學習習近平總書記加強企業(yè)國有產(chǎn)權交易監(jiān)管講話體會（之四）——加強我國企業(yè)國有產(chǎn)權交易的事前監(jiān)管

◎盧櫟仁 陳德敏（江西省產(chǎn)權交易所，南昌330077）

貫徹落實習近平總書記3月9日在安徽代表團關于發(fā)展混合所有制經(jīng)濟的講話，首先要加強我國企業(yè)國有產(chǎn)權交易的事前監(jiān)管。

根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》規(guī)定，國資監(jiān)管機構對企業(yè)國有產(chǎn)權交易的事前監(jiān)管，主要體現(xiàn)在對以下環(huán)節(jié)的監(jiān)管：

1 可行性研究和內(nèi)部決策

（一）制訂企業(yè)產(chǎn)權轉讓方案。轉讓方案的主要內(nèi)容應當符合《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》以及配套文件的規(guī)定。金融類企業(yè)轉讓方案的主要內(nèi)容應當符合《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉讓管理辦法》以及配套文件的規(guī)定。

（二）充分論證轉讓方案。對轉讓方案進行充分論證和深入分析，必要時可向?qū)I(yè)機構或?qū)＜易稍儭?/p>

（三）確定轉讓方案。對轉讓方案進行審議，并形成書面決議。國有獨資企業(yè)的產(chǎn)權轉讓，應當由總經(jīng)理辦公會議審議。國有獨資公司的產(chǎn)權轉讓，應當由董事會審議；沒有設立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。

（四）嚴格維護職工權益。涉及職工合法權益的，應當聽取轉讓標的企業(yè)職工代表大會的意見，對職工安置等事項應當經(jīng)職工代表大會討論通過。職工安置方案應當包括職工經(jīng)濟補償或一次性安置費標準，職工社會保險、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等各項社會保障的接續(xù)方式，職工再就業(yè)方案等。

2 轉讓行為批準

企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓行為實行分級審批。

（一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審批所出資企業(yè)（一級企業(yè)）的企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項。其中，轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權致使國家不再擁有控股地位的，應當報本級人民政府批準。

（二）所出資企業(yè)（一級企業(yè)）審批其子企業(yè)（二級企業(yè)）的企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項。其中，重要子企業(yè)的重大企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項，應當報同級國資監(jiān)管機構批準。

二級企業(yè)審批三級企業(yè)的企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項。其中，重大企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項，應當報一級企業(yè)備案。

（三）轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權涉及上市公司國有股性質(zhì)變化或者實際控制權轉移的，應當同時遵守國家法律、行政法規(guī)和相關監(jiān)管部門的規(guī)定。

（四）轉讓標的企業(yè)涉及的職工安置方案應當經(jīng)企業(yè)所在地勞動保障行政部門審核同意，導致轉讓方不再擁有控股地位的，其相關債權債務處置協(xié)議應經(jīng)債權債務金融機構書面同意，涉及政府社會公共管理審批事項的，需預先報經(jīng)政府有關部門審批。

企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項經(jīng)批準或者決定后，如轉讓和受讓雙方調(diào)整產(chǎn)權轉讓比例或者企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓方案有重大變化的，應當按照規(guī)定程序重新報批。

批準轉讓行為時，應當按照《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》規(guī)定，審查有關書面文件。

3 對轉讓標的企業(yè)進行清產(chǎn)核資

《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》明確規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項經(jīng)批準或者決定后，轉讓方應當按照國務院國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令[2003]第1號）規(guī)定，對轉讓標的企業(yè)開展清產(chǎn)核資。對轉讓標的企業(yè)的清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。

所出資企業(yè)由于企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織實施。

子企業(yè)由于企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。

4 對轉讓標的企業(yè)進行全面審計

按照《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項經(jīng)批準或者決定后，轉讓方應當根據(jù)清產(chǎn)核資結果編制資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)移交清冊，并委托會計師事務所實施全面審計（包括按照國家有關規(guī)定對轉讓標的企業(yè)法定代表人的離任審計）。全面審計內(nèi)容包括會計報表審計、資產(chǎn)審計、負債審計、所有者權益審計、損益審計。

5 認定與核銷轉讓標的企業(yè)的資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失以及按財務制度規(guī)定應提未提減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失等，包括壞帳、存貨、投資、待攤費用、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和擔保損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易等其他損失。不良資產(chǎn)損失，均應提供合法證據(jù)。不良資產(chǎn)申報核銷材料一定要由當事人簽字，企業(yè)負責人簽證，股東會或董事會決定，資產(chǎn)運營主體（主管部門）審查，上報國資監(jiān)管部門。企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良資產(chǎn)，應當建立賬銷案存管理制度，對提供虛假證明資料造成核銷有誤的，資產(chǎn)監(jiān)管主體要進一步核實和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

6 對轉讓標的企業(yè)資產(chǎn)的評估

涉及企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項的資產(chǎn)評估，由轉讓方聘請具有相應資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構對標的企業(yè)進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估的基本方法主要有收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法、清算價格法、國資監(jiān)管機構規(guī)定的其他評估方法等?！蛾P于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關問題的通知》（國資委產(chǎn)權[2006]274號）規(guī)定，涉及企業(yè)價值的資產(chǎn)評估項目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。

7 核準或者備案評估報告

根據(jù)國務院國資委《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)各級人民政府批準產(chǎn)權轉讓的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責核準。

經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準產(chǎn)權轉讓的資產(chǎn)評估項目，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責備案；經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準產(chǎn)權轉讓的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負責備案。地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。經(jīng)核準或者備案的評估報告作為企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓價格的參考依據(jù)，其使用有效期為自評估基準日起1年。

8 嚴格控制場外協(xié)議轉讓

《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》規(guī)定，對于國民經(jīng)濟關鍵行業(yè)、領域中對受讓方有特殊要求的，企業(yè)實施資產(chǎn)重組中將企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓給所屬控股企業(yè)的企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓，經(jīng)省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準后，可以不經(jīng)過產(chǎn)權交易機構公告掛牌、采取場外協(xié)議轉讓方式轉讓。國務院國資委對嚴格控制場外協(xié)議轉讓做了具體規(guī)定。

（一）認真審核和監(jiān)控場外協(xié)議轉讓。國務院國資委規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓應不斷提高進場交易比例，嚴格控制場外協(xié)議轉讓。對于國民經(jīng)濟關鍵行業(yè)、領域的結構調(diào)整中對受讓方有特殊要求，或者所出資企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組中確需采取直接協(xié)議轉讓的，相關批準機構要進行認真審核和監(jiān)控。

（二）嚴格控制場外協(xié)議轉讓的范圍。在國有經(jīng)濟結構調(diào)整中，擬直接采取協(xié)議方式轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權的，應當符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及國有經(jīng)濟布局和結構調(diào)整的總體規(guī)劃。受讓方的受讓行為不得違反國家經(jīng)濟安全等方面的限制性或禁止性規(guī)定，且在促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)升級等方面具有明顯優(yōu)勢。標的企業(yè)屬于國民經(jīng)濟關鍵行業(yè)、領域的，在協(xié)議轉讓企業(yè)部分國有產(chǎn)權后，仍應保持國有絕對控股地位。

在所出資企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組中，擬直接采取協(xié)議方式轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權的，轉讓方和受讓方應為所出資企業(yè)或其全資、絕對控股企業(yè)。

轉讓后失去國有絕對控股地位的不能采取場外協(xié)議轉讓。

（三）省級以上國資監(jiān)管機構才能審批場外協(xié)議轉讓。中央企業(yè)采取協(xié)議轉讓產(chǎn)權的，由國務院國資委批準；地方企業(yè)采取協(xié)議轉讓產(chǎn)權的，由省級國資監(jiān)管機構批準；相關批準機構不得自行擴大協(xié)議轉讓范圍，不得下放或分解批準權限。

（四）協(xié)議轉讓價格不得低于資產(chǎn)評估結果。

（五）建立場外協(xié)議轉讓事項的跟蹤、報告制度。各省級國資監(jiān)管機構應當將協(xié)議轉讓的批準和實施結果報告國務院國資委。

《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉讓管理辦法》同樣對嚴格控制場外協(xié)議轉讓做了相應規(guī)定。