論建筑施工企業的全面預算管理

楊青雯

論建筑施工企業的全面預算管理

楊青雯

健全的全面預算管理體系能將企業的計劃、管理、控制和評價集于一體，有助于建筑施工企業加強管理和提高經濟效益。本文首先闡述了建筑施工企業加強全面預算管理的意義，然后分析了全面預算管理存在的問題，最后根據存在的問題提出加強全面預算管理的對策建議，為建筑施工企業完善自身財務和企業管理奠定了基礎。

建筑施工企業；全面預算管理；對策建議

一、引言

信息化與經濟全球化的到來對建筑施工企業的企業管理、財務監控等方面都提出了更高的要求，這就要求建筑施工企業要謹慎對待企業所有施工項目及相關部門的生產經營管理活動，特別是建筑施工企業的成本預測、控制、分析和考核等一系列財務管理活動。為此，建筑施工企業要不斷提高企業管理水平、通過戰略管理來實現企業經營目標，提升建筑施工企業的市場核心競爭力。而全面預算管理正好是提升企業管理水平，落實企業發展戰略，實現企業經營目標的最有效最直接的管理工具，也是提升企業預算管理的有效途徑，是全員、全過程、全方位的系統管理過程，是項目管理、整合企業內部資源要素的重要手段。因此，分析建筑施工企業全面預算管理存在的主要問題并有針對性地提出對策建議，對建筑施工企業提高經濟效益、加快自身發展具有重要意義。

二、建筑施工企業加強全面預算管理的意義

（一）有利于加強建筑施工企業的成本控制

對于建筑施工企業而言，在項目工程數量一定的情況下，降低成本便成為增加利潤收益的唯一途徑。全面預算管理使管理與成本控制緊密結合在一起，對加強建筑施工企業的成本控制和企業管理有巨大的推動作用。全面預算管理體系能將成本控制具體要求中的一些指標進行量化，并將這種可量化的指標進行層層分解和落實，在為企業成本管理、控制與考核提供指標依據的同時，也極大地降低了成本費用發生的隨意性，提高了成本控制的可操作性與科學性。此外，全面預算管理還能克服工程預算的缺點，有效減少由于物價變動、市場失衡帶來的影響，完善企業成本控制機制，提高企業成本管理。

（二）有利于完善建筑施工企業的成本考核機制

建筑施工企業要想保證企業成本預算制度的有效執行，就必須建立健全預算執行結果的考核制度并切實加強成本預算執行結果的監督與考核。建筑施工企業在完善的考核評價制度的基礎上，可以發現全面預算管理實施過程中的問題，從而加強企業管理，提高員工的貫徹執行成本預算的積極性與主動性，形成良性的競爭氛圍，促進企業發展戰略的有效實施。

（三）有利于提高建筑施工企業的管理水平

建筑施工行業在中國國民經濟建設中扮演著極其重要的角色，因此其管理水平的高低也對整個國民經濟發展有著不可忽視的作用。建筑施工企業在日常經營活動中主要進行建設項目的安全、質量、成本和工程進度方面的控制與管理，這些方面就構成了建筑施工企業日常管理的主要內容。但當前大多數建筑施工企業缺乏完整的系統控制，建設項目的安全、質量、成本等方面的控制與管理方法比較落后，企業整體管理水平較低。而全面預算管理體系的應用可以迅速改進企業管理方法和提升企業管理水平，也能促使企業加強基礎管理工作，對提高建筑施工企業的管理水平有廣泛的推廣價值。

（四）有利于實現建筑施工企業的經營目標

作為中國國民經濟支柱行業的建筑施工行業在日常經營活動中獲取經濟利益是其主要的經營目標。建筑施工企業的全面預算管理通過編制、執行、修訂、考核和評價等預算體系來控制自身經濟資源的流入與流出，協調企業內部的財務、審計、采購、倉儲、施工、和人力資源等各系統，使其經濟資源的出入控制在有效的范圍內，從而實現企業的年度經營目標。因此，實行全面預算管理可以促進企業協調內部系統，控制資金等經濟資源的流入與流出。

三、目前我國建筑施工企業全面預算管理過程中存在的主要問題

（一）建筑施工企業預算管理意識薄弱

眾所周知，全面預算管理是以企業的財務會計系統為基礎的，這就導致許多建筑施工企業認為全面預算管理的編制與執行等相關活動都純屬財務行為，應由財務部門全權負責。這些人并沒有意識到：建筑施工企業每個部門、每個項目和每個員工的工作與行為都或多或少會與整個企業全面預算管理相聯系。如項目經理對設計方案的決策行為、財務部門領導決定采購計劃甚至普通的作業人員的保險都會影響到企業預算目標的實現。從目前我國的全面預算管理實踐結果來看：有些企業雖然制定了一系列的全面預算管理制度，但實際上這些制度只停留在制度層面，全面預算管理流于形式；有些企業領導對全面預算管理不夠重視，僅由財務部門負責預算制定與資金支出計劃控制，降低了預算的權威性；有些大中型建筑施工企業雖已經開始全面預算管理的推廣與實施工作，但全面預算管理范圍只局限于年度綜合計劃方面，并未量化到具體的月份中，不足以作為管理和考核的依據。

（二）建筑施工企業預算編制不夠合理

預算編制工作是企業預算管理中重要的環節，企業預算編制是否科學合理決定了企業項目盈利大小，因此企業應重視預算編制工作，加強預算管理，才能取得更好的發展。但是，當前，我國建筑施工企業預算的編制存在許多問題：首先，部分建筑施工企業對外部環境因素的考慮不足，忽視了市場的調研和考察的重要性，也未考慮到未來的市場變化，造成外部環境變化時預算指標的失效，加之預算指標本身缺乏彈性，會阻礙預算工作的順利進行。其次，許多企業在進行預算編制工作時，僅根據企業歷史年度的指標和活動來確定未來的預算指標，沒有結合實際中企業的內部條件和外部環境情況，預算指標自身便缺乏科學性和客觀性，對未來工作的指導便沒有現實意義。有些建筑施工企業過分追求利益最大化，因此企業制定的預算目標一般難以實現，容易挫傷預算執行工作人員的積極性；也有些企業制定的預算目標過于簡單，易于實現，而不能充分挖掘企業的潛力，這些都是企業在預算編制中容易犯的錯誤。建筑施工企業預算目標的設定應與企業長期發展戰略相協調，許多企業在制定預算目標時易忽視企業長期目標，只重視短期利益，編制的季度、月份的預算不能推動企業長期發展，也會造成預算效果不理想。

（三）建筑施工企業預算執行缺乏健全的考核激勵機制

全面預算管理的執行需企業各部門協調工作，一定的監督激勵機制能促進執行者發揮最大效用，使執行效果更有利于企業的發展。因此，制定科學合理的監督激勵機制對企業實行預算執行的監督監控意義重大。但目前仍有很多建筑施工企業在預算執行監管中還存在許多問題。現今已有部分企業認識到預算管理的重要性，并制定了一系列相關的預算管理措施，但許多企業內部組織在進行預算執行工作時沒有建立健全的預算監督激勵機制，預算監督機制完成后，也并未建立相關的考評機制，無法帶動員工的積極性，使得企業預算執行低效，員工對預算執行缺乏積極性；也有一些企業認識到了預算執行的監督激勵機制的重要性，但在利用預算指標對各部門和負責人進行考核時，只強調預算執行的結果，過分重視客觀因素對企業績效的影響，忽略了主觀因素在預算執行過程中的作用，因此在考核過程中，建立的考核標準缺乏剛性，僅有考核懲罰機制，沒有相應的激勵機制，考核工作流于形式，無法調動員工和部門負責人的積極性。缺乏健全的監督激勵機制，使建筑施工企業的管理者無法科學合理地評價預算執行成果，預算執行的效率也會大打折扣。

（四）建筑施工企業預算準確度不足

建筑施工企業項目工程的預算能直接影響企業預算的結果，在企業預算中占據重要的地位。然而，在實際工程預算中，由于建筑施工企業的管理行為受市場、業主、工程質量、施工工期、施工條件等諸多外界因素的影響，預算結果往往與實際情況有偏離，也會產生許多問題。首先，若由于工作疏忽，導致工程預算結果與竣工結算結果不同，則無法按時完成竣工結算的預測和監控工作，影響企業竣工結算工作的正常進行；其次，若預算不準確或背離現實情況，預算管理不能對成本耗費起到良好的控制作用，使企業利潤收益下降，企業的發展也將受限；再次，預算結果不準確為工作人員“鉆空子”的機會，造成腐敗現象；最后，企業的工程預算與實際不符，會影響工程審計工作，工程審計人員很難發現違紀行為。

四、強化建筑施工企業全面預算管理的對策建議

（一）提升建筑施工企業全體員工對全面預算管理的意識

建筑施工企業首先要消除企業全體員工中存在的“預算僅靠財務”的錯誤認識，樹立全體員工對全面預算管理的認識，改變建筑施工企業中管理層或普通員工對全面預算管理認識不足的現象，提升全體員工對全面預算管理的重視程度。建筑施工企業在條件許可的情況下，還可以建立專門的預算機構，協助財務部門制定財務計劃，協調各部門的工作。企業在實施全面預算管理體系過程中，要將建筑施工企業的銷售預算、生產預算、經營預算、財務預算、投資預算都納入到企業全面預算管理體系中；并通過全面預算管理體系的規劃、協調、控制等職能來提升建筑施工企業內部各職能部門之間的相互協調與相互支持。全面預算管理包括運營預算管理和財務預算管理。財務預算管理是降低企業成本費用的有效途徑。運營預算管理以了解施工現場和社會資源調查為基礎，詳細預測出工程項目的收支情況，在確定工程項目的利潤指標后，通過控制項目實施過程中的核算、分析、控制和考核兌現等方式詳細分解指標并保證目標的實現。對建筑施工企業而言，運營預算管理能科學合理的給出成本報價、實施成本控制并完成成本考核，為企業降低成本，提高經濟利益提供依據。因此，運營預算管理是建筑施工企業進行自身管理的核心。

（二）完善建筑施工企業的預算編制過程

建筑施工企業的預算編制是企業預算管理的重要步驟，科學合理的預算編制工作是企業節約成本，提高經濟利益的重要舉措。目前，許多的建筑施工企業存在預算編制不合理的問題，解決措施主要有：第一，樹立正確合理的預算目標。企業管理層在進行預算決策時，對企業預算目標的選取應慎重，注重預算管理目標與企業戰略目標相統一，預算目標的選擇不能過高，否則易挫傷其他職能部門員工的積極性，也不能過低，影響對企業潛力的充分挖掘。第二，改變傳統的財務部門“負全責”的模式，采取“自上而下”與“自下而上”相結合的方式編制企業財務預算，帶動員工參與的積極性，使企業每一位員工都參與預算管理工作，避免因信息不對稱而造成制定的預算目標不合實際的問題，才能有效實施財務預算目標。第三，不以預算為標桿。企業對預算應有正確的認識，財務預算管理是企業控制成本的有效途徑，但由于外部環境變化會引起企業成本變化，因此預算不能成為績效優劣的標桿，也不是衡量企業管理水平高低。第四，結合企業實際經濟狀況，利用緊縮的預算控制模式與寬松控制模式相結合的方法增強全面預算的執行力度，選擇合理的預算控制模式，使預算既有一定的剛性，在執行過程中又有一定的靈活性。第五，選取合理的預算編制方法。在實際操作中，預算編制時要結合具體單位部門的具體情況和不同的經濟內容來選擇編制方法。

（三）建立健全建筑施工企業的考核與激勵機制

全面預算工作的實施需配備完善的考核與激勵機制，建筑施工企業對預算管理的監督考核能提升預算管理的效果，提高企業員工和管理層的積極性，因此更應注重方法機制的選擇。企業通過在全面預算過程中完善考核激勵機制，可以發現并解決問題，從而提高全面預算管理的有效性和可行性。考評與激勵機制的制定和完善應結合外部市場環境和企業內部情況（如員工工作情況等）對預算結果做出合理的評價。企業進行預算考核時，要以預算為基礎，比較預算數與實際發生數，杜絕以實際發生數與上年同期的業績進行考核比較的行為，因為上年同期發生的業績受上年市場環境變化的影響，而企業在編制預算時所預計的業務量已經考慮到了本年度外部市場環境因素，因此預算數更適合作為衡量的指標來考核預算的執行情況。企業的預算考核目的不在于獎懲員工，而在于發現問題、解決問題并總結經驗。項目部作為企業執行全面預算管理的最主要的執行層，應在預算確定后對預算指標進行層層分解，做好人員分工，采取相應的獎懲辦法，以成本分析為依據每月按時開展預算的差異分析，及時查明預算執行過程中存在的問題并提交反饋意見。此外，預算考核要落實到每個部門、每一名員工，使每一個部門和員工都能參與其中，采用彈性的考核制度能提高員工的積極性；在考核預算階段性的結束時還需對原來的預算水平進行調整，以增強預算與實際執行結果的可比性。企業還可以采用平衡計分卡方法分解組織目標，建立健全績效評價與激勵機制，激發員工的主動性與積極性，有利于企業預算目標的完成。

（四）提高建筑施工企業工程預算的準確性和真實性

對建筑施工企業而言，工程預算是企業成本預算的重要組成部分。充分認識到工程預算的重要性，加強對工程預算的監管力度，提高工程預算的準確性和真實性能促進建筑施工企業全面預算管理工作的有效施行。工程預算工作主要分為測算、記錄和計算三個部分，企業進行工程預算時應注意以下幾個方面：第一，工程預算離不開工程人員和預算人員的通力合作，準確的工程預算對工程人員和預算人員的要求也更高。因此，企業工程人員和預算人員應加強學習，熟悉設計、施工規范，不斷提高自身專業水平，并運用專業能力在預算中進行準確真實的計算。第二，對于施工材料的類別、型號、數量和價格做好詳細準確的記錄，以便之后進行準確的計算。第三，施工的工程量的測算是工程預算的重要環節，準確計量工作量，是提高工程造價的準確性的有效途徑。第四，計算項目直接費用時，應建立在實事求是的基礎上，并進行準確的套價和計算。第五，企業的預算人員和工程人員平時都應注重深入施工現場，及時總結歸納，不斷提升業務水平，提高預算的準確性和真實性。

五、結論

全面預算管理能詳細預測出工程項目的收支情況，通過核算、分析、控制和考核兌現等方式保證企業目標的實現，是降低成本的有效途徑。如上文所述，加強全面預算管理有利于加強企業的成本控制、完善成本考核機制、提高企業管理水平以及企業經營目標的實現，有效的全面預算政策有助于企業的健康發展。因此，企業在發展過程中，必須加強對全面預算管理的認識，完善預算編制過程，建立健全預算管理和考核激勵機制，提高工程預算的準確性和真實性，有效施行全面預算管理機制，確保企業的長久健康發展。

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（作者單位：四川省第一建筑工程公司廈門分公司）