淺談鐵路售票電子支付偏差的會計處理

呂思源

淺談鐵路售票電子支付偏差的會計處理

呂思源

隨著鐵路不斷走向市場，鐵路售票的支付手段也日益豐富，如何確保電子支付交易收款正確、完整和賬款一致，是鐵路運輸收入管理的重要課題。本文嘗試結合工作實踐對鐵路電子支付交易中偏差的會計處理進行初步探討，旨在從運輸收入管理角度為鐵路電子支付的發展提供參考。

鐵路售票；電子支付；會計處理

一、電子支付在鐵路的發展

隨著我國高速鐵路的開通，為方便旅客購票，特別是為適應自助售票機的需要，在2009年京津城際鐵路率先開通了電子支付售票業務，2010年12月份，武廣、滬寧、滬杭、鄭西高鐵也開通了電子支付售票。2011年6月伴隨著京滬高鐵的開通和互聯網售票業務的開展，濟南鐵路局在地市級車站開通了電子支付售票業務，按照鐵道部的要求，2011年12月10前全局所有客運車站必須安裝POS機，開通電子支付售票業務，以滿足互聯網售票的要求。電子支付業務在鐵路行業全面展開。

二、鐵路電子支付的概念

鐵路電子支付是指鐵路客戶直接或授權他人通過電子終端發出支付指令，實現鐵路客戶接受鐵路運輸服務向鐵路運輸企業進行貨幣支付的行為。鐵路電子支付包括站點POS終端支付、自動售票機（TVM）支付、電話支付、移動支付、互聯網支付和其他電子支付。

三、鐵路售票電子支付的業務流程

客戶購買車票付款時，由鐵路售票業務系統發起電子支付指令，經客戶通過電子支付接入終端確認后，發送給電子支付平臺。電子支付平臺提交給銀行，銀行執行操作后將執行結果返回電子支付平臺，經電子支付平臺提交鐵路客票系統。客票系統售出車票。實收票款由銀行劃轉電子支付平臺專戶，再匯繳鐵路總公司收入專戶，售票車站按實收款列報已繳款。賬務處理如下：

借：內部往來（電子支付已繳款）

貸：應交運輸收入

四、鐵路售票電子支付的偏差處理

每日結賬后，鐵路客票系統與電子支付系統的交易信息進行逐筆核對產生不一致信息時（即電子支付偏差）由營業車站按多少繳款處理。

（一）電子支付少繳款的會計處理

營業車站結賬發現當日客票系統中電子支付合計金額大于POS機交易明細表合計金額時，表明該電子支付終端核收的票款小于實際售出的車票票款，營業車站列電子支付少繳款，由旅客或責任人以現金補繳。

發生時：

借：其他應收款-發生電子支付少繳款

貸：應交運輸收入

由旅客或責任人以現金補繳時：

借：現金

貸：其他應收款-發生電子支付少繳款

（二）營業車站結賬發現當日客票系統中電子支付合計金額小于POS機交易明細表合計金額時，表明該電子支付終端核收的票款大于實際售出的車票票款，營業車站列電子支付多繳款，對電子支付多繳款的處理歷經兩個階段：

1.2012年前的電子支付多繳款處理流程：由總公司電子支付平臺將匯集的偏差信息發到各營業車站（因POS機交易憑條在各營業車站保管），由專人審核確認偏差是否可退，并將審核確認后信息返回總公司電子支付平臺，再進行資金處理。

例（1）：某旅客購買一張車票，刷卡消費120元，由于工作人員操作失誤，未能制出車票。旅客只能再次刷卡制票，此時產生電子支付多繳款120元。經營業車站偏差確認后，列為可退。由電子支付平臺通知銀行為旅客辦理退款。營業車站會計處理：

發生時：

借：內部往來（電子支付已繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

處理時：

借：其他應付款（電子支付多繳款） 120

貸：內部往來（電子支付退款） 120

例（2）：某旅客購買一張車票，刷卡消費120元，由于工作人員操作失誤，此刷卡信息未傳回客票系統，制票系統打印出標記為現金交易的車票。此筆業務就產生了電子支付多繳款120元和現金少繳款120元。經營業車站偏差確認后，列為不可退。由支付平臺將此電子支付多繳款劃入鐵路總公司收入專戶，通知營業車站列賬以抵補現金少繳款。

發生時：

借：內部往來（電子支付已繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

處理時：

借：其他應付款（電子支付多繳款） 120

貸：其他應收款（現金少繳款） 120

優點：業務流程規范，電子支付偏差可在電子支付與現金之間進行調整。

缺點：審核確認流程環節多，需總公司支付平臺、路局、車站逐級核對；工作量大，全路有1千多個車站，每天發生大量的電子支付業務，必然產生大量的偏差需要處理；退款效率低時間長，引起旅客大量投訴，嚴重影響鐵路聲譽。

2.2012年后的偏差處理流程：由總公司電子支付平臺將匯集的偏差信息直接提交銀行辦理退款，不再進行確認。

例（1）的會計處理：

借：其他應付款（已繳電子支付多繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

由此可見，電子支付多繳款在發生時就已從其他應付款辦理退款列銷。

例（2）此時營業車站不能用電子支付多繳款抵補現金少繳款，電子支付多繳款從后臺直接退旅客銀行卡款120元，現金少繳款需要由旅客補繳現金120元。

借：其他應付款（已繳電子支付多繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

借：現金 120

貸：其他應收款（現金少繳款） 120

優點：不需要人工逐一審核確認，實現了電子支付后臺自動比對，縮短了退款周期。

缺點：對于各種原因產生的電子支付與現金錯配業務，不法進行核銷。而發現電子支付偏差大多在每日結賬后，而此時旅客已多數無法聯系，容易造成鐵路收入的損失。

五、對鐵路售票電子支付偏差業務處理的建議

在實際工作中，售票員工作疏忽誤將電子支付方式退票退給旅客現金、大規模晚點或遇車站售票系統和電子支付系統發生故障等突發事件發生時，電子支付與現金錯配業務會大量存在，本文作者認為現鐵路售票電子支付的處理方式存在一定的局限，建議建立鐵路電子支付偏差與現金支付錯配業務的溝通反饋機制，由營業車站在當日結賬后，將確認后的電子支付與現金錯配業務情況上報，同時將電子支付多繳款列內部往來（電子支付已繳款）。由總公司電子支付平臺審批后辦理資金劃轉，并通知營業車站列賬，沖減現金少繳款（即按2012年電子支付偏差會計處理方式）。否則，都按現行電子支付處理方法進行，直接從后臺為旅客辦理退款，在提高效率的同時，可以最大限度地避免鐵路客票進款資金的非正常流失。

[1]賈秀山.關于鐵路電子支付會計處理的探討財會與經濟[J]財會與經濟，2014（1）.

[2]趙淑鳳.鐵路運輸站段客票電子支付管理的幾點淺見[J]財會與經濟，2014（1）.

（作者單位：濟南鐵路局收入稽查處）