應收賬款的管理

胡銅生|文

本文闡述了加強應收賬款管理在中小企業經營管理中的重要性，并嘗試剖析應收賬款管理中存在的主要問題，最后提出了應對措施和解決方案，希望能探索出一個系統的管理應收賬款的方法。

很多中小企業產品同質化程度較高，隨著市場競爭的加劇，很多企業為了獲取訂單，紛紛采用信用賒銷來擴大市場份額，應收賬款管理成了眾多中小企業面臨的難題，應收賬款管理不善將造成企業的資金鏈斷裂，甚至造成企業的破產。

鑒于應收賬款管理對于企業的重要性，國內部分學者對這一問題進行研究，筆者結合自身實踐工作的經驗與體會，嘗試剖析應收賬款管理中存在的主要問題，并針對這些問題提出了自己的應對措施和解決方案。

加強應收賬款管理的重要性

應收賬款的及時回籠是企業經營資金來源的重要保障。應收賬款是企業的主要現金流入來源，應收賬款數額過大會導致企業的現金流出現負值，很容易造成企業的資金鏈斷裂，猶如人缺少了血液，血盡人亡，企業亦如此，缺少現金流入，企業將面臨破產的風險。很多中小企業產品同質化程度較高，隨著市場競爭的加劇，很多企業為了獲取訂單，盲目地追求高賬面利潤，紛紛采用信用賒銷來擴大市場份額，雖然很多中小企業賬面顯示有良好盈利能力，但對應收賬款管理脫節，造成被顧客大量拖欠貨款，導致流動資金不足，甚至有些應收賬款難以收回，給中小企業帶來財務危機。

應收賬款具有或有資產的一些屬性。企業持有應收賬款的時間內，這些資金不但不會增值，反而使中小企業喪失一定的機會成本。也就是說，如果中小企業不為該顧客提供這種商業信用，而是實行現款現貨，錢貨兩清政策，那么在交易結束后立刻收回款項，將有可能利用這筆資金進行新的投資，及時獲得新的利潤。

持有應收賬款將承擔一定的商業風險。如果不能按期及時回籠應收賬款，將有可能會形成呆壞賬。如果中小企業自身沒有充分重視這種商業風險，加上對應收賬款管理不善，或對方企業破產和賴賬，都有可能引起應收賬款無法收回的風險，本企業將要承擔壞賬帶來的損失。

應收賬款將提高企業的經營成本。應收賬款的大量存在，會占用大量資金，造成經營成本上升，而且應收賬款拖欠的時間越長，及時收回的可能性就越小，企業要控制應收賬款賬齡，確保不能超過法定訴訟有效期。

另外，應收賬款管理費用，將隨著其數量的增加而增加，因此中小企業必須高度重視應收賬款的管理。

存在的主要問題

經營者控制應收賬款的風險意識淡薄。很多中小企業經營者缺乏系統企業管理知識培訓，大多數都是靠實踐摸索成長起來，在市場交易中，容易根據自己的喜好和主觀判斷來管理信用賒銷，沒有很強的風險意識，總認為自己的企業自己說了算，認為自己能把應收賬款安全收回，他們對于應收賬款帶來的風險認識不深，很多企業由于應收賬款延期，造成資金周轉不靈，甚至遭遇有些顧客惡意拖欠貨款或者破產，造成自己破產的案例也時有發生。

缺乏應收賬款管理制度導致監控失效。中小企業限于人手和管理觀念問題，很多企業都是老板自己管理營銷部門，這樣造成很多企業沒有制定完善的應收賬款管理制度，都是靠老板的要求來管理應收賬款，有些企業欠了款，到期不能還款，打個電話給老板，老板礙于情面，再次延長付款時間，甚至進一步加大賒銷，導致應收賬款一路高漲，缺乏有效的應收賬款管理制度會造成監控失效。

缺乏科學的顧客資信評估體系。由于中小企業一味地追求利潤最大化，強調銷售量的不斷攀升，而忽視了對往來顧客資信程度的評估，沒有建立有關檔案管理系統，對顧客的背景資料缺乏了解，尤其是對顧客的財務狀況和經營前景了解不夠，當顧客經營環境和財務狀況不斷惡化時，應收賬款可能會出現無法收回的后果。

措施與對策

完善顧客資信程度評價體系并科學授信。應建立科學的征信制度，顧客的資信狀況是進行信用銷售的前提，也是我們進行授信的依據，一方面我們要多收集顧客的資信情況，另一面建議借用第三方企業資信調查類的信用管理公司進行征信，如鄧白氏集團、中國出口信用保險公司等，結合兩方面的情況再決定授予顧客一定賒銷的信用額度。

動態管理顧客的信用額度。給予顧客一定的賒銷信用額度以后，在日常管理中，一定要關注顧客的訂單連續性，付款及時性并了解顧客的付款流程，比如，顧客的付款流程復雜，延期付款時，找到采購業務經辦人，互相推諉或扯皮，就要及時調整降低顧客的信用額度。

在信用期內，既要關注顧客自身的經營狀況，也要關注其下游顧客群的經營狀況，據此及時適宜地調整顧客的信用額度，顧客良好的經營狀況是應收賬款最有效的保全方案。

健全應收賬款管理制度。要建立臺賬來加強應收賬款的管理，將反映各客戶應收款項的發生、增減變動、余額等。建立應收款項催收責任制度，將應收款項的回收與相關責任人收入分配、職務升遷掛鉤。建立應收款項核對清查制度，年終前應全面清查各項應收款項，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。

要用制度來管理應收賬款，避免人情管理，一般而言，如果顧客惡意拖欠貨款或者造成應收賬款超出信用額度，都要堅決杜絕繼續供貨，避免應收賬款繼續發生。

通過內部審計來監督應收賬款的動態管理。設立內部審計制度，不斷完善和優化內部的監督管理流程，避免應收賬款的管理漏洞。

通過內部審計，檢查應收賬款的內部管控情況，檢查有沒有異常的應收賬款發生，檢查授信管控、信用期管控、逾期貨款管控，防止內部因素造成拖欠或者應收賬款不能回收的情況產生。

要對逾期賬款進行分析。應收賬款一旦逾期，必須組織相關部門對應收賬款的賬齡及逾期原因進行分析，采取必要措施，防止應收賬款無限擴大，督促相關責任人加速回籠應收賬款，甚至通過使用法律手段，避免產生壞賬損失。

通過保險公司控制應收賬款風險。聯合政策性和商業保險公司如中國出口信用保險公司、平安保險公司為因信用賒銷產生的應收賬款購買了保險，通過專業的管理機構控制風險。

對逾期應收賬款進行合理的處理。對逾期應收賬款，應采用合理的處理方式，一般情況通過法律途徑和協商的方法進行處理。

（1）訴訟：如果買賣雙方已經無法通過協商解決債務糾紛，債權人可以通過起訴，利用法律手段保全公司的應收賬款安全。

（2）索賠：對于已經向保險公司投保的應收賬款，可以通過保險公司進行索賠。

（3）協商：應收賬款應結合經濟環境進行不同的處理，具體處理途徑有以下幾種。

債轉股：債權人和債務人可以通過協商，債權人可以將對債務企業的應收賬款置換債務企業的股權，也可以置換成債務企業所持有的其他企業股權。

資產置換：應收賬款一般具有一定轉讓價值，當債權企業在計劃注入優質資產的同時，如果缺乏足夠的現金時，可以將所擁有的應收賬款與其他企業的資產進行交換。

通過銀行進行應收賬款融資：中小企業可以將應收賬款轉讓給銀行，進行短期融資貸款，這樣可提前獲得現金，待應收賬款回收后還清銀行短期借款。在國外，銀行購買中小企業應收賬款是比較普遍運用的方式。企業也可以將應收賬款打折出售給銀行獲得資金，這樣應收賬款的所有權就轉讓給了銀行，應收賬款能否收回與出售企業無關。

通過應收賬款證券化融資：中小企業也可將應收賬款直接出售給信托機構，這些信托機構將以應收賬款為基礎，經過重組整合與包裝后，向國內外資本市場發行有價證券，根據應收賬款的信用等級、質量和現金流量大小確定所發行證券的價格。中