企業內部控制制度構建研究

■谷中瑩 寶山鋼鐵股份有限公司

如今企業在發展過程中，面臨著越來越大的競爭壓力，如果不能夠采用先進的內部控制觀念，不能夠科學采用內部控制方法和策略，就會對企業的發展產生較大程度的制約作用。針對這種情況，企業要想獲得可持續發展，就需要結合時代發展的要求，對內部控制制度進行構建和完善，促使自身的綜合競爭力得到增強。

一、企業內部控制的內容和作用

一是企業內部控制的內容：企業內部控制制度作為一種重要的機制，主要是促使企業作為市場主體，在發展過程中，規范各種行為和活動，以此來促使所有者利益要求以及企業自身利益發展要求得到滿足。具體來講，站在企業的角度上，企業的內部控制就是采取一系列的管理措施，來促使企業能夠正常穩定的運營。企業內部控制包括諸多方面的內容，涉及到了企業經營管理中的各個層面，如對購買、消費以及生產等行為的宏觀控制，如對各種數據資料和報告等進行審核，并且還包括企業制定的各項戰略計劃等等。

二是企業內部控制的作用：前幾年經濟危機的出現，對企業的正常生產運營帶了極大的影響和損害，主要是因為企業沒有健全和完善的經營管理體制，不能對出現的各種危機進行有效規避，制約到企業的長遠發展。那么針對這種情況，就需要構建企業內部控制制度，來促使企業的綜合競爭力得到提升，促使企業獲得更好更快的發展。內部控制有效制約了企業的各項管理活動，通過嚴格的監督和考核，可以將工作的真實情況給反映出來，對工作人員產生激勵作用，促使工作效率得到提高。

二、企業內部控制制度構建的現狀

一是企業內部控制觀念不夠先進：隨著時代的發展，越來越多的企業已經認識到了內部控制的重要性，在企業管理中，先進思想已經替代了以往傳統落后的思想，并且通過先進管理理念的應用，也增強了企業的綜合競爭力。但是通過調查研究發現，還有部分企業沒有準確的理解企業內部控制制度的概念，沒有認識到企業內部控制制度構建的重要性，企業管理者沒有先進的經營理念，就無法對各個部門和成員進行科學分工，不注意建設企業文化，影響到企業的正常運營和發展。另外，企業員工因為不太了解企業內部控制，在接受管理時，也只能夠被動進行。

二是沒有完善的企業管理制度：很多企業都跟隨時代發展的潮流，構建了相關的管理制度，成立相關的管理組織，如董事會、監事會，公司事務由總經理負責等等，但是因為有著過于集中的股權，公司的生產和運營被大股東所操縱，無法有效的實施構建的運行體制。并且，很多企業并沒有構建真正的法人管理結構，無法有效的分配權力和義務等等。

三是沒有統一的企業內部控制概念：我國在內部控制方面還沒有構建一個統一的標準體系，沒有相應的標準來對內部控制的合理性和有效性等進行衡量，很多企業并不明確自己是否需要一個比較完善的內部控制制度，在分配體系方面還存在著諸多問題，在管理過程中，往往結合自身經驗來進行，這樣就無法適應市場的變化。

四是內部控制制度的構建人員比較缺乏：通過大量的調查研究我們可以分析，在企業發展過程中，往往缺乏足夠的專業化管理人才；雖然很多企業都已經意識到了管理工作的重要性，但是在實踐過程中，還存在著諸多的問題。

三、企業內部控制制度構建研究

一是對企業內部控制制度進行完善：在構建企業內部控制制度時，除了需要企業內部各個部門和人員進行明確分工之后，需要他們能夠互相聯系和協助，對企業的各種管理行為進行有效的監督和管理。內部控制涉及到企業生產經營的各個環節，如生產、技術、經營和管理等。從制度層面上來講，需要企業結合自身具體情況，對內部控制體系等進行健全和完善，并且有效指導企業強化內部控制制度體系中來。雖然我國在相關法律法規中明確要求企業需要構建企業內部控制機制，但是卻沒有提出相關要求和建議來有效指導建設內容。通過內部控制制度的構建，可以促使企業經營管理水平和質量得到有效提高，并且降低企業經營管理的成本，擴大企業的效益。

二是構建企業內部控制制度的環境：要想更好的進行企業內部控制，就需要構建一個完善的內部控制制度環境，需要以董事會為核心，將企業生產經營的主體定義為各個經營單位，并且對各個崗位的工作職責給明確規定下來，通常采用的是圖表的形式，促使全面預算體系得以成功構建。要結合企業的具體情況，建設一個科學有效的企業文化，以此來更好的進行企業內部控制制度的構建工作，將內部控制的作用給充分發揮出來，促使企業獲得更好更快的發展。

三是大力培養企業內部控制制度構建的人才：通過調查分析發現，如今在企業發展過程中，還缺乏很多的優秀人才，不利于構建企業內部控制制度，制約到了企業的長遠發展。針對這種情況，企業就需要樹立正確的人才引進觀念。另外，在過去長期的傳統管理模式下，很多企業都認為技術人才才是企業發展的核心內容，他們用技術人才的缺乏來解釋企業經營中出現的各類問題和困境，沒有充分重視管理人才的重要性。針對這種情況，就需要而更新觀念，構建完善的招聘體系，要結合經濟發展目標，將內部控制制度構建要求充分納入考慮范圍，以此來更好的引進高質量人才。在創建完善的招聘體系時，不能夠僅僅考慮招聘工作自身的要求，需要將企業制定的長期發展戰略規劃給充分納入考慮范圍，結合組織的中期經營目標來進行。

四是發揮內部審計和外部審計的結合效用：在內部控制制度中，非常重要的一項基本措施就是內部審計機構，內部審計機構有著諸多方面的內容，不僅需要對會計賬目進行審核，還需要對內部控制制度進行稽查和評價，保證其足夠的完善。此外，還需要完善公司治理機構，將監事會的監督作用給充分發揮出來，對董事會以及經營者的各種活動行為等進行有效監督和管理，以此來完善企業內部控制制度，將內部控制的作用給充分發揮出來，促使企業獲得更好更快的發展。另外，為了將企業內部會計控制制度的作用給充分發揮出來，需要經常的邀請一些專業機構來評價企業內部控制制度，如審計機關、會計事務所等；評價內容有很多，如企業經營管理者對內部控制制度的重視程度，是否有明確的產權關系，是否有健全的法人治理結構以及能否貫徹和落實制定的各項管理控制方法等等。

五是實行會計委派制或者崗位輪換制：目前，在一些單位中開始實行會計委派制，很多地方也成立了專門的會計管理局，上級主管部門來委派會計人員，委派部門負責會計人員的人事管理、工資待遇等方面。因為沒有經濟利益關系存在于會計人員和企業之間，那么就可以降低會計人員違規行為的發生率。如果沒有將會計委派制實行下去，就可以將崗位輪換制度貫徹下去，每年都需要輪換企業內部的會計人員和相關人員；對于二級機構的領導，也需要將流動制度貫徹落實下去，盡量保證兩三年能夠對其崗位進行調換，以此來避免串通舞弊問題的出現。

四、結語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著時代的進步和社會經濟的發展，市場經濟體制下，促使企業發展過程中面臨的競爭壓力越來越大，內部控制在企業發展過程中占據著越來越重要的作用。在這種情況下，就需要構建完善科學的內部控制制度，企業要綜合分析在發展過程中出現的各種問題，構建完善的內部控制制度，促使企業管理水平得到有效提高，促進企業獲得更好更快的發展。本文簡要分析了企業內部控制制度構建，希望可以提供一些有價值的參考意見。

[1]錢衛峰.建立健全企業內部控制制度的探討[J].現代經濟信息，2011,2（23)：123-125.

[2]李繼前.關于企業內部控制制度的研究[J].城市建設理論研究，2013,2（34）：98-99.

[3]朱志婉，徐寶根.企業內部會計制度建設的探討[J].商品與質量，2011,2（5）：54-57.

[4]于洪波.哈爾濱L K麥芽公司生產經營關鍵環節內部控制制度建設研究[J].吉林大學，2010,2（1）：12-15.

[5]涂娟.企業內部會計控制制度建設探討[J].科學咨詢，2006,2（7）：143-145.

[6]宋桂芳.企業銷售業務內部控制制度的建設研究[J].中國商界，2010,2（12）：87-88.