內部控制對會計信息質量的影響

白立云

會計信息質量對投資者投資決策的后果有很大的影響，如何加強會計信息的質量管理，提高企業內部的會計管理質量，是現代企業財務管理亟待解決的問題。會計信息質量的好壞受企業的會計信息在產生與傳達時，企業內部對會計信息控制力度強弱的影響，做好企業內部控制，是提高企業會計信息質量的有效手段。該文從企業目前會計信息質量的現狀出發，分析內部控制和會計信息質量的關系及內部控制對會計信息質量的影響，并對如何進一步加強內部控制，提高會計信息質量提出合理化建議。

會計信息是企業各項經濟活動的成果，對會計信息的使用者具有參照性意義。然而，會計信息從產生到公布，整個過程受到多種因素的影響，因此會計信息的質量也相應受到影響。從目前的狀況來看，國內外企業的會計信息質量都不理想，很多大型企業出現會計信息造假行為，使信息使用者蒙受了巨大的經濟損失，并在社會上造成了很大的負面影響。基于這一點，對會計信息質量問題加以研究具有重要的意義。筆者認為，若要提升會計信息質量，就要從會計信息的產生源頭即企業內部著手，加強企業內部控制，從而實現會計信息質量的優化提升。

一、內部控制與會計信息質量的聯系

金融行業的內部控制是企業內部行政部門的管理者與其他部門管理者管理企業生產經營時，在活動中相互聯系的制約的內部管理制度，能夠保證企業內部的正常經營和企業管理措施的正常施行。內部控制主要包括內部環境控制、企業投資的風險評估、企業活動整體控制、企業部門之間的信息交流和監督管理各部門，這五大點都與企業的會計信息質量存在聯系。

內部環境控制。 這是影響企業會計信息質量的首要因素，企業的內部控制都應以內部環境控制為依托，環境控制的好壞決定了企業內部控制措施的執行力度的強弱，還影響企業整體的生產經營情況。作為企業內部控制的基礎部分，積極地做好企業的環境控制，可以更好地實現企業的規劃目標，提高企業會計信息的質量。良好的工作環境，可以讓會計信息采集、統計、記錄和總結的過程更加順利，可以真實地反映企業的內部情況，讓會計信息真正做到客觀的展現真實，提高會計信息的質量。

風險評估。作為企業內部管理的樞紐，內部控制也是企業防范風險的一種行之有效的手段。通過對企業內部的風險評估，找出企業內部存在的不足之處，加強對于企業薄弱環節的改進的控制，平衡企業內部機制，將企業的風險降到最低。在企業內部的實際管理中，可以按照風險評估的管理模式，找出影響企業目標實現的不可控制的因素，并對風險進行評估，找出問題，做到未雨綢繆。這樣可以促進企業投資目標的實現，對提高會計信息質量提供有力幫助。

活動控制。活動控制是企業在生產經營的過程中自我調節和制約的內部控制機制，其完善與否，對企業的生產經營的后果有著決定性的作用。企業的活動控制主要分為兩個部分：一是以提高企業經營效率，推動企業管理措施施行為目標的管理控制。它主要作用是可以改善企業內部的管理模式，推動企業經營管理目標的實現，保證各項活動符合法律法規。[2]二是以會計管理業務為主的會計控制。其目標是保護企業資產安全完整，保證業務和會計信息的真實性和完整度。

信息交流。 企業內部的信息交流主要是為企業各部門及管理者及時提供企業各項信息，讓企業的新制度或者發展目標可以更快地傳達到各部，保證企業內部工作的協調性。信息交流也可以為企業管理者在進行目標決策前提供以往總結的經驗，幫助企業內部員工明確自身責任，建立一個行之有效的企業內部信息調控系統，保證企業內部財務和經營信息的透明化，是企業會計信息達到高質量。

監督評審。通過對企業內控制度的監督和管理人員的評審，發現企業在信息交流時存在的問題，從而進一步完善企業的信息系統，是提高企業內部控制系統效率和可靠度的重要手段。對企業內控系統進行適當的監督評審，可以不斷完善企業內部控制制度，為提高企業會計信息質量的提供了保障。

二、內部控制對會計信息質量的作用

提高透明完整度。有效的內部控制，可以提高企業生產經營活動的效率，對企業各部門人員進行全面的調控和監制。加強企業內部控制，對規范企業員工行為，保證企業內部各部門之間形成制約，可以有效地促進企業的生產經營活動。同時，合理的企業內部控制制度，能夠更好地調節企業內部各部門的職能，對企業員工的日常行為進行有效的控制，協調各部門工作，并考核員工能力。從而達到明確企業目標，優化內部員工結構，促使企業的生產經營能夠高效率的推進的目的，進而提高會計信息質量的透明度，保證完整度。

保證真實正確。有效的內部控制，可以提升企業內部經濟信息的真實性和企業財務報表的準確度。建立健全的內部控制制度，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第577期2014年第45期-----轉載須注名來源可以保證會計信息收集、統計、記錄等一系列工程可有效地反映企業內部的真實情況，并針對其中的問題及時解決，保證會計信息可以真實準確地反映企業內部的資金流向和投資成果等財政情況。

保證合法有效。

有效的內部控制，可以使企業在制定生產經營的目標時能夠貫徹國家的方針政策，保證依法執行。建立健全的企業內部控制制度，可以有效地監視企業各部門的工作流程，及時解決生產經營中遇到的問題，及時糾正錯誤的決策，保證企業會計信息質量的合法性。

三、如何加強內部控制

優化企業內部控制環境、加強企業文化建設。隨著市場經濟的發展，企業經營管理方式也面臨著巨大的變革，建立現代化的企業制度已經成為企業發展的唯一選擇，因此企業管理機構要采用職業化的管理制度，優化內部管理環境，及時彌補企業管理工作存在的管理漏洞。同時要加強企業的文化建設，提升管理人員，尤其是會計人員的道德品質，為企業發展提供良好的道德環境。

加強會計責權控制。要保證企業會計信息的質量，需要對企業的各個部門進行嚴格的權責分配，遏制不同環節中出現的信息失真現象，首先要進行制度建設，明確不同部分的權責目標，并在相關會計制度的規范下，制定企業內部的職業行為規范，提高會計工作的規范性和可操作性。再者要把企業財務和企業管理進行劃分管理，避免權利過于集中滋生不良的企業會計問題，同時發揮不同管理部門之間的相互監督作用，維持企業會計信息的質量。

改進人力資源管理。良好的人力資源管理可以維持企業的正常運轉，提高會計信息質量，因此在企業中要采用嚴格的人員招聘機制，綜合考慮企業員工的工作能力和道德素質，同時要完善考核機制，對于員工和管理人員采取相同標準的評價制度，保證企業公平公正性。此外要提高會計人員的企業地位，只有這樣才能賦予會計人員更大的監督權利，有助于提升會計信息的管理效率，從而提高了會計信息質量。

強化企業內部審計工作。內部審計工作是企業內部控制的重要工作內容，因此要提高內部審計部門的獨立性，在法律規定的前提下，內部審計人員應當以企業的利益為重，為企業的發展提供良好的法律支撐和經濟決策建議，同時要對企業的會計部分進行規范化要求，保證會計信息的來源準確，為企業提供科學的會計信息。

總之，會計信息質量是主導投資者投資方向的主要因素，一旦出現會計信息失真現象，會使投資者做出錯誤的投資決策，擾亂經濟市場秩序，損害企業的利益，甚至會引發社會經濟問題。因此，加強內部控制建設，完善內部控制制度，提升內部控制對會計信息質量的影響力度，是維持經濟市場穩定的重要手段。

（作者單位：聯強國際貿易（中國）有限公司沈陽分公司）