本期問(wèn)題征答

本期問(wèn)題征答

1.如何理解兼營(yíng)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人認(rèn)定政策

問(wèn)：為做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局先后印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第33號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)）,明確了“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定政策，但在這些政策中有一個(gè)問(wèn)題始終不是很明確，那就是：一方面明確“試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。”而另一方面又強(qiáng)調(diào)“試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。”請(qǐng)問(wèn)，究竟應(yīng)該如何理解“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)貨物或勞務(wù)的一般納稅人認(rèn)定政策？

河北承德正德企業(yè)集團(tuán)公司 王小雙

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受資金來(lái)源限制嗎

問(wèn)：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）第三十條及其實(shí)施條例第九十五條的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。有人說(shuō)：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用其資金來(lái)源只能是自有資金，使用借入資金、財(cái)政撥款、接受的捐贈(zèng)資金形成的研發(fā)費(fèi)用是不能在所得稅前加計(jì)扣除的。請(qǐng)問(wèn)，這種觀點(diǎn)對(duì)嗎？研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受資金來(lái)源限制嗎？

河北長(zhǎng)江機(jī)械集團(tuán)有限公司 周瑞杰

3.購(gòu)商品返購(gòu)物卡如何確認(rèn)所得稅收入

問(wèn)：本商場(chǎng)開(kāi)展購(gòu)商品返購(gòu)物卡活動(dòng)，例如：購(gòu)1000元商品送100元購(gòu)物卡，在隨后購(gòu)150元的商品時(shí)可抵用購(gòu)物卡，顧客只需付50元的現(xiàn)金，商場(chǎng)開(kāi)出1000元和150元兩張發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？

內(nèi)蒙古白音華海州歐松百貨 吳麗

4.現(xiàn)行財(cái)政票據(jù)有幾種，適用范圍如何

問(wèn)：我單位收到政府相關(guān)部門收取的環(huán)境治理費(fèi)4萬(wàn)元、林地林木補(bǔ)償費(fèi)32萬(wàn)元，分別使用的是XX省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)票據(jù)。請(qǐng)問(wèn)，這些票據(jù)能否在所得稅稅前扣除？現(xiàn)行財(cái)政票據(jù)有幾種，適用范圍如何？

國(guó)利汽車真皮飾件有限公司 劉曉華

5.小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策

問(wèn)：我廠是一家剛剛成立、規(guī)模不大的企業(yè)，被有關(guān)部門認(rèn)定為小微企業(yè)。聽(tīng)說(shuō)小微企業(yè)有許多稅收優(yōu)惠政策，不知道小微企業(yè)在稅務(wù)部門如何劃分的？國(guó)家有哪些稅收優(yōu)惠給予扶持？

湖北荊楚食品加工廠 劉晶

6.支付員工話費(fèi)如何稅前扣除

問(wèn)：本公司對(duì)公務(wù)話費(fèi)實(shí)行包干辦法。請(qǐng)問(wèn)，可以用有職工姓名的發(fā)票報(bào)銷嗎？是否可以不用發(fā)票直接以工資表形式報(bào)銷？報(bào)銷的話費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？報(bào)銷的話費(fèi)是否允許企業(yè)所得稅前扣除，是否應(yīng)當(dāng)代扣個(gè)人所得稅？

蒂森克虜伯鍍鋅鋼板有限公司 孫進(jìn)

7.企業(yè)代職工支付的個(gè)人所得稅可否稅前扣除

問(wèn)：我公司為了吸引人才、留住人才，2012年為一些業(yè)務(wù)骨干人員支付了商業(yè)保險(xiǎn)，在發(fā)年終獎(jiǎng)金的時(shí)候代職工繳納了個(gè)人所得稅，全部列入“管理費(fèi)用”。請(qǐng)問(wèn)，這樣做有無(wú)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

沈陽(yáng)新大鋁業(yè)工程有限公司 柳林

8.哪些預(yù)提費(fèi)用可以稅前扣除

問(wèn)：我是一家公司的財(cái)務(wù)人員，由于剛參加工作，對(duì)一些業(yè)務(wù)還不熟。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定提取的預(yù)提費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

國(guó)華新能源有限公司 李賀

9.沒(méi)有取得固定資產(chǎn)正式發(fā)票，可以提取折舊嗎

問(wèn)：2012年我公司向某企業(yè)購(gòu)買數(shù)臺(tái)機(jī)床，在雙方簽訂合同后我公司已經(jīng)付給了賣方規(guī)定的款項(xiàng)。可是對(duì)方稱如需要正式發(fā)票，還需加付人民幣4000元，若不要正式發(fā)票，就只付合同確定的款項(xiàng)。當(dāng)時(shí)購(gòu)買人并沒(méi)有索取正式發(fā)票，公司會(huì)計(jì)在沒(méi)有取得正式發(fā)票的情況下，沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，但卻擅自提取了折舊。稅務(wù)部門在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)了我公司沒(méi)有正式發(fā)票卻提取了折舊這個(gè)問(wèn)題，隨即指出來(lái)，并要我公司糾正和調(diào)賬。請(qǐng)問(wèn)，沒(méi)有取得固定資產(chǎn)正式發(fā)票可以提取折舊嗎？

恒信發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司 張向陽(yáng)

10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)借款利息是否可以計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本

問(wèn)：由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，從取得土地使用權(quán)開(kāi)始就需要借款，一直到房產(chǎn)全部售出之后，所借款項(xiàng)才能陸續(xù)歸還，所支付的利息金額較大。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所支付的利息是計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本，還是計(jì)入當(dāng)期損益？

金城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 盧旭

11.失業(yè)人員從事保險(xiǎn)代理有哪些稅收優(yōu)惠政策

問(wèn)：我是一家保險(xiǎn)公司的代理。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)持有就業(yè)失業(yè)登記證從事保險(xiǎn)代理（非公司雇員）人員有哪些稅收優(yōu)惠政策？

平安保險(xiǎn)公司 張偉

12.國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失可否在稅前扣除

問(wèn)：我公司取得土地使用權(quán)以后，由于國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響，房地產(chǎn)銷售市場(chǎng)萎縮，建好以后也會(huì)沒(méi)銷路，公司決定暫不開(kāi)發(fā)，現(xiàn)在已經(jīng)超過(guò)兩年，縣土地管理部門報(bào)經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，無(wú)償收回國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)，使得我公司損失上千萬(wàn)元，可否在稅前扣除？

巴彥淖爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 張曉敏