試述企業集團財務集約化管理

李巖冰 赤峰電業局審計部

試述企業集團財務集約化管理

李巖冰 赤峰電業局審計部

本文以企業集團為主線，論述通過對企業集團財務管理特征、財務管理體制、財務管理重點到企業實行集約化管理。

企業集團；財務管理

企業財務管理是企業的財務活動，企業財務活動又分為企業籌資引起的財務活動、企業投資引起的活動、企業日常經營引起的財務活動和企業收益分配引起的財務活動。因此，財務活動的內容又包括企業籌資管理、企業投資管理、運營管理和企業收益分配管理四個方面。本文從財務管理的四個方面論述企業集團的財務管理集約化管理，試與財務同仁共同探討企業集團的財務管理工作，有不足之處，敬請指正。

一、企業集團財務管理特點

（1）企業集團財務管理的主體復雜化；（2）企業集團財務管理的基礎在于控制；（3）集團財務管理更加突出戰略性。

二、企業集團財務管理體制

1.企業集團財權劃分體制。主要包括：集權管理與分權管理

集權與分權是對企業權利分配兩種對立的措施，這二者對權力分配的方向恰恰相反。集權是為了形成規模和整體效益，避免資源重復配置和浪費；分權是為了靠近市場、降低溝通成本、提高反應速度、提高專業化水平。企業集團的本質決定了集團既要是一個協調、互動、高效的組織，又要是一個遵循法律上的相對獨立性、直接面對市場和競爭、具有寬松氛圍、以利于創新的組織。所以企業集團的集權和分權不是絕對的，典型的集權和分權多是不存在的，不同的類型、不同的時期、不同的領域和不同的人力資源條件（分權越大，要求管理者素質越高，控制能力越強），要求企業集團對集權和分權各有側重。

2.企業集團財權機構的設置。主要包括一般機構、財務中心和財務公司三類

（1）一般財務機構。企業集團的財務機構是直接從事財務工作的職能部門，是企業集團組織形式在財務上的體現。（2）財務中心。企業集團的財務中心是在集團內部設置的，由集團母公司負責運作，管理和協調集團內部各成員企業資金業務的職能部門。財務中心是企業集團財務控制的重要部門，由于業務的特殊性質，財務中心在集團內部必須相對獨立，這樣才能保證其中立性和權威性。（3）財務公司。企業集團是財務公司市集團出資的獨立的企業法人，具有企業性質和權力。財務公司是為集團各成員企業提供特殊商品——貨幣資金的金融服務，旗業務功能主要有：內部結算功能、融資功能、融資功能、投資管理功能、投資管理功能、中介顧問功能。

三、根據企業集團財務管理特點、企業集團財務管理體制、企業集團財權機構的設置理論，制定（簡述）我公司財務集約化管理實施方案

1.總體目標

以會計工作規范為基礎，以優化調整財務組織結構及職能為組織保障，構建集中、統一、高效的財務管理體系，全力推進資金集中管理、資本集中運作、會計集中核算、預算集約調控、風險全面防范等各項財務集約化工作，增強公司財務管控能力、資源優化配置能力，全面提升財務工作的質量和效率。

2.指導原則

公司系統在實施財務集約化管理過程中，應遵循以下原則：

(1)實用有用原則；(2)統籌協同原則；(3)平穩過渡原則。

3.統一會計標準體系

公司根據國家及上級公司統一的會計政策，完善公司系統會計政策的統一，增強公司系統會計信息的真實性、可比性、合規性。統一規范會計政策；統一會計科目體系；統一財務信息標準；統一成本標準，規范列支范圍，統一支出標準。統一業務流程，統一會計核算流程，統一資金管理流程，統一資本資產流程，統一預算編報流程，統一風險監控流程。

4.統一組織體系

調整財務機構和會計主體架構，構建統一、高效的財務組織體系。

（1）優化財務機構設置。構建集約化、緊湊化的財務組織機構。（2）整合會計主體架構。結合財務機構的調整優化，規范會計主體的設立標準，強化對會計核算主體的動態管理，建立層級清晰、結構緊湊的會計主體架構，為會計集中核算提供機制保障。會計主體的設立要充分考慮到會計主體的業務獨立性和核算工作量等因素。（3）調整充實財會人員配備。按照“縱向壓縮管理層級，橫向歸并會計主體”、“因事定崗、以崗定員”的原則，結合公司實際情況，調整公司及其所屬分、子公司的會計主體架構及人員配備，構建統一、高效的財務組織體系。對預算管理方面、會計核算方面、資金管理方面、資產管理方面、基建財務方面、綜合價格方面、稽核評價方面、財稅政策方面、機關財務方面、公司所屬分、子公司層面，結合實際工作情況進行崗位及人員設置。

5.會計集中核算實行權限控制

為確保數據安全，權限管理采用分級次、分類別管理方式。按照管理層級，上級可以分配下級權限，訪問下級數據，但不能對其數據進行操作；下級不能訪問上級數據。權限類別可分為功能權限和數據權限，功能權限是操作權限，只賦予直接業務處理人員；數據權限是共享權限，可以賦予本級和上級相關部門的管理人員。

6.統一資本運作

爭取公司資本在盈余單位與短缺單位之間有效配置，實現公司系統內的資本注入，逐步減少資本金缺口，拓寬資本運作空間。

7.實行資產集約管理

對項目立項、實施及資產日常管理的業務流程進行梳理，制定統一規范的流程標準，借助ERP信息系統，對資產實行從前期立項規劃至投產增資以及報廢退出的“一條線”閉環管理。強化無形資管理，完善存貨管理。

8.推行工程集約管理

緊緊圍繞財務集約化管理實施方略，以制度建設為保障，以嚴格執行工程執行概算為基礎，以信息化系統為手段，對工程立項、工程概算、工程結算、竣工決算及轉增資產等實施全過程管理，充分發揮財務引領作用，全面提升工程財務管理水平，努力降低工程造價。實現工程項目從立項、概預算發布、招標、工程物資收發料、工程資金管理、工程結算、決算、轉資的全過程控制。

四、結論

通過對上述方案的實施，實現調整公司及其所屬分、子公司的會計主體架構及人員配備，優化調整財務組織結構及職能，構建集中、統一、高效的財務管理體系。實現公司資本統一運作，資產集約化管理，工程集約化管理，以全力推進資金集中管理、資本集中運作、會計集中核算、預算集約調控、風險全面防范等各項財務集約化工作，增強公司財務管控能力、資源優化配置能力，全面提升公司運行效率和經營效益。

[1]王光遠主編.《財務會計和財務管理理論研究》.中國時代經濟出版社

[2]谷書堂主編.《社會主義市場經濟理論研究》.中國時代經濟出版社

[3]欒慶偉,遲國泰主編.《財務管理》.大連理工大學出版社

10.14013/j.cnki.scxdh.2014.02.097