企業稅務籌劃的有效路徑探析

張西現++唐益

摘要：在市場經濟條件下，我國企業的稅務籌劃工作的重要意義表現得十分突出。稅務籌劃關乎企業在激烈的市場競爭中生存與發展，并且企業的稅務籌劃是企業實現利潤最大化的重要途徑。本文探討了我國在市場經濟條件下，稅務籌劃的現狀，稅務籌劃中存在的問題以及原因分析，并在此基礎上探討了企業提高稅務籌劃的有效途徑。

關鍵詞：企業 稅務會計 稅務籌劃 有效路徑

改革開放三十年來，我國市場經濟發展的速度不斷加快，我國企業在市場經濟的引導下，開始快速發展，我國各種類型的企業，包括國企、私企、上市企業等如雨后春筍般涌現，已經成為國民經濟的主體。隨著我國經濟的發展和社會的進步，我國諸多企業也面臨著諸多挑戰與競爭。當前，我國在社會主義市場經濟體制下，國家以宏觀調控為主，稅收籌劃涉及企業的微觀經濟協調，因此企業如果要在激烈的市場競爭中，占據優勢地位，提高企業的核心競爭力，必須全面籌劃企業的稅務機制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國企業稅務籌劃的發展現狀

稅務籌劃是指企業在稅務管理法規和制度的約束下，經過合理的統籌規劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業合理節稅、避稅，提高企業的經營效率和經營效益。稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規的約束之下，通過合理籌劃為企業節稅。其次，企業在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業的合理經營和企業的經營目標有重要影響，能夠使企業在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業的稅務籌劃影響整個企業的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業稅務管理的整個過程，是企業財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多沒有有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發展和提升。我國企業稅務籌劃從依附與財務會計和管理會計的基礎上，逐漸形成了獨立的稅務會計體系，并不斷認識到企業稅務籌劃對于企業經營發展和合理避稅，提高企業經營效益的作用。但我國企業的稅務籌劃工作，與發達國家和世界跨國企業的發展經驗比較起來還是落后較多，發展也較緩慢，同時也存在稅務籌劃效率不高、稅務籌劃不夠科學的問題。

二、我國企業稅務會計工作存在的問題

（一）我國企業稅務籌劃意識較落后

隨著近年來，世界各國和跨國企業對稅務籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內市場競爭愈加激烈，企業面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業必須正視機遇與挑戰，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內部競爭力。事實證明，提高企業的稅務籌劃水平是降低企業經營成本的有效手段。我國企業對于稅務籌劃的意識和實施稅務籌劃的力度遠遠不夠，尤其是私營企業和中小企業，由于企業規模較小、人力資源投入力度較小，對稅務籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業對于稅務籌劃的認識不夠，主要表現在對稅務籌劃對企業發展的重視程度不夠、科學管理意識不夠。沒有建立專業的、專門的稅務會計管理隊伍，對稅務籌劃隊伍的建設停留在兼職或融合的基礎上。

（二）企業稅務籌劃對企業財務決策影響程度不夠

稅務籌劃對于企業經營和發展以及企業利潤的重要性逐漸得到了一些企業的認識，并且在企業稅務籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業的稅務籌劃對企業的經營管理決策中的財務決策影響較小。稅務籌劃作為企業在客觀條件下生產經營的必然，在實際經營過程中執行性較差。其次，企業財務人員對于稅務籌劃的認識主要停留在為企業減少稅負的層面上，并將為企業減負作為稅務籌劃的唯一目的，使企業的稅務籌劃目標存在偏差。

三、加強企業稅務籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務籌劃目標

一個清晰明了的稅務籌劃目標，是企業提高稅務籌劃有效性的重中之重。明確的稅務籌劃目標有助于企業避免稅務籌劃誤區。通常稅務籌劃的首要目標是減少企業稅收負擔，但合理合法降低企業稅收負擔的同時，為企業實現利潤最大化則是企業進行稅務籌劃的最高目標。企業進行稅務籌劃的目標應當充分了解國家各類稅收政策和優惠政策的基礎上，制定符合企業實際的稅務籌劃目標。對于房地產開發企業來說，制定稅務籌劃目標是必須了解代建房產的營業稅、增值稅的納稅額度、比例和優惠策略，從而確定企業項目計劃。由此可見，明確的稅務籌劃目標對企業經營發展的策略和目標都有重要影響。

（二）加強企業對稅務籌劃的認識和投入

企業在進行稅務籌劃的過程中，必須提高稅務籌劃的認識，認識稅務籌劃對企業經營管理、決策和企業利潤最大化的重要作用。進行企業稅務籌劃的第一步是明確稅務籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業帶來更大的經濟損失和無形資產損失。對企業進行稅務籌劃的唯一目的不是通過稅務籌劃使企業繳納最少的稅務，而是通過稅務籌劃使企業經營利潤最大化。企業必須擁有專業的稅務管理隊伍，才能提高企業稅務籌劃的有效性。

（三）通過稅務籌劃積極影響企業經營過程

在企業經營過程中，企業流轉稅是企業經營成本的主要因素之一，企業所得稅是影響企業經營和企業投資的重要因素。企業經營成果的重要體現是稅負的高低，企業稅負通常是企業資金的凈流出，是影響企業受益計算的主要成分。企業在經營過程中，應當通過有效的籌劃，對企業的經營活動正確干預和積極影響，提高企業經營效率，提高企業決策科學依據，從而提高企業的綜合競爭力，為企業創造最大化的效益和利潤。

四、結束語

總之，稅務籌劃作為企業的稅務會計工作的重要性不言而喻，稅務籌劃同企業的發展和未來規劃緊密相關，我們必須在企業的經營活動中通過科學合理的稅務籌劃提高企業的經營管理水平。

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