企業資金預算管控探析

●中鐵大橋局集團有限公司 羅婉麗

引言

資金是企業運行的血液，企業的資金鏈能否正常有序的循環，決定著企業的生存和發展，對資金預算進行有效的管理和控制是企業發展的重中之重?！胺彩骂A則立，不預則廢”，合理的資金預算可以為企業的日常活動提供依據，增強企業的內部控制，有利于業績考核和激勵機制的實施，為企業未來的資金籌集及運用做好規劃，使企業的運行更加有條不紊。因此，做好企業的資金預算對保證企業順利運行，保證生產經營活動的收益起著十分重要的作用。

一、企業加強資金預算管理的意義

資金預算是對企業的經營活動、投資活動、籌資活動等業務活動進行預期計劃，并根據計劃執行管控，它是推動企業科學化、規范化發展的基礎，具有全面的控制力和約束力。具體來說，有以下幾方面意義：

（一）促進企業實現戰略目標，降低企業經營風險。編制資金預算，要求企業對經營活動、收入以及資源消耗等項目進行細致的分析和預測，結合企業經營發展目標科學地制定預算方案，各部門可以按照各自承擔的預算指標，合理安排業務工作。企業各職能部門和下屬單位根據經批準的資金預算安排經濟業務活動，從各方面確保高效地完成企業戰略目標。資金預算管理要求對預算的執行過程跟蹤管理，保證資金使用嚴格按照預算進行，同時經過比對發現差異，分析原因采取改進措施，優化資金結構，有助于防范企業的經營風險，提高經營管理水平。

（二）促進各部門的溝通與協作，調動全員工作積極性。資金預算管理不是財務部門的獨立工作，企業各部門都應參與資金預算的編制。通過資金預算管理，促進各部門之間的溝通協作，實現資金預算與業務預算、資本預算、薪酬預算等各類預算有效銜接，使預算編制全面而切合實際。企業將資金預算所要達到的目標下達到各部門、員工，讓各部門、員工參與資金的管理，并將資金預算執行情況與預算目標作對比分析，按指標完成情況對員工實行公平、公正的獎勵或處罰，充分調動員工的積極性。

（三）有利于增強企業資金管控能力，提高企業經濟效益。資金的良性循環有利于企業生產經營活動的開展，資金周轉率會影響到企業的營運能力，生產經營活動產生的效益又反過來會對資金的合理分配產生影響，企業資金與生產效益相輔相成密不可分。企業的管理層通過資金預算方案對企業生產經營活動有全面系統的了解和把握，能夠區分日常事項和例外事項，重點處理特殊例外事項，有利于企業管理層快速、準確地作出經營決策。在預算執行中，加強對重大事項和關鍵指標的有效控制，對于剛性指標存在控制不力的情況，企業應及時糾正，從而為下一步經濟活動提供明確的執行導向。企業通過實施資金預算管理，變事后監督為立項決策，增強預見性，減少盲目性，加強資金管控，提高經濟效益。

二、企業資金預算管理中存在的問題

（一）對資金預算管理重視程度不夠，資金分配不合理，使用效率低下。企業面對日益激烈的市場競爭，對資金鏈的有效循環要求越來越高，但在目前的實際工作中，企業迫于市場競爭壓力將經營目標定位在完成生產指標上，不顧企業生產能力和發展目標，盲目投資，對資金的要求限于滿足發展之需，不關注資金的使用效率。大量的資金投入而不考慮投入產出效益導致了企業形成大量呆壞賬，資金鏈斷裂，效益目標難以實現。一些企業多頭開戶，設立賬戶眾多，致使資金管理失控。企業對資金預算管理的重要性和必要性認識不夠，沒有建立完善的資金預算管理制度導致資金結構不合理。比如對資金分配需求相對較低的次要環節分配富余資金，導致主要環節資金供給不足，致使企業正常生產經營難以為繼。

（二）資金預算編制缺乏科學性。從當前企業管理經驗來看，很多企業并沒有單獨編制資金預算，大部分企業采用傳統的財務核算方法，與經營計劃混合編制，編制內容也僅僅包括資金收入、額度需求、成本費用支出等幾個簡單項目。僅將企業業務活動的相關數據簡單匯總，沒有采用先進的財務分析方法編制資金預算，預算與理論脫節，缺乏科學性。從編制內容上看，往往參照歷史指標，缺乏對企業未來經濟活動進行前瞻性的分析和預測，難以發揮預算對企業未來經濟活動的導向作用。

（三）資金預算編制方法缺乏全面性。資金預算編制是企業資金管理活動的基礎，也是預算管理過程中最為關鍵的環節。預算編制方法在很大程度上直接影響到資金預算管理的效率，從而進一步影響企業戰略目標的實現。目前主要的預算編制方法有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等等。企業選用預算編制方法時，應結合企業生產經營情況適時采取幾種方法有效結合。在企業的具體實踐中，編制預算通常僅由財務人員參與，難以深入掌握企業生產經營活動的各個環節，預算數據缺失，降低了資金預算的合理性。預算依據上年財務報告的反饋情況來估計下年的數值，未能實時根據企業的發展態勢和實際情況及時進行調整，缺少彈性預算和靜態預算兩者結合的觀念，降低了預算的準確性和可執行性。

（四）資金預算管理缺乏執行力度及信息反饋機制。企業的資金預算若不能發揮對企業生產經營活動的導向作用，可能會導致因資金預算編制不合理而使企業陷入困境。一方面，部分企業只是按期報送預算表格，在執行資金預算過程中，受內外環境等各方面因素影響出現的突發事件，由于預算標準缺乏彈性，使資金預算執行難度加大，失去可執行性。另一方面，企業對資金預算的執行、調整以及控制沒有足夠重視，沒有制定完善規范的管理流程。資金預算的編制較為簡單，對無資金預算或超預算的項目可能因資金預算調整權力的濫用而隨意變更。很多管理者沒有結合預算目標，采取積極有效的措施來解決問題，削弱了資金預算對執行的管控作用。部分企業沒有對資金預算的執行情況設立反饋、激勵和懲處制度，使企業的部門及員工沒有認識到資金預算嚴格執行的重要性。

三、完善資金預算管理，實現企業管理創新

企業通過實行資金預算管理高效地配置各項資源，滿足經營發展需求，因此，各部門生產經營過程中必須要重視企業的經營、投資、籌資等各項財務活動，制定科學、合理、規范的資金預算標準，強化預算執行過程管理，實現資金預算的有效控制。具體措施有以下幾個方面：

（一）明確預算編制依據，建立完善的資金預算制度

1.企業編制資金預算要緊緊圍繞企業當前發展方向及戰略目標，以年度經營發展計劃為導向，以提高經濟效益為重心，明確資金預算編制的總體目標。資金預算要以業務活動為基礎，以資金管理為核心，以經營利潤為目標進行編制。通過預算實現對企業資源的合理配置，充分發揮預算在有效應對危機、實現科學發展中的功能和作用，提升企業綜合競爭力。

2.建立健全完善的資金預算制度是做好資金預算管理工作的重要保障。首先，企業樹立正確觀念，明確資金預算在企業管理中的重要性，應制定企業全員參與的預算管理制度，各部門間加強溝通，每位員工都應參與預算的編制，利用不同層面、職能部門員工的工作經驗和對于現有工作的了解程度，真正集思廣益，保證預算編制信息的準確性、完整性。其次，企業可結合自身情況設置多級次資金預算編制體系。以年度資金預算為依據，并將資金預算項目分解細化到各個月份。年度資金預算側重全年資金的預算與平衡，月度資金預算側重月度資金的執行與控制，并確保月度資金預算與年度資金預算基本一致，有序銜接。同時，企業應形成從自下而上，到自上而下的預算編制過程，各部門將初步完成的資金預算上報上級單位，經審查修改后，各部門需要進行調整后再上報匯總，使資金預算更貼合企業現狀，增加可操控性。

（二）合理設置組織機構，明確劃分責、權、利。資金預算管理應盡量保證組織機構設置縱向一體化，相互銜接，企業可以成立預算管理委員會，或在財務部設置預算專崗，由專職人員負責落實預算管理制度。預算管理委員會或財務部門負責監督預算執行情況，并根據歸口管理的原則，劃分責、權、利，使各部門、員工都能夠明確自身的義務和責任，全面提升資金預算管理制度執行效力。

（三）采取科學化、規范化預算編制方法，實現資金預算動態管理。企業應將戰略性目標量化為資金預算，結合企業生產經營計劃進行編制，以提高資金預算的可執行性和準確性。大多數企業通常采取的編制方法有三種：

1.零基預算法。此方法不考慮以往會計期間產生的費用，一切從零開始，從實際需要出發合理確定資金收支預算規模。采用零基預算法可以減少企業生產經營中不必要的浪費，有效地促進各部門充分利用資源，合理制定目標責任成本。

2.滾動預算。預算通常以一年或更長的時間為基礎進行編制年度現金流量，根據各期預算的執行情況逐期向后滾動，補充調整，使預算期始終保持為一個固定期間。滾動預算能使企業管理層對未來一年的經營活動作周詳的考慮和全盤規劃，動態的調整與修訂，有利于充分發揮預算的指導和控制作用，保證企業的經營管理工作能穩定有序地進行。

3.基于ERP理念下的預算管理系統。ERP是現代企業管理的重要手段之一，它是將企業物流、人力、財務、信息等資源進行整合集成，通過信息化平臺，使企業決策層實現對企業生產經營全過程控制的管理系統?；贓RP理念建立的預算管理系統，能夠實時動態地收集資金流入、流出信息，根據有關事項的重要性程度，分析控制對象，制訂計劃，合理核算，對重要事項設置嚴格的工作流程進行全方位監控。ERP系統能夠直接將經濟業務活動產生的數據傳遞到相關系統，實時驅動操作子系統獲取信息，子系統預算控制器接收數據并將計劃數與實際數進行比較，進而實現對資金的監管。通過ERP預算管理系統，使業務信息及時傳遞與共享，對預算進行實時監控與調整，體現了企業生產經營的動態過程管理，對提高企業經營管理水平具有重要的現實意義。

當然，三種編制方法也有各自的缺陷。零基預算由于一切工作從“零”做起，因此采用此方法編制工作量大、費用相對較高。滾動預算期較長，因而難以預測未來預算期的具體活動，從而給預算的執行帶來種種困難。ERP操作系統建立在信息化平臺基礎上，企業員工應具備良好的信息技術能力，要求較高。所以企業應結合自身的發展情況具體問題具體分析，選擇科學合理的編制方法，以促進資金預算管理目標的實現。

（四）強化資金預算執行與調控。資金預算的執行力度決定了企業預算管理的有效性，企業要對資金流向和預算執行情況進行動態監控，預算主責部門通過信息化平臺及時反饋預算執行進度與效果，針對業務活動與預算指標之間產生的差異采取應對措施，強化預算約束。在預算執行過程中受內外部環境影響，難免與實際有一定偏差，一般情況下，未列入資金預算的支出視同無資金需求嚴格控制。確需進行調整或追加時，應由預算主責部門提出申請，預算管理委員會或財務部提出調整意見，實行逐級申報、審批制度。企業以信息化平臺為依托，建立完善的資金預算執行反饋制度，維護預算執行的嚴肅性。

（五）加強資金預算的考評及激勵工作。企業應建立健全的預算考評體系，明確獎懲辦法，量化考核指標，將預算目標完成情況與責任人的業績考核掛鉤，從而充分調動員工主觀能動性，更好的貫徹落實企業預算管理制度。具體而言，一方面通過公平、公正的獎懲措施，對各部門員工所作出的成績予以充分肯定，有利于調動員工積極性。另一方面，通過對比分析考評結果，找出差異原因，有利于企業進一步加強資金預算管控，加速資金周轉，提高資金使用效率，實現企業價值最大化。

四、結束語

企業實行資金預算管控，進行有效的資金管理，是企業在激烈的市場競爭中科學持續發展強有力的保證。企業要想高效地利用有限的資源，就必須對現有資金進行合理規劃，運籌帷幄，做好全面的資金預算管控工作，這樣才能充分發揮資金集中管理的優勢，實現企業資金良性循環與經濟效益持續增長。

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