淺談國有煤炭企業內部控制存在的問題及應對策略

劉穎

摘要：完善國有企業內部控制，對提高企業經營管理水平和風險防范能力有著重要的意義。本文結合國有煤炭企業實際，在分析國有煤炭企業內部控制存在的問題的基礎上從完善內部控制制度、提高內部控制的執行力及加強內部控制監督機制建設三個方面探討了相關完善對策。

關鍵詞：內部控制 國有企業 煤炭

內部控制作為企業經營管理與風險管理的核心內容，對促進企業的健康、快速發展具有重要的意義。近年來，隨著市場經濟的不斷完善，在我國經濟發展水平和經濟實力決定了以煤為主的能源消費結構短期難以改變的情況下，國有煤炭企業作為我國國有企業的重要組成部分，在推動我國社會經濟的發展中起著舉足輕重的作用。與此同時，在經濟全球一體化的大背景下，國有煤炭企業所面臨的市場環境日益復雜，隨之而來企業的發展要求對內部控制提出了更高的要求，企業內部控制的不足日益凸顯。如何深入分析國有煤炭企業現有內部控制存在的問題，加強對企業宏觀、微觀環境的認識，予以完善對策是當前國有煤炭企業內部管理者探討的重要課題。

一、國有煤炭企業內部控制存在的問題分析

在復雜的內外部環境下，國有煤炭企業發展中內部控制的弊端日漸顯露，已經難以滿足企業的經營目標、經營模式及管理要求，主要表現在以下幾個方面：

（一）內部控制制度不完善

新時期，國有煤炭企業內外部環境的變化對企業的內部控制提出了新的挑戰和更高的要求。然而，目前大多數國有煤炭企業內控管理仍重點關注安全生產、資產安全以及財務管理，內部控制出現盲區。一方面因缺乏快速的市場反應機制，對內外部環境測評不重視，導致企業不能對風險實現有效控制；另一方面，因缺乏對市場環境及企業發展格局的綜合分析，導致內部控制制度的適用性和可操作性不強。

（二）內部控制執行力薄弱

健全和實施有效的內部控制是增強企業競爭力，建立現代企業制度的必然要求，而內部控制的執行則是取得實效的根本。目前，多數國有煤炭企業雖按照企業的發展要求及市場經濟運行特點制定了內部控制制度，但由于煤炭企業職工素質等原因，存在執行力薄弱的問題，導致部分內部控制制度形同虛設。主要因為：一方面，基層管理人員對內部控制缺乏深刻的認識和高度的重視，影響下屬員工的執行力；另一方面，由于煤炭企業生產的特殊性，內部控制信息的傳遞與有效的溝通不能做到及時、準確，從而制約著內控制度、措施的執行和實施。

（三）內部控制監督機制缺乏

內部控制監督機制是內部控制制度執行和內部控制措施實施的基礎保障，對加強和改進內部管理、有效實現內控目標，具有重要的作用。然而，目前大多數國有煤炭企業，只在集團或母公司設有獨立辦公的監事會辦公室和審計部門，主要負責經營活動的財務監督。其子公司以及分公司沒有內部控制管理部門，及時有兼職的內部審計人員也形同虛設。由于內部控制監督機制的缺乏，導致內部控制制度的執行及措施的實施效果缺乏必要的監督，造成對內部控制約束的松散，難以發揮內部控制的真正作用。

二、完善國有煤炭企業內部控制的對策

針對目前我國國有煤炭企業內部控制中存在的內部控制制度不完善、內部控制執行力薄弱及內部控制監督機制缺乏的問題，企業內控管理者應在不斷變化的內外部環境中積極探索完善對策，以更好的發揮內控作用。

（一）完善內部控制制度，為提高企業經濟運行質量打下基礎

一是遵循全面性和重要性相結合的原則，制定覆蓋面廣的內部控制制度。即把內部控制貫穿決策、執行和監督全過程，又要把內部控制的重點放在重要業務事項和高風險領域上，既保證生產經營的高效運行，又能增加風險的防范能力。

二是遵循通行規則與企業經營市場環境規律相結合的原則，制定適用性強的內部控制制度。即企業內部控制制度的制定在遵循國內煤炭行業通行規則的同時，應綜合評估企業的戰略發展目標及市場經營環境的變化規律，及時對內控制度的主要內容進行梳理，使之更加具有適用性，以滿足企業的發展需求。

三是遵循統籌性和差異性相結合的原則，制定可操作性強的企業內控制度。即在內控制度的制定上，企業一方面要對煤炭行業的內控體系進行統籌分析，保證內控制度能夠滿足行業大環境的發展需要，同時，在此前提下根據企業自身特點進行創新管理或差異化管理，以適應企業經營機制的開放性和靈活性，保證內部控制與企業的經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，以提高內控制度的可操作性。

（二）提高內部控制的執行力，促進企業內控取得實效

一方面，加強企業基層管理人員以及員工的素質培訓，使其對企業的運行環境及發展規劃有深入的了解，全面的認識到內部控制在企業健康發展中所發揮的重要作用，從而主動積極開展內控建設的工作，為扎實有效開展企業內控措施奠定良好的基礎。

另一方面，信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。因此，煤炭企業應對重要的控制點采取可操作性的控制措施，運用信息技術，及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息。通過合理篩選、整合各專業的信息數據，獲取有用的內部控制信息，提高內部控制的執行力，促進企業內控取得實效。

三、結束語

內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的重要環節，國有煤炭企業在實行內控時，應深入分析內部控制在制度、執行中存在的問題，在不斷變化的內外部環境中，積極探索完善對策，以更好的發揮內控作用，促進企業健康發展。

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