淺析企業財務預算管理現狀

○李坤常

（臨滄市工業投資經營有限公司 云南 臨滄 677000）

一、前言

隨著我國經濟建設的不斷發展，現代企業財務管理工作的重要性得到進一步體現。而在所有財務管理工作當中，預算管理又稱為所有管理工作的核心與基礎，因為只有具有科學合理的預算管理才能夠讓有限資金得到更為積極的應用，才能夠實現資金的最大化經濟價值，才能夠幫助企業實現更多的流動資金聚集，最終推動企業的全面發展。而在當前企業管理工作當中，預算管理工作雖然較前幾年有了長足進步，但存在的問題還是不能讓人忽視。

二、當前預算管理工作存在的主要問題

預算管理工作是現代企業重要的財務管理內容，近年來我國國內企業在預算管理工作方面一直在努力探索和不斷研究新的方法和新的管理手段。但是隨著市場經濟秩序的不斷規范化，市場需求的不斷變化以及消費者對企業各項經營管理及服務內容要求的不斷增高，企業當前的預算管理工作仍然存在著許多問題需要我們進一步的去解決。

首先，在管理意識方面仍然存在著一些偏向，主要是企業管理者、經營者和決策者仍然習慣性的將管理工作的重點放在能夠為企業直接帶來經濟效益的窗口部門而對于內部管理工作著力不多甚至不甚關心，這直接影響到財務管理工作的質量提升。其次在具體預算管理方面也存在著預算編制方法落后、預算編制周期不適應企業當前發展的問題，這些問題不能得到解決的話講直接導致預算管理的作用發揮。最后在預算管理體系建設方面也存在著許多的漏洞，當前許多企業在預算管理工作方面仍然維持著部門獨立、互不干涉的模式，這樣雖然能夠保證預算管理工作的獨立性，卻也給預算管理的全面鋪展造成阻礙，部門間信息不通、體系不一、標準無法實現規范化與統一化將導致許多預算編制內容難以實現有效落實，所以建立完全而統一的預算管理體系也非常重要。

三、企業預算管理水平提升的思考

前文我們提到了當前企業財務預算管理工作當中仍然存在著的一些主要問題，這些問題如果不能夠得到及時有效的解決，不僅直接影響預算管理工作的水平全面提升，同時也深刻影響整個財務管理工作的效率和質量，最終制約到整個企業的全面發展。

1、樹立科學管理意識

正確有效的管理行為離不開積極的管理意識為支撐。當前我國眾多企業都無法在預算管理工作方面取得大幅度的質量提升其根本原因和首要原因就在于未能從思想意識上正視預算管理對企業全面發展的重要。所以，樹立正確意識首先要從企業經營者、決策者和領導者做起，要明確現代企業預算管理工作不僅僅是一項機械分配企業資金的簡單工作，要明確預算管理應該積極主動，要通過預算管理及資金合理化分配實現對企業內部各個部門及運作環節的有效調控，確保各個環節的運作能夠形成促進企業全面發展的合力。而在了解預算管理對企業生產經營及長遠發展的重要性的同時還要加強對預算管理具體工作的有效學習與掌握，尤其是對于企業的最高管理者、決策者來說，深入了解預算管理的具體工作內容才能夠幫助其他站在全局的高度更好的將預算管理的關鍵點滲入日常工作當中，才能夠讓整個企業的運作都被納入預算管理體系的控制當中，才能夠確保所有部門與緩解都能夠進入預算管理的網絡當中，從而為預算管理工作的全面開展營造一個良好的內部環境。

2、加強預算管理具體工作

首先，加強數據收集的及時性與真實性。各項財務會計數據是預算編制及具體執行的基礎，數據收集如果缺乏及時性與真實性，那么在此基礎之上進行的任何預算編制與后續執行都將因為沒有扎實的基礎而變成水中浮萍。所以數據收集是預算管理的基礎環節也是第一關卡，預算管理部門應該加強對企業內部各個部門實際需要的切實調查和分析，加強預算申報過程中的故意夸大，最大限度確保各項申報資金及各項數據的真實有效，這樣才能夠一方面避免部門之間的盲目攀比及重復建設，另一方面也能夠真正做到部門需求的合理化滿足，促進企業內部各部門的有效發展。

其次，改革預算編制方法。預算編制方法是決定預算執行是否科學有效的最重要一環。在過去很長一段時間內，大多數企業的預算編制都采用的是歷史基礎加彈性空間的編制方法，也就是將企業歷史生產經營過程中的預算數據與決算數據作為最重要參考，再配合一定程度的彈性空間來形成下期預算。歷史基礎加彈性空間的方法在過去也確實為企業的持續發展貢獻了自己的力量，但是隨著市場經濟的不斷發展，企業發展方向和發展外延的不斷擴展，這種比較簡單機械的預算編制方法其存在的不足就逐漸被顯現出來。這種方法雖然編制難度較低、編制周期較短、對人員的素質要求也不會太高，但是容易因循守舊，預算多的部門年年多，預算少的部門年年少，這非常不利于新興部門的健康發展同時也容易造成部門之間貧富差距的不斷加大。所以我們應該將歷史基礎加彈性空間的預算編制方法改為零基礎預算編制方法。所謂零基礎就是不再參考歷史預算執行與決算的情況而僅僅以企業當前發展需要及部門需要為預算編制的出發點與落腳點，真正以實際需要為預算編制的方向，零基礎預算編制方法能夠充分考慮當當前發展實際需求而不受到過去部門差別的影響，有效避免部門之間的盲目攀比和重復建設，真正實現有限資金的合理化配置，避免國有資產的無謂流失。但值得注意的一點就是，零基礎預算編制方法對預算編制人員的要求更高，所以企業也應該根據這一新要求不斷提升預算編制人員的自身素質，力求真正實現零基礎預算編制的積極作用。

再次，改變預算編制周期。傳統的企業預算編制周期往往是年初編制，預算執行一年然后等到年終來進行決算。第二年年初再進行預算編制，如此循環往復。但是這就容易出現一些問題。一方面預算執行周期過長容易在執行過程中出現許多突發情況，突然的計劃外預算數額容易不受控制，因此我們經常會看到年初預算與年中執行情況存在很大出入，這樣不僅無法真正實現預算編制及預算管理的積極作用，還在一定程度上消耗了企業本就不多的管理成本，加大企業經濟負擔。此外，全年預算編制往往會耗費更多的時間，有些企業甚至會用1到2個月的時間來進行預算編制，而在這段時間內，企業沒有預算內容可執行，從而產生了預算執行空窗期，在預算執行空窗期就容易出現許多無計劃的資金使用，從而讓預算管理工作的總體成效大打折扣。所以我們應該加大預算編制周期的調整力度，從年度預算編制模式轉變為滾動式預算編制模式。滾動式預算編制模式一方面大大縮小預算執行周期，一般來說可以根據企業的實際情況將預算執行周期從一年縮短為半年、季度、月度，甚至對于那些對預算執行要求相當精確的關鍵環節還可以采用半月預算乃至周預算，從而真正實現預算編制的精確化。在確定預算執行周期的同時，進行預算編制的滾動式安排，在當期預算執行接近尾聲的時候開始著手下期預算編制，而下期預算編制的基礎應該包括當期預算執行情況及全年預算總體方向，這樣能夠縮短預算偏差的時間，降低預算問題所造成的更大影響，能夠及時發現問題和解決問題，從而調整下期預算的具體內容，最終實現年度預算計劃的有效達成。

3、加強預算管理體系建設

現代企業的預算管理工作已經不能被作為一個獨立的管理部門來看待，現代企業的預算管理想要切實實現對企業發展的有效推動就必須加強企業內部各個部門之間的有效聯合。而想要實現聯合就必須建立以預算管理為核心的企業內部控制網絡。這個控制網絡內不僅應該包括基本的預算管理部門，同時還要包括成本管理部門、固定資產管理部門以及資金管理部門等，這樣才能夠充分實現以預算管理為核心的網絡運作，真正將預算管理各項措施推行到位。在具體的網絡建設工作方面，首先要進行部門需求、企業需求及市場具體變化發展情況的切實調查，做出部門預算及企業預算年度規劃。其次將這些總額平均到各個部門及時段，在具體階段預算編制過程中再根據上期實際預算執行情況進行修改與調整。其次，在成本管理環節，要建立以預算管理為基礎的全成本控制體系，全成本控制體系不僅應該將能夠幫助企業產生直接經濟效益的生產經營部門、采購部門等納入重要管理，同時也應該加強后勤保障部門、清潔衛生部門以及安全保衛部門的成本控制，從而真正實現對預算的精細化執行。而在成本管理具體工作當中應該隨時注意預算執行的實際情況，最大限度解決成本支出，甚至可以通過將后勤保障部門、安全保衛部門等部門進行服務外包的形式轉嫁成本支出并獲得更為專業的科學服務。在固定資產管理工作方面，也要根據年度預算總體方向來進行固定資產的購置、管理、使用等各項具體規劃。對于固定資產要推行一對一的建檔跟蹤管理模式，從購置審批、采購、運輸、入庫管理、具體使用到最后的報廢回收都要進行詳細的檔案跟蹤記錄，同時推行固定資產管理使用問責制度，提升管理者、經辦人的工作責任心及自律性，并可以通過將閑置固定資產融資租賃的方式為企業贏得更多現金支持，幫助企業獲得更多資金來發展其他方面的經營與生產，幫助預算管理能夠始終控制在計劃范圍之內。最后要加強資金管理體系建設，資金管理是支持預算管理工作的重要一環，資金管理不僅是要嚴格按照預算定額來有效分配資金，同時還應該實行收支雙渠道資金管理，將部門收入與支出進行分開管理，將日常經費與專項經費設置不同的科目和管理渠道進行分開管理，這樣才能夠不斷加強對資金管理的精細化、規范化與科學化程度，避免資金無故流失以及資金分配的不合理和浪費現象?？傊A算管理體系不僅應該包括預算管理部門及制度和運作本身，同時也應該將成本控制、資金管理、固定資產管理等都納入管理體系當中，只有這樣才能夠真正將預算管理推行到位，充分保障預算管理工作的科學與有序。

[1]高俠：保障企業財務預算管理有效實施得幾點建議[J].地方財政研究，2012（4）.

[2]伯龍：財務預算管理得思考[J].中國總會計師，2014（1）.

[3]張麗芝：財務預算管理得意思[J].北方經貿，2013（6）.

[4]王逢渡：淺談企業財務預算管理[J].商業會計，2014（2）.