試談企業應收賬款管理中存在的問題及對策

賈育凱

摘要：隨著市場經濟的快速發展，企業間存在激烈的市場競爭，為了擴大銷售，最大程度地占領市場份額，企業就會采用賒銷的方式吸引客戶，由此會產生大量的應收賬款。應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，若不采取有效的方法加強管理，對應收賬款管理中存在的問題視而不見，就會增加壞賬損失的發生，影響企業的生存和發展。

關鍵詞：應收賬款 問題 對策

一般來說，企業在應收賬款管理中會存在以下問題：一是企業信用政策不完善，缺乏風險意識。在存在賒銷商品的條件下，有些企業沒有制定科學完善的信用政策；有些企業雖然制定了信用政策，但沒有有效實施；有些企業對客戶的信用等級、資金狀況及經濟合同的履行等基本情況掌握的程度不夠，對于信用好的客戶沒能給予好的信用政策，對于信用差的客戶卻給予了較寬松的信用政策。這種沒有針對性的賒銷，將會增加壞賬損失的風險；二是應收賬款管理的制度存在較多漏洞，企業沒有完善應收帳款的相關管理制度。譬如，沒有按照客戶的名稱和業務的種類建立明細臺賬；沒有較好執行定期的清查對賬和壞賬核銷管理制度；三是對應收賬款管理部門的責任劃分不清，各部門間缺乏信息溝通。很多企業都存在財務和銷售部門都在管理應收賬款，可最終都沒有追蹤落實到位，相互推諉，沒有建立起部門間的協同管理機制，長此以往就會產生應收賬款余額對不上并長期掛賬收不回來的狀況。四是內部激勵機制不健全，企業為調動銷售人員的積極性，只將工資報酬與營銷任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，一些銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，而對于資金的回籠情況并不在意，導致應收賬款大幅上升。五是催交流程不完善。目前許多企業尚未建立一套比較完整、科學的催交流程，是造成許多應收賬款形成呆賬、壞賬的重要原因。未形成從每一筆銷售業務賒銷開始，財務部門和銷售部門積極協調配合，聯動催交應收賬款的催交流程，增加了催收的難度和催收的成本。六是未建立一個即時有效的應收賬款預警管理系統。建立應收賬款預警系統是為了更好地預先控制應收賬款過快無序增加，提高企業預測應收賬款風險的能力。若沒有科學有效的預警系統，就會出現諸如應收賬款周轉率、壞賬損失率等評價指標超過警戒線時不能提前預知，這樣就會造成應收賬款的相關信息不能及時體現，給企業帶來較大的財務風險。

針對以上應收賬款管理中存在的問題，企業應采取以下措施及對策來解決：第一，強化信用管理，建立科學合理的信用政策。首先要確定合理的信用期間，信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。信用期間的延長將會吸引更多的客戶，提高企業的銷售額。但信用期間也不能無限制延長。信用期長短的確定，還有考慮信用期對收入和成本的影響。此外，不同行業的企業對信用期的長短確定也會有所差異。譬如，商業零售企業現銷的比重較大，給客戶的信用期就會較短；工業企業則往往會采用賒銷方式擴大銷售，就會給客戶較長的信用期。因此企業應根據具體的經營情況慎重確定適當的信用期，以獲得最大化的經濟效益。其次是確定合理的信用標準，企業可以通過“五C”系統來對客戶的信用標準進行設定。即從品質、能力、資本、抵押和條件五個方面來評價顧客的信用品質；第二，完善應收賬款的各項管理制度。首先企業應設置應收賬款明細分類賬，按照往來客戶的名稱分類詳細地、序時地登記交易往來情況，隨時反映每個信用客戶的貨款賒欠現狀。其次是建立切實可行的對賬制度，在進行對賬工作時，企業應根據業務量大小及時間等情況定期進行應收賬款的核對，由對賬雙方當事人書面簽章，作為有效的對賬憑據。然后是實行嚴格的壞賬核銷制度，要及時地判斷壞賬的發生情況，在核銷壞賬時至少應經兩人進行操作。并在應收賬款明細賬中真實、準確地記錄壞賬的核銷情況；第三，應收賬款要按責任進行管理，責任明確到人。對應收賬款實行一票終生責任制，賒銷商品的經辦人和批準人為貨款回收的終極責任人。經辦人負責貨款的催收。貨款不能按期收回的，經辦人、銷售主管應以欠款金額及日數按銀行同期利率向公司支付利息。貨款形成壞賬損失的，經辦人、批準此筆賒銷的經理、銷售主管應分別按損失金額的相應比率向企業賠償。第四，制定有效的銷售激勵考核政策。在研定銷售政策時，要把對應收賬款的管理放到對銷售人員考核的具體辦法當中， 不僅要和銷售業績掛鉤，也要和資金回籠結合起來，實行績效工資與資金回籠率掛鉤，從而充分調動銷售人員的積極性，使應收賬款得到快速及時的清理回收。第五，完善催交流程，細化催交方式。健全完善客戶拖欠賬款的催收制度。按照客戶所欠貨款的程度不同，準備不同程度的追討欠款的文件———預告、警告、律師信，按企業相應的欠款催繳管理辦法及時發出，明確客戶歸還所欠款項的最后時限。同時要讓欠款客戶清楚不及時償還欠款的法律后果。企業還應使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款，減少損失。或者通過法律訴訟維護企業的合法權益；第六，建立和完善應收賬款預警系統，適時完善調整信用政策，最大化地降低應收賬款風險。應收賬款預警系統是在企業信息化的基礎上，對應收賬款中不可預知的風險進行實時監控的系統。如果企業正常生產經營過程中的各項現金支出的需要不能通過同期實際收到的資金來保障的話，就會影響企業的正常經營和發展。

綜上所述，加強應收賬款的管理應是企業經營管理中的重中之重，只有采取合理的管理措施和手段，注重每個管理細節和流程，才能擴大產品銷售量，增加產品的市場份額和企業利潤，從而提高企業的競爭力，使企業在激烈的市場競爭中處于不敗之地。endprint