落實(shí)政策要求、把握措施和程序的有效性，能夠及時(shí)了解內(nèi)部控制的缺陷以及需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)，特別是能夠加強(qiáng)預(yù)算對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

用人機(jī)制不規(guī)范。對(duì)于主要職位的人員未重視其專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，聘用后對(duì)于其業(yè)務(wù)能力建設(shè)疏于管理。事業(yè)單位一般未能落實(shí)重要崗位職工強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，容易造成內(nèi)部控制體系運(yùn)行中的薄弱點(diǎn)。此外，職工中一定程度上缺乏主觀能動(dòng)性和主人翁意識(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)用人決策中對(duì)職業(yè)道德水平的考察。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是我國(guó)事業(yè)單位的通病，由于事業(yè)單位一般是國(guó)家財(cái)政撥款，不涉及破產(chǎn)的問(wèn)題，所以，大部分事業(yè)單位停留在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單了解的水平上，沒(méi)有建立完善關(guān)于本單位風(fēng)險(xiǎn)流程、事項(xiàng)和審批權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）財(cái)務(wù)體系不規(guī)范

健全完善會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)是進(jìn)行單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。目前，存在的首要問(wèn)題是有些單位的會(huì)計(jì)核算管理沒(méi)有制定完備的制度要求，對(duì)于費(fèi)用的支出審批權(quán)限和流程缺乏有效的控制。另外，還存在業(yè)務(wù)決策與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)的作用僅限于核算、付款，對(duì)于單位的重要事項(xiàng)決策參與度低，對(duì)決策或者施行過(guò)程甚至執(zhí)行效果缺乏足夠掌握，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行必要的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部監(jiān)督。最后，存在擠占項(xiàng)目資金，單純?yōu)樽非箢A(yù)算執(zhí)行率虛列支出的現(xiàn)象，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專款專用，通過(guò)巧立名目來(lái)擠占資金和挪作他用的現(xiàn)象很嚴(yán)重。

三、對(duì)于提高內(nèi)部控制水平的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

事業(yè)單位無(wú)論是個(gè)人行為不當(dāng)，還是集體行為不當(dāng)，都將引發(fā)民事糾紛或行政訴訟。因此，單位需要針對(duì)平時(shí)的日常工作，設(shè)立能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及管理有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)。能夠掌握無(wú)論是內(nèi)部和外部的各種威脅，了解、分析、識(shí)別危害和風(fēng)險(xiǎn)，分析引起危害或風(fēng)險(xiǎn)的原因，能夠確定風(fēng)險(xiǎn)的水平，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及后果，采用合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)成本效益原則將風(fēng)險(xiǎn)控制在單位可承受范圍內(nèi)，對(duì)不采取任何防范措施可能造成的損失程度可能造成的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)，重點(diǎn)分析采取了相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施之后仍可能造成的損失程度后的剩余風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

（二）強(qiáng)化信息的收集與溝通

實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)、外部信息的有效交流，建立反舞弊體制，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。事業(yè)單位管理政策性較強(qiáng)，能夠通過(guò)政府信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等方式及時(shí)收集相關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確理解、篩選和整合有效信息，提高信息的有用性。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通規(guī)則，將內(nèi)部控制有關(guān)信息在管理層和職工之間，管理層以及監(jiān)管部門(mén)間實(shí)現(xiàn)有效溝通與反饋，并將信息舉報(bào)流程及方式宣傳到全體職工，保障整體反舞弊機(jī)制運(yùn)行效果。

（三）提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力

對(duì)于經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行知識(shí)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，加強(qiáng)事業(yè)單位團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)感，增強(qiáng)紀(jì)律性，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，促使其遵紀(jì)守法。另外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和考核，堅(jiān)持實(shí)行定期培訓(xùn)、定期考核，嚴(yán)格上崗的資格，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期更新其專業(yè)知識(shí)。最后，注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作技能的培訓(xùn)以及職業(yè)道德的教育，使其掌握科學(xué)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的辦法，使得內(nèi)部審計(jì)可以確切起到監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

（四）加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要由所有部門(mén)的共同參加，全員參與，因此加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)作便成了保證其順利實(shí)行的重要基礎(chǔ)環(huán)境。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取各項(xiàng)方式加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)同配合程度，建立互相稽核、共同實(shí)施的機(jī)制，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)間的合作默契度。

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是事業(yè)單位應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。并且，內(nèi)部控制水平是衡量一個(gè)單位管理的重要標(biāo)志，是一個(gè)單位管理的重要手段。因此，通過(guò)內(nèi)控相關(guān)制度的建設(shè)，為單位管理提供機(jī)制支持，更好地維護(hù)單位利益，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，全方位地促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)更高效的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

[1]張艷莉.加強(qiáng)內(nèi)部控制提高經(jīng)濟(jì)管理水平[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,(12):72,79.

[2]張芳甫.淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制體系[J].西部財(cái)會(huì),2011, (6):48-50.

[3]裴青山.國(guó)有事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究——以培訓(xùn)中心為例[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2007.DOI:10.

（作者單位：交通運(yùn)輸部東海航海保障中心連云港航標(biāo)處)