分析煤炭企業(yè)會計中常見的稅務(wù)問題及處理對策

鐘叢柳

分析煤炭企業(yè)會計中常見的稅務(wù)問題及處理對策

鐘叢柳

近年來我國財政與稅收體制得到了有效完善，煤炭企業(yè)會計的工作性質(zhì)與內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，并逐步與國際接軌。本文主要以會計工作中易于發(fā)生稅務(wù)問題作為研究對象，展開討論，為稅務(wù)會計工作的完善提供參考。

煤炭企業(yè)；會計；稅務(wù)；處理對策

我國經(jīng)濟體制逐步向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，這也使我國稅收制度發(fā)生了一系列重大轉(zhuǎn)變，各大煤炭企業(yè)也紛紛將注意力移至財務(wù)工作的稅收領(lǐng)域中，財務(wù)會計不單單能提高煤炭企業(yè)的資源優(yōu)化利用，還可減少稅后成本，這對于煤炭企業(yè)的依法納稅工作具有顯著的管理作用，并可幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)方面的風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，同時也對改善我國當(dāng)前稅收環(huán)境起到積極作用。

一、我國煤炭企業(yè)稅務(wù)會計工作的特征與原則

（一）稅收會計工作的特征

稅收會計工作的特征主要為稅收會計可以根據(jù)稅負(fù)因素進(jìn)行分析，并以保證合法權(quán)益為前提，結(jié)合煤炭企業(yè)生產(chǎn)特點，合理規(guī)劃納稅活動，使企業(yè)可通過合法手段，實現(xiàn)減稅等經(jīng)營管理目標(biāo)?？傊?，稅收會計的獨立性與特殊性均十分顯著，可對企業(yè)稅務(wù)活動實現(xiàn)宏觀監(jiān)督。

（二）稅務(wù)會計原則

稅務(wù)會計工作對于煤炭企業(yè)納稅活動具有規(guī)范與監(jiān)督作用，一方面可將煤炭企業(yè)的稅收活動和我國現(xiàn)行稅法實現(xiàn)有機結(jié)合，根據(jù)財務(wù)管理辦法對于企業(yè)納稅實現(xiàn)監(jiān)督管理，此外還可明確煤炭企業(yè)的稅收活動過程是否符合我國現(xiàn)行制度政策。稅收會計工作是以保障企業(yè)與國家利益作為開展前提的。

二、我國煤炭企業(yè)在會計工作方面存在的問題以及發(fā)展?fàn)顩r

（一）我國煤炭企業(yè)會計工作的發(fā)展?fàn)顩r

美國是第一個把企業(yè)稅務(wù)會計工作從財務(wù)會計工作中分離開來，單獨的劃分成一個獨立模塊的國家。早在二十世紀(jì)八十年代初，相關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計工作慢慢的受到人們的廣泛關(guān)注，它甚至變成了一門作為人們學(xué)習(xí)的科目，人們采用各種各樣的方式對它進(jìn)行探究和實踐。從目前來講，我們國家的稅務(wù)會計工作的發(fā)展還是處在初步發(fā)展階段，我們國家從發(fā)展到當(dāng)前對稅務(wù)會計實施了一系列的改革。在2000年9月，我們國家最新頒布的關(guān)于企業(yè)的所得稅以及稅前的扣除方式條款，使我國企業(yè)在所得稅方面從“納稅調(diào)整”轉(zhuǎn)變成“獨立納稅”。在2001年，我們國家又對企業(yè)相關(guān)的會計制度進(jìn)行了完善，對會計制度以及相應(yīng)稅收的規(guī)則進(jìn)行了統(tǒng)一的強調(diào)。盡管如此，我們還是發(fā)現(xiàn)了在稅收方面上很多方面都沒有得到最佳化的統(tǒng)一，致使我國企業(yè)在所得稅方面的統(tǒng)計和計算的相關(guān)工作變得越來越困難，會計工作當(dāng)中的稅務(wù)問題也日益明顯。

（二）我國煤炭企業(yè)在稅務(wù)會計工作中存在的問題

第一，相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)對企業(yè)中從事稅務(wù)核算和統(tǒng)計的工作人員監(jiān)督力度太低。從現(xiàn)階段來說，我們國家從事會計的相關(guān)人員都是通過企業(yè)的財政部門對其進(jìn)行統(tǒng)一化的考核，其稅務(wù)機構(gòu)嚴(yán)重缺乏對會計統(tǒng)計和核算的督促工作。盡管我們國家在稅收方面的管理規(guī)則中對企業(yè)的賬單管理以及入賬憑證等工作實施了強制性的政策，但是針對已經(jīng)設(shè)立的賬目無法進(jìn)行對應(yīng)的規(guī)范性的監(jiān)督。再加上煤礦企業(yè)的會計核算和管理受到相關(guān)財政部門的規(guī)范和管制，這種情況就對企業(yè)會計工作人員的稅收的技能產(chǎn)生了很大的影響。

第二，納稅所作出的調(diào)整項目非常的繁瑣和復(fù)雜。煤礦企業(yè)的稅務(wù)計算過程不但會涉及到企業(yè)的經(jīng)濟收入、經(jīng)營成本、營業(yè)經(jīng)費、投資利益、管理成本以及相關(guān)財務(wù)費用等項目的確定，它還和會計的錯誤改正、關(guān)系雙方的交易等事件相關(guān)聯(lián)，在很大程度上加大了納稅調(diào)整的復(fù)雜性和困難性。煤礦企業(yè)稅務(wù)工作人員對這些方面進(jìn)行積極有效的控制和掌握，有些甚至連專業(yè)的稅務(wù)工作人員都無法進(jìn)行準(zhǔn)確的控制和解決，這些因素對稅款的征收工作帶來了非常大的困難。

三、加強我國煤炭企業(yè)稅務(wù)工作建設(shè)的策略

第一，增強稅務(wù)會計的相關(guān)法制建設(shè)、設(shè)立一套完整的稅務(wù)會計流程。就目前階段我們國家對稅務(wù)工作的相關(guān)管理的法制體系，我們必須要增強稅務(wù)會計在法制方面的設(shè)立和管理工作，根據(jù)稅法，和稅務(wù)會計的原則相結(jié)合以及納稅人的相關(guān)權(quán)利、義務(wù)等對稅收的法規(guī)法則進(jìn)行更深一步的完善。

第二，補充專業(yè)的稅收會計人才。稅收是一個政策性方面和業(yè)務(wù)性方面都相對很強的工作。煤礦企業(yè)作為一個納稅人的主體，從國家和企業(yè)的基本利益出發(fā)，針對稅務(wù)會計在進(jìn)行反饋企業(yè)相關(guān)的財務(wù)狀況的同時，必須要樹立起牢固的稅款第一的理財概念。稅務(wù)管理的相關(guān)法規(guī)和具體的政策和我們國家的發(fā)展方向基本是一致的，由于變更的速度很快，這就對企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)會計工作者的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。但是在目前很多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的稅務(wù)工作人員大多都是由企業(yè)中的會計人員進(jìn)行兼職實施，而且涉及到稅款的問題通常也只是會計工作下的一個附加內(nèi)容，沒有得到相關(guān)會計人員的高度重視，所以就不對稅收的相關(guān)法律和條例進(jìn)行全方位的、深度的學(xué)習(xí)和了解，這就直接導(dǎo)致煤礦企業(yè)對稅務(wù)部門的各種指示只能處于被動的接納狀態(tài)，而且在進(jìn)行和稅務(wù)相關(guān)的事情處理的時候，不可避免的會因為業(yè)務(wù)的不精，對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。

第三，增強稅務(wù)管理機構(gòu)對企業(yè)的調(diào)賬管理監(jiān)督力度。從目前狀況來看，企業(yè)在稅收會計的工作方面呈現(xiàn)出一定的混亂狀態(tài)，在進(jìn)行征管的工作當(dāng)中，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其本身納稅所得額變化，把監(jiān)督工作以及調(diào)賬工作收入到相關(guān)征管的程序管理當(dāng)中，同時運用會計電算化，研究和開發(fā)出對應(yīng)的計算機統(tǒng)計軟件。同時，相關(guān)的稅法管理機構(gòu)也要制定出合理的、有效的處罰手段，以此來對企業(yè)稅務(wù)工作人員進(jìn)行制約。通過這種方式將企業(yè)的稅收工作真正的落到實處，才能從根本上促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

結(jié)束語

通過本文我們可以了解到我國經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，使我國稅收制度發(fā)生了一系列重大轉(zhuǎn)變，各大煤炭企業(yè)也紛紛將注意力移至財務(wù)工作的稅收領(lǐng)域中，財務(wù)會計不單單能提高煤炭企業(yè)的資源優(yōu)化利用，還可減少稅后成本，這對于煤炭企業(yè)的依法納稅工作具有顯著的管理作用，并可幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)方面的風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，同時也對改善我國當(dāng)前稅收環(huán)境起到積極作用。我們只有切實有效的去解決企業(yè)會計中的相關(guān)稅務(wù)問題，才能為企業(yè)在以后的發(fā)展和壯大的過程中得到強有力的保障。

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（作者單位：山西西山晉興能源有限責(zé)任公司)