淺析鐵路勘察企業加強財務集中管理

●中鐵第四勘察設計院集團有限公司 戴小玢

一、概述

2011年以來全國鐵路勘察企業經受了嚴酷考驗，國家對高速鐵路建設全面采取宏觀調控，大部分鐵路建設項目一度處于停工、半停工狀態。近期鐵路建設情況逐漸好轉，特別是在今年，中國鐵路總公司調整增加了鐵路建設的目標，意味著國內鐵路建設投資將繼續加大。“高鐵走出去”的戰略打開海外鐵路市場，對全國鐵路勘察企業來說是機遇更是挑戰。而且經歷了建設調整時期，部分企業仍面臨資金短缺、清欠工作繁重等問題。新的經濟環境對財務管理提出了新的要求，鐵路勘察企業如何加強財務集中管理，以更好地運用財務管理手段來應對新的經濟環境，對企業的發展有著重大且深遠的影響。

財務集中管理就是借助現代網絡通訊技術，建立集團和成員單位完善的財務數據體系和信息共享機制，從而在戰略上實現集中監控、整合內部資源、防范決策風險、提高效率的一種管理理念和模式。

財務集中管理是集團企業財務管理的方向，為了適應企業集團的整體戰略發展和財務管控的規范化，為了適應“高鐵時代”鐵路建設的迅猛發展，越來越多的鐵路勘察企業采用財務集中管理這一管理模式。而且，實行財務集中管理的勘察企業也已經取得了一些成效：資金集中實現集團資金基本有效運轉；數據、財務人員集中實現了資源合理配置；會計核算集中一定程度上減少了決策者的行政干預行為。

二、勘察企業加強財務集中管理的必要性

盡管實行財務集中管理的鐵路勘察企業已經取得了在資金、數據、核算、決策等方面的一些成效，但是不斷變化的市場環境和財務環境使財務集中管理暴露出了一些問題，而且新的環境要求企業必須加強財務集中管理。

首先，是競爭激烈的國內市場的需要。在這個競爭激烈的鐵路勘察市場，更加及時、準確、有效的財務信息為企業決策提供了信息保障，也一定程度上實現了集團總部對下級單位的實時監督。當企業面臨重大的投資、籌資等經濟活動時，資金結算中心要保證大量資金流以提供有力支撐，這對各企業資金結算中心提出了更高的要求，保證資金更有效的管理和使用。

其次，是打開海外市場的需要。中國高鐵的快速發展引起世界的關注，“高鐵走出去”是一個長期的國家戰略。但是，對國內鐵路勘察企業來說，應收賬款巨大、資金集中使用效果不好、財務制度不適用國外環境等等，這些問題將制約擴展計劃。

三、勘查企業財務集中管理存在的問題

（一）會計管理職能弱化，會計監督不到位。財務集中管理將會計核算從財務活動中分離出來，成立會計核算中心，集團公司的各項業務統歸由核算中心處理。核算中心往往人手有限，每個會計人員要核算多個會計主體的業務，每天要處理幾十筆、上百筆票據，工作量之大可想而知。正因為如此，會計人員僅能就領導簽字授權是否正確、金額計算是否準確無誤、票據是否合格進行核實，而經濟業務是否真實、費用發生是否合理，則往往被忽視。

隨著往來款項增多，會計人員還要面對大量往來賬的核對，內部往來賬的正確掛賬直接決定了集團公司合并報表的抵銷分錄，外部往來賬的正確核算影響著會計主體的償債能力。但核算中心會計把往來賬掛在賬上，顯示在報表中，卻不能及時督促相關部門清理。可見，僅核算不管理的核算中心不能提供高質量的會計信息。

實現集中核算，其出發點是加強監督，帶來的問題是由于會計脫離被核算單位，不了解被核算單位業務狀況，反而監督不力。實現財務集中管理后的業務處理流程是報賬員把票據整理后拿給核算中心會計人員報賬，直到此時會計人員才開始進行這項經濟業務的會計監督，甚至連經濟業務的經辦人都見不著，需要通過電話來了解某些臨時發生的、非正常的經濟業務的情況，這時的會計監督表現得非常被動，監督的效果不顯著。

（二）預算執行不力，資金使用率低。雖然企業都建立了相關的預算制度，每年也定期召開預算工作會議，但各級預算編制人員花費很大力氣編制的從下而上的合并預算和自上而下的分解預算，最后僅僅寫在紙上，沒有結合實際分析研究，沒有根據突發狀況更改預算，使之合理可用，整個預算管理流于形式。年終決算時，各個預算指標超標的超標，未達標的依舊未達標。而考核片面甚至沒有考核也是預算執行不力的原因之一。

預算管理失控導致的是資金使用效率低下。比如，大額材料采購資金超預算，但不采購影響生產，只好削減投資預算的資金；工程投入資金預算未達標，大量資金閑置在資金結算中心。

（三）制度不完善，內控風險導致企業效益流失。在當前形勢下，經歷了不短時期的鐵路建設調整，新項目的競爭更為激烈，鐵路勘察企業為獲得新項目，不僅加大投標成本，經營成本也大幅增加。有的企業在“一切為了經營”的方針下，經營部門被領導層過度授權，費用支出隨意性大，超標準支出現象嚴重；一些經營人員甚至用合理的票據來套取現金，核算中心很難發現，從而無法控制。這種種失控現象使本來微利的企業出現虧損，本來虧損的企業更是雪上加霜。

無論是競爭激烈的國內市場，還是新開辟的海外市場，都要求鐵路勘察企業完善制度，以適應環境，從而降低企業經營風險和財務風險，避免企業效益流失。

四、加強勘察企業財務集中管理的對策建議

（一）轉變會計職能，由核算型向管理型轉化。會計電算化曾經把傳統會計中的會計人員從紛繁的核算工作中解救出來，逐漸實現了財務管理的目標，但面對財務集中管理這樣的新型管理模式，會計電算化表現得應接不暇。要實現會計職能的轉化，首先是建立更完善、更強大的網上報銷系統，實現報銷業務自動生成憑證，把核算中心會計人員從重復編制差別不大的報銷分錄中解放出來；其次，擴大核算中心規模，適當增加人數，更深入細致地完成財務基礎工作。

會計職能轉變的過程也是會計人員素質不斷提高的過程，不僅要求會計人員具備扎實的專業知識和豐富的相關知識，還要具備強烈的工作責任心和高度的職業敏感。會計人員不僅僅能記賬、編制報表，還能分析、評價，把這些數據變成有用的信息，督促經營部門催收工程款，預警項目管理部門控制成本，給決策提供依據。

核算中心要參與各單位的經濟業務決策和預算制定，了解經濟業務，與各部門溝通交流，給予財務管理方面的意見，一定程度上改善會計監督被動的局面。

（二）完善全面預算管理，確保資金安全和效益。資金是企業的血液，資金集中管理是財務集中管理的核心，因此，必須做好資金使用計劃，降低使用成本，嚴格控制資金出口。有效的預算才能使資金使用率最大化，所以鐵路勘察企業需要完善全面預算管理。

1.完善全面預算管理體系。全面預算是企業戰略目標與市場環境的紐帶，推動企業在不斷變化的市場環境中更接近戰略目標。其實這是企業每個部門、每名員工都在做的事情，因此全面預算管理滲透在業務的每一個環節中，它要求企業所有部門、全部人員的共同參與。

首先，提高全體員工對全面預算管理的認識，實現共同參與；其次，組建有效的全面預算管理機構，構建全面的預算管理責任網絡；第三，建立完整、系統的全面預算管理制度，并由財務部門與相關部門共同設計出合理有效的各部門預算表格，結合企業實際梳理出一套預算編制方法，在制度中予以規范。

2.強化考核，獎懲分明。為了使全面預算管理更好地實行，并使之不斷完善，就必須對其進行監督、考核。對于預算數與實際發生數之間的差異，無論是否有利，都要認真分析，找出原因，并制定方案。

實踐證明，如果只考核無獎勵，則執行就失去動力；如果只考核無懲處，執行又會失去約束。所以，考核必須訂立合理的考核目標和考核標準。賞要大張旗鼓，罰也不能縮手縮腳。只有壓力與動力相結合，才能激勵全面預算相關部門盡職盡責地做好預算工作，保證全面預算管理的執行力。

（三）完善內控制度，強化內部審計和外部監督。企業在不同時期的實際情況不盡相同，內部控制的重點也應有所不同和側重。制度要隨著環境不斷變化，才能真正成為企業發展的基石。要完善內部控制制度，使之適應環境，能夠解決新產生的問題，比如制定超標特別審批制度、大額費用審批制度，在報銷審批流程增加分管領導在票據上的手簽環節。

企業應充分發揮內部審計和外部監督的優勢，及時發現經營管理中存在的問題。加強內部審計是推進集中管理的重要手段，要充分發揮審計監督的作用，要真正實現從以突擊為主的內部審計向以常規內部審計為主、輔之以定期或不定期的審計形式轉變。加大外部監督檢查的力度，財政、稅務等職能部門和會計師事務所等專業機構、輿論監督等社會力量形成有效的監督合力，實現多管齊下全方位監督，做到及時發現問題，為企業發展保駕護航。

財務管理的各種方法永遠只是實現效益的手段，財務集中管理也不例外，企業發展才是最終目標。在鐵路建設發展的新時期，勘察企業面對新的挑戰，在取得成績的同時也有一些不適應，財務集中管理暴露出來一些問題。當然，企業建立完善的財務集中管理是一個過程，有問題才有改進。更完善的財務集中管理模式會更好地推動鐵路勘察企業集團的發展，應對國內鐵路市場的變化，也使他們在積極開拓的國際鐵路市場上更具競爭力。

1.高俊華、王文武.2012.企業集團財務集中管理內部控制問題分析[J].現代商業，2。

2.蘇躍魁.2012.論施工企業財務集中管理[J].中小企業管理與科技(下旬刊)，1。