金融機構交存外匯存款準備金管理情況的調查研究

張 南

（中國人民銀行濟南分行營業管理部，山東濟南 250021）

調查研究

金融機構交存外匯存款準備金管理情況的調查研究

張 南

（中國人民銀行濟南分行營業管理部，山東濟南 250021）

外匯存款準備金是金融機構按照規定將其吸收外匯存款的一定比例交存中國人民銀行的存款。自2005年1月起，在我國境內吸收外匯存款的金融機構，按照統一的準備金率向人民銀行交存外匯存款準備金。外匯存款準備金政策在促進金融機構穩健經營方面發揮了重要作用，但伴隨著交存機構數量增多，業務量翻倍增長，其會計核算方式和管理辦法等已不適應業務發展需要。本文以山東省8年來外匯存款準備金管理工作情況進行調研，分析當前業務開展中存在的問題，提出改進意見和建議，以加強外匯存款準備金的管理。

一、山東省外匯存款準備金管理情況

（一）交存機構數量逐年增加，城市商業銀行、農村商業（合作）銀行成為主要交存機構

2004年人民銀行總行下發了《金融機構外匯存款準備金管理規定》（簡稱《規定》）和《金融機構交存外匯存款準備金會計核算辦法》（簡稱《辦法》），自2005年1月1日起正式實施。當時山東省內全國性商業銀行、城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社、企業集團財務公司、外資金融機構13家吸收外匯存款的金融機構均需繳存外匯存款準備金。隨著全省金融機構業務拓展和外向型經濟的發展，截至2012年底，交存機構已上升至33家，開立美元和港幣賬戶52戶，機構數量是2005年初的2.54倍，分布在13個市地，7類金融機構（見表）。除恒豐銀行直接向中國人民銀行營業管理部辦理劃款手續外，山東省內其余32家法人金融機構（或外國銀行分行），均由人民銀行濟南分行營業管理部負責辦理會計核算和款項劃轉工作。

表1：2012年底山東省金融機構交存外匯存款準備金分布表

（二）外匯存款準備金交存金額大幅增長

2012年底，全省外匯存款準備金交存金額分別4784萬元美元、6564萬元港幣，較2005年同期分別交存532萬元美元、121萬元港幣，增長了8.99倍和54.25倍。一方面隨著我省外向型經濟的不斷發展，企業和個人存入金融機構的外匯存款逐年增多，外匯存款準備金交存金額也相應增加；另一方面近年來我省城市商業銀行、農村商業（合作）銀行等中小法人金融機構不斷發展壯大，業務范圍由單純的本幣業務拓展為本幣業務與外幣業務并重，也相應增加了我省匯集外匯存款準備金的金額。

（三）隨著業務的不斷發展，山東省各項業務制度逐步健全完善

2005年，濟南分行營業管理部結合業務實際，制定了《外匯存款準備金業務核算手續》，完善了操作方法和步驟；2009年，為防范資金風險，分行營管部在分行轄區率先將外匯存款準備金業務納入監督范圍并按月實施事后監督，制定了《外匯存款準備金核算業務事后監督操作規程》，落實了監督資料交接手續、監督內容、程序、反饋方式等相關事項；2010年根據事后監督部門反饋情況及工作實際，又重新修訂了外匯存款準備金業務核算手續；2011年協助分行制定了《金融機構外匯存款準備金會計管理實施辦法》，強化了核算管理實施內容，助推山東省外匯存款準備金業務健康、良性發展。

二、當前業務管理中存在的問題

（一）賬務處理方式落后，核算手續不夠規范

一是賬務處理方式落后。外匯存款準備金業務的會計核算采用手工方式，每月核算涉及憑證、會計報表300余張，總賬和分戶賬100余頁，平衡關系3000多個，涉及多個幣種折算，手工方式核算手續繁瑣、效率低下，很容易發生核算差錯，與會計電算化的發展趨勢不相適應。二是采用傳真方式傳遞憑證信息風險較大。目前，每月金融機構交存外匯存款準備金時，人行非省會中心支行要將審核后的交存憑證第二聯復印后，傳真至省會城市中心支行（分行營業管理部），因傳真件無法長期保存，省會城市中心支行需要將收到的交存憑證傳真件再次復印，作為賬務處理的原始依據。交存憑證經過一次套寫、一次傳真、兩次復印后，憑證信息已變得模糊不清，真偽難以辨別，并且核算憑證加蓋的預留印鑒因傳真后存在與預留印鑒大小不一致情況，實際縮小2－4毫米，致使無法核對印鑒。三是目前人民銀行辦理外匯存款準備金業務時，沒有外匯存款準備金業務專用章，只能使用人民幣存款準備金業務公章替代，核算手續不規范。

（二）外匯存款準備金檢查力度較弱，不利于防范業務風險

近幾年，除濟南分行組織的會計聯合檢查將外匯存款準備金納入工作檢查外，總、分行其他檢查很少涉及此項業務；在日常會計核算監督工作中，部分省會城市中心支行（分行營業管理部）已將此業務監督納入事后監督工作職責，而上級行也沒有明確的政策要求和制度規定。

（三）難以做到按規定時間向金融機構退劃外匯存款準備金

《規定》要求，每月15日前補交、退交的外匯存款準備金都要到達相應賬戶。實際操作中退交外匯存款準備金時，人民銀行省會城市中心支行（分行營業管理部）只有在將當月總行營業管理部退劃的準備金凈額（本月補交與退交的差額），以及省內金融機構補交的外匯存款準備金，全部收齊并匯總平衡后，才能向相關金融機構退交外匯存款準備金。出于自身利益考慮，交存外匯存款準備金的金融機構都會精確匡算到15日才將資金到賬，加之退交存款準備金需要1至2天的在途時間，難以按規定在每月15日前將外匯存款準備金退劃至金融機構賬戶。

（四）管理政策有待進一步完善

按照《規定》，人民銀行營業部門負責外匯存款準備金的報表審查、資金收繳和日常考核工作，貨幣信貸部門負責組織外匯存款準備金管理、監督和處罰工作。2011年，濟南分行制定的《金融機構外匯存款準備金會計管理實施辦法》解決了各中心支行及分行營業管理部職責的權責化分問題，（是否應該說明怎么解決的問題？）而總行制度未進行完善，同時也未制定相應的業務操作規程。

三、相關政策建議

（一）進一步修訂外匯存款準備金管理有關規定，以利于風險防范

對人員管理、業務對賬、印押管理等內容補充完善，以適應業務發展的需要。應盡快制定統一明晰的外匯存款手工核算操作規程，從會計憑證、賬務組織、印章及憑證傳遞、對賬管理等方面規范會計操作行為，提高會計核算質量，防范資金風險。

（二）改進會計核算方式，適應會計數據集中核算業務發展需要

建議總行開發《外匯存款準備金會計核算業務系統》，實現電算化的系統核算，節約人力、物力，提高效率，規范業務發展，縮短交存和劃轉期間的“資金在途”，降低風險。適時將此業務納入《中央銀行會計數據集中核算系統》，實現人民幣、外幣全國統一核算的“大會計”管理理念，真正實現會計核算全國數據集中，統一調控、統一調度資金集中管理。

（三）改進賬務處理方式，完善核算手續

建議將外匯存款準備金的補交、退交核算手續修改為每月5日內，由人民銀行省會城市中心支行（分行營業管理部）將全轄金融機構應補交和應退交準備金金額分別匯總填寫《金融機構交存外匯存款準備金匯總報告書》，傳真至人民銀行營業管理部。每月10日前，由人民銀行營業管理部將應退交準備金全額劃至人民銀行省會城市中心支行（分行營業管理部），人民銀行省會城市中心支行（分行營業管理部）在10前收到人民銀行營業管理部退劃的款項后，就可以做到在15日前將應退交的外匯存款準備金退劃至金融機構賬戶。每月20日前，人民銀行省會城市中心支行（分行營業管理部）再將全轄金融機構應補交的準備金全額上劃人民銀行營業管理部。

（四）加大檢查監督力度，實現有效的風險控制

一是將外匯存款準備金業務全面納入人行監督檢查中，開展定期檢查和日常檢查，及時了解轄區金融機構外匯存款業務開展情況，加大對違規行為的處罰力度，促進金融機構穩健經營。二是到外匯存款準備金專用賬戶開戶行實施現場檢查，核對賬戶資金明細，防止外匯交存資金被挪用。

（責任編輯：吳 越）

張 南，女，漢族，中國人民銀行濟南分行營業管理部。