論高校財務內部控制管理制度的規范

王磊

摘要：近些年來，隨著我國高等院校招生規模不斷擴大，高校教育體制也進行了深入的改革。這樣一來，使得高校辦學自主權逐漸擴大，高校經費渠道也由單一的財政撥款形式向多元化籌資形式轉變。與此同時，高校的經費支出形式也發生了變化，各項支出的復雜化趨勢使得高校財務風險不斷增大。因此，高等院校應當對其財務內部控制管理制度進行規范。本文對我國高校財務內部控制管理制度方面所存在的不足進行了討論，并對規范高校財務內部控制管理制度提出了一些建議及意見，以提高高校財務內部控制管理水平。

關鍵詞：高校財務 內部控制 管理制度 規范

一、我國高校財務內部控制管理制度方面所存在的不足

（一）沒有樹立正確的財務內部控制意識

當前我國市場經濟形式已經發生了翻天覆地的變化，而一些高等院校運營管理模式卻沒有與我國經濟形式接軌，仍然采用傳統的運營管理模式，沒有根據新形勢樹立正確的財務內部控制意識。很多高校在財務內部控制管理上采取統一財務控制管理制度，缺乏主動性。其認為只要控制好資金的流動情況就能圓滿地完成工作，并沒有對財務預算管理進行關注，實行財務預算，對于一些財務支出較為隨意。

（二）沒有建立系統的風險評估體系

一些高等院校為了爭辦一流大學往往采用擴大招生規模、提高自身硬件水平、加強科研投入的形式進行學校綜合實力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統的風險評估體系，忽略了貸款項目規模和自身償債能力，沒有做好事前預算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴重影響了高校財務部門正常運轉，使學校背負著巨額本息。

（三）財務內部控制范圍存在一定局限性

一些高校采取財務內部分級管理控制的形式，致使其財務內部控制范圍存在一定的局限性。高校財務處的主要工作是對其內部日常經濟活動進行核算和監督，是學校的一級財務管理部門，學校的各個下屬部門的財務工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目都不僅僅只由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現重復核算以及活動權責分配不明確等現象，影響高校財務部門的內部有效控制。

（四）監督體系不完善

高校內部審計部門主要負責其內部財務核算、專項資金及領導經濟責任履行情況的監督以及控制工作。由于我國高校監督體系不完善，審計部門在我國高校內部主要是以輔助機構的形式存在，作為財務部門的下屬單位，形式主義較強，難以進行事前和事中的監督管理，不能對一些違規行為進行及時糾正。同時，我國高校內部審計主要是進行財政經費審計，無法對其他資金進行有效的監督和控制。

二、對于規范高校財務內部控制管理制度的一些建議

（一）建立健全財務預算管理體系

要想規范高校財務內部的控制管理，建立健全財務預算管理體系非常重要。預算管理不僅能夠將高校經濟活動情況以數字化的形式表現出來，而且還能夠通過一定的方式實現資源合理配置，使各項資金能夠得到更好的利用，提高學校的辦學效益。高校可以綜合平衡校級收支情況，將專項投資、校級課題以及院系級活動情況等收支進行預算。在財務內部統一管理的基礎上實現將資金進行集中預算，撤銷各個部門的分管權，使下屬部門僅擁有資金的使用權。與此同時，高校應當建立一套專門的計算機財務信息管理網絡系統，真實地對各個部門的財務核算情況進行反映，以加強各個部門之間的溝通交流。

（二）完善高校學生收費控制管理程序

我國高校的資金來源除了財政撥款以外，另一重要來源就是學費收入。由于高等教育不是義務教育，謹遵成本分擔原則，高校學生作為高校教育的受益者，應當向學校支付相應的教育費用。但從目前實際形式來看，一些高校學生因家庭經濟困難等特殊原因拖欠學費等現象屢見不鮮，嚴重地影響了學校的長期發展，同時對學生綜合素質的發展有百害而無一利。因此，完善高校學生收費控制管理程序至關重要。首先，高校應當健全學生資助管理體系，采取獎、助、貸、勤、補多種形式來對有困難的學生進行幫助，建立學生誠信檔案，有效地控制和管理學生貸款。其次，加強相關職能部門的溝通交流。將責任落實到部門或個人，促進財務部門在規定時間內做好收費工作，準確地統計欠費學生名單，并與學管部門進行溝通交流，學管部門采取一定的措施對一些惡意拖欠學費的學生給予相應的處理，建立一套系統的欠費收繳機制，從而保證經費能夠被有效利用。

（三）關注科研經費的流動情況

在對高校綜合實力進行衡量時科研成果是其中一個非常重要因素。而高校進行科研工作與其經費的劃撥情況息息相關，有效使用科研經費不僅能夠提高該項目的成功機率，更能間接地提高國家整體科技發展競爭力。目前，隨著我國經濟的快速發展，很多科研項目有待研究，高校應當積極建立健全內部管理系統來關注科研經費的流動情況，加強項目課題組、科研管理部門以及財務部門三者之間的溝通，使科研經費的流動情況準確清晰地以明細賬的形式體現出來，提高資金使用效率。對于科研項目的不同課題組對其經費的來源分門別類，并經過財務部門進行審核預算，統一進行經費核算，充分利用審計職能，使審計職能實質大于形式，嚴格控制經費的流向。科研部門根據課題組所上報的科研項目研究進度情況進行經費的發放，根據實際情況適當加大科研項目經費結余的清查力度，對于一些經費結余可以采用物質獎勵的形式按一定比例褒獎科研人員，以促進科研人員對研究工作的積極性。同時，也可以將經費結余用于一些新課題的開發研究，以提高學校的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]何軍.高校財務內部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（2）

[2]李娟，鄒曉紅.新形勢下高校總會計師制度在現代大學制度建設中的價值[J].長春理工大學學報，2011（8）

[3]王瑛，晚常青.對高校內部控制制度相關問題的思考[J].財會研究，2011（23）endprint