高校年度部門決算報表編制的探討

卜玉榮

摘要：高校年度部門決算報表的編制是一項十分繁瑣的工作，年度部門決算報表既要真實、完整地反映高校的經(jīng)濟運行情況，又要為上級主管部門、單位領導決策提供參考。文章分析了年度部門決算報表的編制要點，梳理出了年度部門決算報表的編制順序，提出了一種省時高效的年度部門決算報表編制方法，為財務工作人員尤其初次編報的財務人員在時間緊、任務重的情況下編制出準確無誤的決算報表提供有益的幫助。

關鍵詞：高校 決算報表 編制 方法 探討

一、引言

高校年度部門決算報表是財政部門、教育主管部門對于各個高校在教學、科研等方面日常運行效果、專項撥款使用情況、預算執(zhí)行結果進行評價的一項綜合性指標之一，也是高校領導進行重大決策的參考因素之一。年終是財務人員一年中最繁忙的時候，既要清理核對往來款項、盤點財產物資、清查盤點現(xiàn)金、核對銀行存款等貨幣資金，又要不影響日常的報銷、帳務處理等核算工作，還要完成學校各級領導交辦的臨時突擊性任務。從年終結賬到下年度報新帳只有短短幾天的時間，既要報新帳又要編制年度部門決算報表，每所高校年度部門決算報表主表加附表要編制三十幾張，另外還要編制年度教育廳補充財務報表、高等學校基層統(tǒng)計報表，表與表之間的邏輯關系十分緊密，一個數(shù)字的變動可能影響整體報表的平衡。如對表中內容不很熟悉，填寫數(shù)字稍有不慎，報表審核時就會出現(xiàn)各種錯誤。決算報表編制時間緊、任務重，如何真實、完整、及時地編制年度部門決算報表是每一個編制報表的財務人員都極為關心的問題，尤其初次參與年度部門決算報表編制的財務人員更覺得無從下手。本文根據(jù)筆者多年從事財務工作的經(jīng)驗以及參與年度部門財務決算報表的親身體會，介紹一種省時高效的決算報表編制方法，期對企事業(yè)單位從事財務工作人員提供有益幫助。

二、高校年度部門決算報表的編制方法

（一）決算報表編制前期工作

在年終結賬前從財政部門取得預算內、預算外指標及上級補助收入等對賬單，并與校事業(yè)財務賬進行核對。

與校學生處、研究生處、成教處聯(lián)系取得各類學生年初年末等財務數(shù)據(jù)；與設備處聯(lián)系取得設備的有關設備經(jīng)費數(shù)據(jù)；與房產科聯(lián)系取得房屋建筑物等有關數(shù)據(jù)；與人事處聯(lián)系取得教職工、離退休、專職教師的年初年末總數(shù)及其工資福利等數(shù)據(jù)；與圖書館聯(lián)系取得有關圖書冊數(shù)及相應購置費；與科技處聯(lián)系取得并核對科研經(jīng)費有關到款額。

本年度結賬前（后）的12月份報表（資產負債表、收入明細表、教育事業(yè)支出明細表、往來明細表）、結賬后的資產負債表；校后勤飲服等企業(yè)、基建等報表剔除校內之間的相互往來等合并后的報表。

查詢其他收入、事業(yè)基金、專用基金、科研經(jīng)費收支明細賬，其他收入查至三級明細科目。

（二）決算報表具體編制步驟

1、 收入決算表（財決03表）的編制

收入總額包括財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。其中財政撥款收入為教育事業(yè)費收入即預算內指標數(shù)，事業(yè)收入為預算外指標數(shù)，教育事業(yè)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、其他收入均為12月份報表累計數(shù)，經(jīng)營收入為企業(yè)合并報表的數(shù)據(jù)。類、款、項與之相對應。此時要注意：221類（住房保障支出）本年實際支出預算內、預算外不足部分要考慮由其他收入安排。

2、基本支出決算明細表（財決05-1表）的編制

根據(jù)12月份教育事業(yè)支出明細表“工資福利支出”、“對個人和家庭補助”科目的明細科目填列，注意：類、款、項的對應關系。

3、行政事業(yè)類項目收入支出表（財決06-1表）的編制

首先要注意：以支出數(shù)定來源數(shù)。支出數(shù)合計與其他資本性支出（12月份教育事業(yè)支出明細表累計數(shù)）一致，為財政撥款支出與其他資金支出合計。財政撥款資金來源等于指標表（預算內）經(jīng)濟科目一列“其他資本性支出”與一些專項等（所有數(shù)據(jù)均根據(jù)預算內指標數(shù)分析填列）合計。

4、 基本建設類項目收入支出決算表（財決06-2表）的編制

基本建設類項目支出合計為12月份單位報表結轉自籌基建累計數(shù)。編制此表時要注意：資金來源一定要包含指標表預算內、預算外代建及化債專項；指標表預算內代建及化債專項填在財政撥款一列，指標表預算外“代建及化債專項”填在財政專戶管理資金一列。

5、項目支出決算明細表（財決05-2表）的編制

支出總額為“其他資本性支出”與“結轉自籌基建支出”的合計，即根據(jù)財決06-1表和財決06-2表填列，填在其他資本性支出列。“其他資本性支出”根據(jù)12月份報表填列；其中“房屋建筑物構建”（66列）為“結轉自籌基建”與“債務利息支出小計”（85列）的差額。

6、支出決算表（財決04表）的編制

基本支出等于工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭補助的合計數(shù)，項目支出等于其他資本性支出、資產負債表結轉自籌基建數(shù)的合計數(shù)。注意：根據(jù)財決05-1表和財決05-2表填列。

7、收入支出決算表（財決02表）的編制

上年結轉和結余數(shù)屬于基本支出結轉和結余、項目支出結轉和結余、經(jīng)營結余的填在相應的列，本年收入、本年支出根據(jù)財決03表和財決04表編制。收支結余根據(jù)實際數(shù)填列，

8、公共預算財政撥款項目支出決算明細表（財決08-2表）的編制

根據(jù)指標表（預算內）經(jīng)濟科目一列“其他資本性支出”、一些專項剔除支出功能分類科目中屬于“政府性基金預算財政撥款項目”填列。

注意：財決08-2表與財決10-2表（政府性基金預算財政撥款項目支出決算明細表）的合計要與財決06-1表、財決06-2表兩表的合計中“財政撥款”列數(shù)據(jù)一致。

9、公共預算財政撥款基本支出決算明細表（財決08-1表）的編制

根據(jù)指標表（預算內）經(jīng)濟科目、項目名稱一列屬于“工資福利支出”、“商品和服務支出”、“對個人和家庭補助”分析填列在對應的列下面。endprint

注意：財決08-1表與財決10-1表（政府性基金預算財政撥款基本支出決算明細表）每一列合計數(shù)均小于或等于財決05-1表

10、公共預算財政撥款收入支出決算表（財決07表）

本表中“本年收入”根據(jù)指標表（預算內）屬于“基本支出”、“項目支出”的內容分析填列。

分析上年結轉和結余形成的原因，由基本支出形成的結轉和結余填列在“基本支出結轉和結余”列，由項目支出形成的結轉和結余填列在“項目支出結轉和結余”列，其中：由基本建設資金形成的結轉和結余填列在“基本建設資金結轉和結余”列。本年支出中“基本支出”的人員經(jīng)費要與財決08-1表的“工資福利支出”、“對個人和家庭補助”兩項合計一致，“日常公用經(jīng)費”要與財決08-1表的“商品和服務支出”相一致；本年支出中“項目支出”要與財決08-2表相一致，其中屬于基本建設資金支出的項目填列在對應的列。同樣道理，年末結轉和結余也要區(qū)分基本支出、項目支出形成的結轉和結余。

11、財政專戶管理資金收入支出決算表（財決11表）的編制

根據(jù)年度指標表（預算外）明細表經(jīng)濟科目分析編制。一般情況下，本年收入等于本年支出。指標表中項目名稱“代建及化債專項”在本年收入中填列在“項目支出”列，屬于基本建設資金收入；基本支出中要區(qū)分“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”。

另外，收入支出決算總表（財決01表）除“年初預算數(shù)”需填制外，其余數(shù)據(jù)均自動提取；支出決算明細表（財決05表）根據(jù)財決05-1表、財決05-2表自動生成，項目收入支出決算表（財決06表）根據(jù)財決06-1表、財決06-2表自動生成，公共預算財政撥款支出決算明細表（財決08表）根據(jù)財決08-1表、財決08-2表自動生成。

由于事業(yè)單位新舊會計制度的變化，“非流動資產基金”科目下設“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“其他”等明細科目。在編制事業(yè)單位基金增減情況表（財決附01表）時，“事業(yè)基金”、“非流動資產基金”、“專用基金”年初、年末余額要與資產負債簡表（財決12表）的年初、年末余額一致，“非流動資產基金”年初、年末余額分別等于“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“其他”各明細科目的余額之和。資產情況表（財決附02表）中“資產總額”、“流動資產”、“固定資產”、“長期投資”、“在建工程”、“無形資產”、“其他資產”年初、年末數(shù)均需與財決12表一致。

年度部門決算報表還必須與與全國教育經(jīng)費統(tǒng)計表（以下簡稱高基表）中有關數(shù)據(jù)相符：機構人員情況表（財決附05表）中年末實有人數(shù)“在職人員”合計數(shù)、“離退休人員”的合計數(shù)、高基表的“年末在職教職工”合計數(shù)及“年末離退休人員”合計數(shù)一致；學生學員統(tǒng)計表（財決附06表）的學生數(shù)必須與高基表折合前的數(shù)據(jù)一致（學生數(shù)=博士生*3+碩士生*2+普通本專科生（高職生）+函授夜大生/3+來華留學生*2.5+中專生/1.5）；收支核對一致；財決03表本年收入總額與高基表的教育經(jīng)費收入情況表收入總計一致；財決05表的支出總額與高基表的教育經(jīng)費支出情況表的支出總計一致，各明細科目收支也要一致。

三、結束語

年度部門決算報表的編制主要包含以上幾點，這是一項耐心、細致的工作，既要重視日常的會計核算工作又要考慮預算執(zhí)行情況，只有統(tǒng)籌兼顧，不斷總結經(jīng)驗，才能編制出高質量高水平的決算報表。加強年終決算分析，將決算數(shù)與預算數(shù)進行比較，為高等學校重大決策提供資料參考。

參考文獻：

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[2]江蘇省財政廳國庫處.年度部門決算培訓材料編制說明，2013

[3]張培.新高校財務制度下如何做好財務決算工作[J].行政事業(yè)資產與財務，2013，（10）endprint