探討工業企業內部控制中的不足及其建議

劉迎霞

摘 要：內部控制在企業的現代化建設中占有重要地位。探討工業企業內部控制中的不足及其建議，對工業企業現代化建設有著重要意義。從中國工業企業內部控制存在的問題出發，探討完善工業企業內部控制的對策。旨在為工業企業加強內部控制提供參考。

關鍵詞：工業企業；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0014-02

市場經濟秩序在不斷的完善的過程中，工業企業直接的競爭也變得越來越激烈。在激烈的競爭環境下，提升企業的核心競爭力是企業可持續發展的根本。內部控制制度對企業降低生產成本有著重要意義，工業企業建立完善內部控制制度是企業發展的必然結果。目前中國很多企業內部控制還有待完善，所以對企業內部控制中存在的問題進行探討并給出合理的建議對企業的內控的完善有著重要意義。

一、中國工業企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

以前工業企業的發展受到管理體制的影響較為嚴重，企業對內部控制制度不重視，這是歷史的原因導致的。但是經過經濟體制改革以后，企業還是不能真正地掌握管理的主權，所以內部控制意識的落實存在很大的問題。中國對企業有著較多的保護政策，這些政策的存在嚴重地制約了企業內部控制意識提升。所以現在較多的工業企業對內部控制重視不足，缺乏推行內部控制制度的動力。

（二）風險意識不強

工業企業在經營的過程中，導致風險的因素較多。同時伴隨著企業的快速發展，企業之間的競爭也變得較為激烈，風險在一定程度上有了擴大。目前各行業對企業的經營風險都較為重視，但是在工業企業中，較多的企業表面重視，實際上缺乏應有的風險意識以及內部壓力。工業企業在進行經營的過程中，沒有進行風險分析和風險預測，完全按照經驗進行經營，這樣就加大運行風險，同時對于出現的風險不能夠有效地進行規避處理以及采取相應的措施降低風險帶來的損失。企業出現風險會對其發展產生較大的影響。

（三）缺乏健全的內部控制系統

目前，中國較多的工業企業內部控制系統形同虛設，系統設計不合理同時不能夠涵蓋企業內部控制的全部內容，并且很多的企業缺乏內部控制標準。在進行內部控制的過程中，往往是由財務部門入手，缺乏其他部門的配合。同時內部控制往往對事后控制較為重視，對事前的預測控制則不重視。在進行內部控制設計的過程中，沒有緊密的結合企業的實際情況，而是僅僅按照框架進行設計。這樣設計出來的內部控制就難以滿足企業內部控制的需求，在實施的過程中也很難落實。

（四）內部監督不力

工業行業的競爭越來越激烈，保證財務信息的真實性顯得越來越重要。但是目前工業企業內部監督往往還存在較多的問題，企業不能夠保證財務信息的準確可靠性。工業企業內部監督往往存在內部監督機制不完善以及外部審計配合不到位的問題，這樣內部監督就難以發揮出應有的效果。

（五）在信息時代背景下企業內部控制存在的問題

計算機信息技術的快速發展，工業企業普遍應用網絡化會計信息系統。網絡化信息系統完善了內部控制，為企業的內部控制的準確性奠定了基礎。但是網絡化會計信息系統的應用給企業帶來了新的挑戰，網絡的開放性大大提高了訪問信息的廣度和深度。會計信息系統容易受到黑客或病毒的侵擾，這就給企業帶來了較大的網絡風險，同時難以保證會計信息的安全性。

二、完善工業企業內部控制的對策

（一）建立完善的企業內部控制體系

建立完善的企業內部控制體系是完善工業企業內部控制的基礎。建立完善的企業內部控制體系主要包括：其一，建立相互制約的供銷制度，同時加強監控。其二，完善事后監督機制，會計部門需要在會計核算的基礎上，對日常的經營活動實現多方位監控。其三，建立審計委員會。審計委員會需要采取相應的監督審查手段對會計報表進行監督審查。審計委員會對相關部門進行內部控制，以建立其監督防線對內部控制的落實起到促進作用。對企業會計部門的經濟業務進行監督控制，能夠降低風險的產生。同時對產生的問題也能夠及時地采取相應的措施，以為企業的健康發展創造好的條件。建立完善的企業內部控制體系是企業現代化建設中不可缺少的組成部分，企業的管理層需要對其引起高度重視，以使得工業企業內部控制可以順利地落實。

（二）充分發揮企業內部審計部門的作用

充分發揮企業內部審計部門的作用可以有效地保證內部控制的實施。發揮內部審計部門的作用，需要做好以下幾個方面的工作：其一，企業的內部審計部門需要做好常規的審計審核工作，同時還需要對經營活動進行分析整理，做出報告為管理層提供決策的參考。其二，需要對內部審計的組織模式進行重新定位，以保證內部審計部門的權威性，這就需要企業的內部審計部門直接由董事會進行領導。其三，加強隊伍建設，這樣就能夠提升內部審計隊伍的水平。加強隊伍建設需要對審計人員進行培訓，同時招聘具有專業知識的人員，以提升整體實力，從而提高內部審計的準確性以及效率。內部審計是內部控制的保護傘，企業需要采取相應的手段，以促進內部審計部門職能的發揮。

（三）建立和完善內部控制評價體系

建立和完善內部控制評價體系，以促進內部控制的可持續性。工業企業的業務范圍和所處的環境往往不是千篇一律的，所以也需要內部控制結合實際的情況。企業需要定期評估內部控制體系，對于需要調整的地方要及時地進行調整，以保證內部控制目標的實現。內部控制和會計信息是緊密的結合在一起的，所以企業的管理者需要充分認識好二者之間的聯系，才能夠促進內部控制體系的不斷完善，同時保證會計信息的準確性。

（四）規范法人治理結構

規范法人治理結構是內部控制的前提條件。內部控制的一個重要方面是做到各部門各司其職、各負其責。所以需要規范法人結構，以對各部門的經驗活動進行科學的監督，降低風險的產生，能夠有效地促進內部控制的落實。

（五）建立有效的約束和激勵機制

建立有效的約束和激勵機制是發揮企業內部控制的有效方法。有效的約束機制能夠促進內部控制的有序執行，有效的激勵機制能夠更好地調動職員的積極性，使得全員能夠自覺地推動內部控制目標的實現。建立激勵機制可以將內部控制和企業的績效機制有效地結合起來，同時根據企業的實際情況以及內部控制的執行等狀況，建立合適的評價指標，以對企業的內部控制的執行的部門和個人進行考核評價。然后根據企業績效機制的相關原則進行落實，做到獎罰分明。這樣就能夠給工作人員帶來壓力同時也刺激了工作人員的工作熱情。

三、結語

內部控制在工業企業的現代化建設中占有重要地位。但是目前工業企業內部控制還存在諸多的問題。例如，內部控制意識薄弱、風險意識不強、缺乏健全的內部控制系統、內部監督不力、信息時代背景的問題。這些問題的存在嚴重地影響了企業的現代化建設的進程。所以企業需要結合自身的實際情況，從完善的企業內部控制體系、發揮企業內部審計部門的作用、完善內部控制評價體系、規范法人治理結構、建立有效的約束和激勵機制等方面出發，以落實內部控制。同時內部控制并不是一成不變的，需要在企業不斷的發展中，隨著企業的戰略目標的轉變以及經營環境的變化，對內部控制進行合理的調整，這樣才能夠實現企業內部控制的目標。

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[責任編輯 吳高君]endprint