基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析

李漢江 中鐵大橋局股份有限公司

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析

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本文筆者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及兩者之間的關(guān)系進(jìn)行深入探析，使企業(yè)在不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中找到正確的定位。

風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)方法探析

全球經(jīng)濟(jì)多極化發(fā)展，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求越來(lái)越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為不可忽視的重點(diǎn)問(wèn)題，它給企業(yè)帶來(lái)不同程度的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)發(fā)展的核心，如何提高內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理的功能，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，勢(shì)必成為當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理工作人員及財(cái)務(wù)審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要指標(biāo)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)為落腳點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)機(jī)制，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使企業(yè)員工有能力對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，在管理層決策過(guò)程提供有效建議，使企業(yè)進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立于企業(yè)內(nèi)部，對(duì)管理部門工作進(jìn)行整體評(píng)價(jià)、檢查、監(jiān)督的過(guò)程，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段，是企業(yè)組織監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用，它監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)核算是否健全，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種隱性風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康、有續(xù)、可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)管理的過(guò)程，它運(yùn)用各種手段，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估并采取相應(yīng)的措施予以控制，在即定的環(huán)境使控制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充足的準(zhǔn)備，以備風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)措手不及。風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)做出正確的決策與判斷，有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

1.內(nèi)部審計(jì)從全局控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有傳遞性，它在一個(gè)部門造成風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生嚴(yán)重的后果從而直接影響其他部門的工作，使整個(gè)企業(yè)陷入困境，甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。例如：如果采購(gòu)部門為了節(jié)省成本，對(duì)于購(gòu)入材料的材質(zhì)、型號(hào)、質(zhì)量過(guò)于忽視，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱藏風(fēng)險(xiǎn)，造成不必要的損失，因此風(fēng)險(xiǎn)防范意義要從全局出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)各部門進(jìn)行工作控制，監(jiān)督各部門的工作質(zhì)量，及時(shí)識(shí)別并控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.內(nèi)部審計(jì)具有反饋?zhàn)饔?/h3>

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用，根據(jù)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行規(guī)范，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的主觀性與能動(dòng)性，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。將審計(jì)結(jié)果反饋到各部門，改進(jìn)并完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行指導(dǎo)，制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行焦點(diǎn)評(píng)估，增加企業(yè)整體價(jià)值，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，避免舞弊行為的發(fā)生，給企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)長(zhǎng)、短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)決策進(jìn)行指導(dǎo)。

3.內(nèi)部審計(jì)工作分析風(fēng)險(xiǎn)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作制定的目標(biāo)是合理配置企業(yè)可使用資源，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。隨著現(xiàn)代化技術(shù)迅猛發(fā)展，企業(yè)自動(dòng)化程度不斷提高，因此企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素也在不斷變化，企業(yè)管理者需要知道經(jīng)營(yíng)過(guò)程可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，糾正錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)方向。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)定，避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后給部門間帶來(lái)的消極影響，導(dǎo)致企業(yè)處于癱瘓狀態(tài)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要從各方面考慮，減少由于自身局限性而不能控制局面。內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，它能夠更好的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施控制、統(tǒng)籌整個(gè)局面。

4.內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要作用

許多企業(yè)沒有專門、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，它的職能工作往往會(huì)受到該部門的主要職能或領(lǐng)導(dǎo)的壓力而失去應(yīng)有的價(jià)值，相反，企業(yè)審計(jì)部門不受部門限制，其評(píng)價(jià)意見對(duì)企業(yè)具有可靠的參考價(jià)值。企業(yè)審計(jì)不僅為風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考依據(jù)，而且有利于企業(yè)改善現(xiàn)狀，加重企業(yè)整治，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)具有促進(jìn)作用，有利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

與其他部門的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與其管理兩者即有區(qū)別又有聯(lián)系，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、發(fā)現(xiàn)、解決，但是兩者在風(fēng)險(xiǎn)控制中所處的角色不同，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)與一般風(fēng)險(xiǎn)管理更具有自身特點(diǎn)，它是在其它部門進(jìn)行一般風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一步再監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的更加安全。

2.內(nèi)部審計(jì)工作是完善風(fēng)險(xiǎn)管理的需要

全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)正在面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，如何減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，完成企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)成為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)與前提，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立存在于企業(yè)內(nèi)部管理部門，它具有縱覽全局功能，從降低、避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)企業(yè)管理者的執(zhí)行力、控制薄弱環(huán)節(jié)做出公正的判斷與評(píng)價(jià)，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要力量，它是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

3.內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部需要

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、管理的重要部門，它對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、有效性進(jìn)行內(nèi)部控制、審查與評(píng)價(jià)，使企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的獨(dú)立性受限，而企業(yè)審計(jì)部門則在權(quán)威性與獨(dú)立性上具有一定的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)部門的參與，經(jīng)濟(jì)改革以來(lái)我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了重新認(rèn)識(shí)，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向提供指引，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程占據(jù)不可替代的重要地位，因此，

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部需要。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的客觀性與必然性，它是企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，目前我國(guó)許多企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的政策、規(guī)章制度意識(shí)，使企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足，抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，造成企業(yè)倒閉的危險(xiǎn)，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就具有十分重要的作用，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)與管理，努力提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在不斷變化的經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

[1]王曉霞，孫坤，張宜霞.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).審計(jì)研究，2004年第2期

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[3]張紅英，陳東等.《中國(guó)內(nèi)部審準(zhǔn)則闡釋與應(yīng)用》.立信會(huì)計(jì)出版，2007年版