關于基層央行內部審計信息化發展的思考

王春日

（中國人民銀行大慶市中心支行，黑龍江 大慶 163316）

內部審計信息化，是指建立在信息化環境基礎上，運用現代科技的信息化技術方法開展內部審計工作[1]。其主要代表為計算機輔助審計，它將審計對象、審計依據、審計計劃、審計項目管理等信息全部納入到計算機平臺上，利用信息技術，了解審計事項、指導現場審計工作，從根本上實現非現場審計，達到科學化管理。

一、基層央行開展內部審計信息化的必要性

（一）內部審計信息化建設是業務信息化發展的必然要求

隨著信息技術的快速發展和計算機信息系統的廣泛應用，計算機已廣泛運用到央行的各項業務之中。在審計對象信息化的背景下，迫切需要審計技術、手段、方法的信息化。審計人員不僅需要掌握傳統條件下的審計理論和審計技能，還需要掌握信息化條件下的審計方法和技巧，以應對業務信息化發展環境下審計工作面臨的全新要求。

（二）加強信息化建設是提高審計質效的有效手段

在各項業務普遍采用計算機處理的情況下，內部審計仍以現場檢查為主，審計證據的收集、審計數據的分析等基本上手工完成，如對于會計、國庫等已通過電子化處理的業務，仍采用查閱傳票、憑證、賬冊、報表等手工方式進行審計數據的收集、核對、比較和匯總統計。為了確保審計質量，內審人員需要投入大量的人力和時間，勢必降低審計效率。而內部審計的信息化建設可以有效減少審計的人工成本和時間成本，切實提升審計質量。

（三）內部審計信息化是強化基層央行內控機制的有效途徑

隨著中央銀行電子化水平的不斷提高，中央銀行內部控制機制正在不斷更新，這必然要求有合理的審計技術、審計方法與之相適應，但目前基層人民銀行內部審計難以形成系統、動態、連貫的審計鏈條，預防性的審計力度明顯不足，工作中存在的問題難以及時發現，內部審計對風險的預警和防范的作用沒有得到有效發揮。同時，內審人員依靠現行的現場審計技術和方法，只能完成對原始憑證、記賬憑證、報表等有形資料進行審計，由此造成了審計的片面性，內部控制監管存在不足。計算機信息系統業務的發展對內審部門和內審人員深入查處違規能力，對識別和防范風險的能力提出了更高的要求，加快內部審計信息化建設有利于強化基層央行的內控機制建設，完善內部控制管理[2]。

二、制約基層央行內部審計信息化發展的因素

（一）對內部審計信息化建設重視程度不夠

由于傳統審計的觀念、方式和方法的根深蒂固，內審人員思想仍停留在傳統的審計方法和模式上[3]。目前基層央行開展審計的重心仍然是對業務運行合規性的審計，在審計實施過程中偏重比照制度查違規，內審人員沒有及時認識到審計信息化建設的重要性和緊迫性，依舊按照原有的方法和思路進行審計，審計信息化建設嚴重滯后于業務信息化的發展進程，難以適應央行業務和信息化發展的形勢和要求。

（二）缺少內部審計信息化方面的復合人才

基層央行的內審隊伍雖然配備了從事多年會計、國庫、外匯等專業業務骨干，但在信息技術方面卻存在著一定的欠缺。由于缺乏既精通計算機應用又熟悉審計業務的復合型人才，加之缺少信息化審計方面的培訓，致使內審隊伍信息技術知識匱乏、計算機審計水平普遍低，難以適應央行信息化發展的要求，影響了信息技術審計的質量，嚴重制約了基層央行內部審計信息化發展的進程。

（三）信息化審計手段相對滯后

隨著央行各項工作信息化程度的提高，業務風險更加隱蔽，風險識別、評估和應對的難度也隨之加大。加快審計手段的信息化進程，搭建審計業務信息系統平臺，是內部審計的重要內容和發展趨勢。審計手段的改進，尤其是計算機輔助審計技術的運用，是提升審計質量的重要方法[4]。目前，多數基層央行的內審人員在審計軟件的應用上處于被動狀態，往往是借助于財務部門使用的財務軟件、業務核算軟件進行簡單的查詢和分析，幾乎沒有使用專業的計算機輔助審計軟件，使基層央行內審事業落后于內部審計信息化的發展。

三、加快基層央行內部審計信息化建設的建議

（一）加強內部審計信息化重視程度，為內審工作發展提供思想基礎和精神動力

內部審計信息化的實施，既是提高審計質效、降低審計成本的重要途徑，也是內審人員高效履行監督職責的必然要求。對此，基層央行內審人員要及時轉變審計觀念，加強內部審計信息化建設進程，積極樹立信息技術審計新理念，由以往的查錯糾弊向風險導向型審計轉變，致力于事前風險控制和防范，并根據對風險的有效測算，確定審計重點、制定審計方案，為建設計算機輔助審計創造有利條件，為開展信息技術審計做好后盾，以適應形勢發展的要求。

（二）加強內部審計隊伍建設，加大信息化培訓力度

一方面是在保障內審專業隊伍建設的同時引進經驗豐富的科技人員，以完善內審部門的知識結構，填補信息化審計的空缺。另一方面是加大信息技術審計培訓力度，擴大培訓覆蓋范圍，增強培訓實用性。如可以與高校建立起合作機制，通過與內審和計算機領域的專家學者對話、內審骨干走進課堂等多種方法完善培訓機制，同時充分利用計算機實機操作開展培訓，切實提高培訓質效，從而整體上提高內部審計信息化的理論及應用水平。

（三）探索創新審計手段，不斷提升基層央行內部審計的監督職能

基層央行應注重采用先進的審計技術與方法，加快開發使用計算機輔助審計系統，充分利用優秀的人力資源，把業務創新和信息技術創新結合起來，積極研究開發計算機輔助審計軟件，在審計手段上實現從手工操作向計算機審計的轉變，以提高審計工作的效率和水平。一是加強審計監督與業務系統的匹配建設，完善和改進各項業務系統程序，在各業務系統程序和管理信息系統上設置相應的審計接口，建立具有審計屬性的業務信息系統，使內審人員通過系統進行信息資料的調閱，降低審計時間。二是將系統內開發成熟的計算機輔助審計軟件在部分基層行進行試點，將開展結果匯總分析，積累經驗并逐步進行推廣。

[1]蔡毓瑾.淺談內部審計信息化[J].財經界，2012，（2）.

[2]高曉玲.深入推進審計信息化建設的思考[J].經濟師，2012，（9）.

[3]李銅華,喬世增.加快推廣計算機輔助審計系統[J].農業發展與金融，2013，（3）.

[4]中國人民銀行內審司.對央行財務綜合信息管理系統開展計算機輔助審計初探[J].內審工作簡報，2012，（13）.