財務報表分析的作用及局限性

榮守凡

企業財務報表是企業日常會計活動的產物。企業財務報表作為企業會計信息的重要載體，能夠反映企業在某一時間的財務狀況、經營成果和企業的現金流量情況盡管科學合理的財務報表分析具有重要意義，但是基于財務報表的財務分析也有自身的局限性。本文圍繞財務報表分析，介紹財務報表分析的內容、財務報表分析的意義及財務報表分析存在的缺陷，在此基

礎上就相關問題提出針對性的建議措施。

在企業的財務分析中，財務報表是一項非常核心的內容，能夠對企業的資本結構、財務狀況進行良好反映。財務報表分析主要是財務分析人員依據企業的財務資源和相關報告，運用科學的分析方法來對企業的經營情況、財務狀況等進行分析和預測。通過對財務報表的分析，我們可以對企業的經營進行很好的分析和評價，能夠對企業未來的經營進行預測，從而為企業的管理人員進行正確的決策提供有效參考。

一、財務報表分析的作用

（一）對企業自身管理所具有的作用

能夠對企業的內部管理起到強化作用，從而有效提升企業的經營效益。企業的財務報表是對企業經營效益反映的一個有效標準，能夠對企業管理者進行內部的有效管理提供有效參考，從而從經營上面提升企業的效益。如通過分析企業的利潤表，我們可以對企業的收入、成本、費用等情況有一個清楚的了解；通過分析企業的資產負債表，我們可以對企業的資產、負債等結構、能力有一個清晰的認識；通過分析企業的現金流量表，我們可以很好的了解企業對現金的創造能力。因此，通過全面分析企業的財務報表，企業的經營者可以更好地了解企業的內部管理，從而對不足之處進行有效改正，從而對企業的經營效益提升起到很好的作用。

能夠對企業的內部監督起到加強作用，從而可以更好的對企業的內控制度進行完善。通過對企業的財務報表進行分析，我們可以對企業的內部監督管理進行很好的掌控。通過現金和費用科目的分析，可以了解企業在資金活動和預算環節的控制和監督；通過對非流動資產科目的分析，能夠深入到資產管理以及工程項目的控制環節和監督情況；通過應收賬款、應付賬款、收入和成本科目的結合分析，可以掌握企業銷售業務和采購業務的執行與控制。因此，通過對企業的財務報表進行分析，我們可以更好地對企業經營當中存在的風險進行及時了解，從而更好對內部監督進行管理，可以更好地實現對內部控制制度的完善。

（二）對政府實施監管所具有的作用

為政府的監管提供有效參考依據，從而更好的對市場經濟的發展進行維護。在市場經濟的管理中，政府起著對秩序維護的作用，在監管方面，財務報表起著非常重要的參考作用。如在對企業進行年檢登記的時候，工商部門需要企業提供相關財務報表，從而能夠對企業的財務狀況有一個清楚的了解。通過分析企業的財務報表，政府能夠實時、有效的了解企業的財務和經營情況，在和同業之間進行比較的時候，能夠做出有效的判斷，進而推動整個國民經濟的發展。

為政府進行證券市場的監管提供有效參考。在上市公司中，證監會是一個非常核心的主體，因此對企業的財務報表有著非常高的要求。企業進行公布、披露的財務報表是證監會進行規范上市公司的有效參考，可以對市場的規范進行有效管理。證監會通過分析上市公司的財務報表，企業的生產經營情況就一目了然，同時通過進行前后年度數據和同業之間的比較，證監會能夠對企業的經營進行很好的分析預測，從而進行有效監管，推動整個經濟市場的穩定。

二、財務報表分析存在的局限性

財務報表本身所具有的局限性。在企業的財務管理中，財務報表分析是一項非常核心的內容，其主要通過對報表進行分析來進行。然而企業的財務報表本身也是存在一定的局限性的，從而使得在對其進行分析的時候也會產生一定的局限性。對于企業財務報表分析的局限性，主要體現在以下兩點。其一，在表現形式和數據方面，財務報表具有一定的局限性。如企業財務報表只能對貨幣計量的信息進行提供，對于其他一些具有較大影響的會計信息無法進行真實表達。又如，在企業會計中，信息的處理主要采用的歷史成本法，這樣就忽視了通貨膨脹的因素，降低了會計信息的信任度。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第577期2014年第45期-----轉載須注名來源其二，由于會計估計的存在，使得財務報表呈現一定的局限性。企業在進行會計核算中，會涉及到某些不確定的數據，就會運用到會計估計，如固定資產的折舊年限、折舊率、凈殘值率等，這些數據都含有很多人為的因素，對于一些數據的估計，它們經常會因為人的不同而呈現不同，進而會對財務報表進行一定影響。

財務報表的分析方法所具有的局限性。企業財務報表的分析方法有很多，我們在此重點分析比較分析法、比率分析法和因素分析法，通過對它們所存在的局限性來進行分析。

比較分析法所存在的局限性。在企業財務報表的分析中，比較分析法主要是通過和一些既定的目標來進行數據的比較，通過分析兩者之間的差異來進行結論判定。在比較分析方法當中，可比性是非常重要的，通過選取一些有著可比性的指標來進行分析，如此才能使得分析有更好的標準。在財務報表當中，其間的很多數據存在一定的局限性，因此企業在不同時期數據之間的可比性也是相對比較差的，因此就使得這種方法的局限性也呈現出來。在運用比較分析法時，可將不同企業同一時期的財務報表數據進行比較，也可將一個企業不同時期的財務報表數據進行比較，但不管是橫向分析還是縱向分析，沒有將兩者很好的結合起來，削弱了財務報表分析的效率和效果。對于比較分析法，它們同時也無法對差異所具有的原因進行真正的分析，因此還需要運用其他的分析方法來給以輔助，這就造成這種方法的使用是具有一定局限性的。

比率分析法所存在的局限性。在企業的財務報表分析中，比率分析法主要是一種通過對相關因素進行比率計算來反映的方法。第一，作為一種非常基本的財務報表分析方法，比率分析法也存在一定的局限性。在對兩個因素之間進行比率分析的時候，它們無法真實反映變動關系，也無法和財務報表進行很好的聯系。第二，比率所遵循的行業標準也是很難確定的，因此使得行業之間的比例差異比較大，缺乏參考標準，使得分析沒有更多的實際意義。第三，在對數據進行分析的時候，這種方法大多采用的是過去數據，無法對現實的情形進行很好的反映，相對比較滯后。

因素分析法所存在的局限性。在企業的財務報表分析中，因素分析法主要是對影響因素和指標之間的關系，通過一定的方法和程序來進行分析。因素分析法可分為連環替代法和差額分析法。其中，連環替代法作為因素分析方法的主要形式，在實踐中應用比較廣泛。但在應用中必須注意因素分解之間的相關性、因素替代之間的順序性和順序替代之間的連環性等。在對企業的財務報表進行分析的時候，因素分析法所存在的這些問題是需要特別注意的，因此也就使得這種方法具有一定的局限性。

在對企業的財務報表進行分析的時候，局限性是普遍存在的。因此，需要我們進行一些措施方面的彌補，以企業的實際情況為標準來進行，從而可以有效提升企業的財務報表真實性，進而改善企業的財務狀況，提升企業的生產經營效益。

（作者單位：沈陽鐵路疾病預防控制所）