商業銀行會計報表分析
——基于2013年吉林省銀行業數據

張化丹 楊春雪

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

商業銀行

商業銀行會計報表分析
——基于2013年吉林省銀行業數據

張化丹 楊春雪

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

商業銀行會計報表分析是充分了解商業銀行運營情況的有效途徑，是促進中央銀行履職的重要手段。近年來，吉林省銀行業的發展日新月異，尤其是具有地區發展特色的村鎮銀行等區域性中小型銀行的崛起不容小覷。本文從總體財務狀況、流動性、安全性、盈利性、資產負債結構、經營成果結構等方面對我省銀行業的財務狀況及經營成果進行分析，為我省銀行業持續健康發展提出相關建議。

商業銀行、會計報表分析、建議

一、 概述

（一）吉林省經濟金融運行情況

2013年，吉林省經濟穩中求進，經濟總量進一步擴大，物價水平基本穩定，財政收入持續增加，政府債務水平總體可控，居民收入不斷提高，貨幣金融環境基本穩定。

1、經濟總量穩步擴大。2013年吉林省實現地區生產總值（GDP）12,981.46億元，按可比價格計算，比上年增長8.3%，高于當期全國平均增速0.6個百分點。我省地區生產總值總量居全國第21位，比2012年前移一位。分產業看，實現第一產業增加值1,509.34億元，同比增長4.0%，與當期全國平均增速持平；實現第二產業增加值6,858.23億元，增長8.8%，高于當期全國平均增速1.0個百分點；實現第三產業增加值4,613.89億元，增長8.7%，高于當期全國平均增速0.4個百分點。全省經濟結構繼續朝著優化的方向演進。

2、物價水平相對穩定。2013年，全省居民消費價格同比上漲2.9%，漲幅高于當期全國平均水平0.3個百分點。食品類價格的上漲，仍然是城鄉居民消費價格總體上漲的最大推手。全省工業生產者購進價格同比下降0.6%，低于當期全國平均降幅1.4個百分點；出廠價格同比下降1.3%，低于當期全國平均降幅0.6個百分點。

3、財政收入增速平穩回升。全年全省公共預算全口徑財政收入首次突破2 0 0 0億元，達到2,086.6億元，同比增長9.2%。完成公共預算地方級財政收入1,156.96億元，同比增長11.1%，完成稅收收入856.41億元，增長12.6%。全年全省財政支出2,744.81億元，同比增長11.1%。

4、出口帶動外貿經濟增長，利用外資穩定增加。2013年，全省累計完成外貿進出口總值258.53億美元，同比增長5.2%。其中，累計完成出口總值6 7.5 7億美元，同比增長1 2.9%，是帶動進出口增長的主要動力；累計完成進口總值190.96億美元，同比增長2.8%，實現了正增長。全年全省實際利用外資總額達到6 7.64億美元，同比增長16.3%。其中，外商直接投資額18.19億美元，同比增長10.4%，高于當期全國平均增長水平5.1個百分點。全年全省實際利用外省資金達到4,852.10億元，同比增長26.6%。

5、城鄉居民收入及消費需求平穩增長。全年全省城鎮居民人均可支配收入達到2 2,27 4.60元，同比增長10.2%。農村居民人均純收入達到9,6 21.21元。全年全省實現社會消費品零售總額5,426.43億元，比上年增長13.7%，其中限額以上企業累計實現社會消費品零售總額2,254.64億元，同比增長9.7%。

（二）吉林省銀行業基本情況

吉林省銀行業機構可按兩種方法進行分類。第一種分類，按照是否具有獨立法人資格，分為兩類：法人銀行與非法人銀行，其中法人銀行包括吉林銀行和農村銀行金融機構①農村銀行金融機構包括：農村商業銀行、農村信用社、農村合作銀行、村鎮銀行。；第二種分類，按照中國人民銀行總行統計制度，分為四類②以2008年末各機構本外幣資產總額作為參考標準。中資全國性大型銀行，是指2008年末本外幣資產總量超過2萬億元的銀行；中資全國性中小型銀行，是指2008年末本外幣資產總量小于2萬億元且跨省經營的銀行；中資區域性中小型銀行，是指2008年末本外幣資產總量小于2萬億元且不跨省經營的銀行。：中資全國性大型銀行（簡稱“全國性大型”）、中資全國性中小型銀行（簡稱“全國性中小型”）、中資區域性中小型銀行（簡稱“區域性中小型”）、外資銀行。

截至2013年12月末，我省共有銀行業金融機構66家。按照第一種分類：法人銀行49家、非法人銀行17家；按照第二種分類：全國性大型銀行7家、全國性中小型銀行10家、區域性中小型銀行47家、外資銀行1家，具體分類詳見附表。

2013年我省全國性大型銀行、全國性中小型銀行、外資銀行數量均無變化；新設區域性中小型銀行8家，其中：新設村鎮銀行7家，分別為白山市渾江恒泰村鎮銀行股份有限公司、永吉吉慶村鎮銀行股份有限公司、梨樹源泰村鎮銀行股份有限公司、集安惠鑫村鎮銀行股份有限公司、長春高新惠民村鎮銀行股份有限公司、樺甸惠民村鎮銀行股份有限公司、吉林豐滿惠民村鎮銀行股份有限公司；新設農村商業銀行1家，為吉林磐石農村信用社轉制為吉林磐石農村商業銀行股份有限公司。

（三） 吉林省銀行業經營狀況

2 0 1 3年吉林省銀行業經營狀況具有如下特征：（1）資產負債同步增長，增速放緩；存貸款余額小幅上漲，中小型銀行增速較快；凈利潤微漲，全國性大型銀行占據半壁江山；（2）整體流動性狀況相對充足，農村銀行金融機構備付金率過高；（3）貸款質量穩步提升，不良貸款指標“雙降”，但資本充足率仍有待提升；（4）凈利差、凈息差同步收窄，成本支出增加，整體盈利能力遜于2012年；（5）資產負債結構穩定，吸收存款和貸款及墊款為最主要的資金來源和去向；（6）利息收入仍為最重要的收入來源，中間業務有待進一步加強。

二、 吉林省銀行業財務狀況分析

（一）總體財務狀況分析

201 3年吉林省銀行業資產、負債規模同步增長，但增速放緩。2013年末，吉林省銀行業總資產2.05萬億，同比增長11.98%，增速降低了13.89個百分點；總負債1.99萬億，同比增長11.42%，增速降低了14.20個百分點。資產、負債增長緩慢與宏觀經濟增速放緩密切相關。

存貸款余額較2 0 1 2年有所增長。存款總額1.39萬億，同比增長14.78%，增速降低了2.93個百分點，主要原因為2013年下半年以來市場資金面總體偏緊，理財產品預期收益率走高，致使存款增速下行；貸款總額1.04萬億，同比增長17.83%，增速提高了4.02個百分點，主要原因為信貸資金流入實體經濟重點領域的速度持續加快，尤其是以政府項目為背景的電力、燃氣等基礎設施建設類貸款增長迅猛。上述項目按照總行統計制度分類組成如下：

表1 2013年吉林省銀行業各資產負債項目分類表 單位：億元

從銀行類別看，2013年上述項目中外資銀行占比最小，不足0.1%。其他三大類銀行中：全國性大型銀行占據半壁江山，各項目占比均在50%左右；全國性中小型銀行和區域性中小型銀行各項目占比約為30%和20%，呈現“五三二”態勢。

從增幅看，我省除外資銀行各資產負債項目較2012年有所減少外，全國性大型銀行等其他三類銀行均呈增長趨勢。其中：總資產、總負債項目增幅相近，均在10%左右，但增速放緩，全國性大型銀行增速下降約2個百分點，全國性中小型銀行及區域性中小型銀行下降約20個百分點；總存款、總貸款方面，全國性大型銀行增速提高了4.23個百分點，主要為吉林省兩次啟動糧食臨時儲備政策，中國農業發展銀行貸款同比多增317.6億元；全國性中小型銀行及區域性中小型銀行增長較快，增速小幅提升。

2013年吉林省銀行業營業收入681.21億元，凈利潤3 10.58億元，同比增速分別降低2 0.1 1和28.23個百分點至8.94%、13.98%。增速下滑的主要因素是受到基準利率下調滯后效應、利率市場化逐步推進的影響，銀行的息差水平進一步收窄。

從銀行類別看，2013年營業收入、凈利潤外資銀行占比較小，全國性大型銀行仍占據半壁江山，全國性中小型銀行和區域性中小型銀行平分秋色；從增幅看，四類銀行營業收入、凈利潤均小幅上漲。值得注意的是，2013年區域性中小型銀行凈利潤增速下滑幅度較大，同比下滑了147.87個百分點，主要原因為：一是2011、2012年我省新設的大批村鎮銀行相繼營業，2012年凈利潤增速大幅推高，而2013年成立機構較少，同比增速下滑；二是占比較大的省農信社2013年凈利潤增速同比降低了182.75%。

（二）流動性分析

2013年吉林省銀行業流動性比例為41.94%，同比提高了9.48個百分點，遠高于2 5%的監管標準，整體流動性狀況相對充足。

下面將重點對中小型地方法人銀行流動性狀況進行分析：2 0 1 3年吉林銀行流動性比率為4 8.8 8%，同比提高8.7 7個百分點；備付金比率小幅下降至3.99%，但仍處于合理范圍內；存貸比下降4.93個百分點至65.72%，遠低于75%的監管標準；2013年農村銀行金融機構流動性比率為46.69%，與2012年相比變化不大；備付金比率雖下降5.08個百分點至28.01%，但仍處于高位，其主要原因在于農村銀行金融機構經營理念比較落后，對現金的管理要求還是僅限于安全和保證支付，未考慮到如何提高資金的使用效益；存貸比65.03%，符合監管要求。

圖1 2013年吉林省銀行業資產負債項目同比增減變化圖

表2 2013年吉林省銀行業各經營成果項目分類表

圖2 2011-2013年吉林省銀行業凈利潤分類趨勢圖

表3 2012年-2013年吉林省中小型地方法人銀行流動性指標表①表3-4數據來自吉林省銀監局。

（三）安全性分析

2013年吉林省銀行業貸款質量穩步提升，不良貸款指標“雙降”。其中，不良貸款余額504.54億元，同比減少12.78億元；不良貸款率4.67%，同比下降0.91個百分點。

中小型地方法人銀行方面，2013年吉林銀行受經濟下行壓力影響不良貸款出現“雙升”，不良貸款余額14.22億元，同比增加1.88億元，不良貸款率1.52%，同比上升0.1個百分點。貸款撥備率、撥備覆蓋率、杠桿率雖略有下降，但指標值均優于監管要求；資本充足率尚未達到監管要求水平10.5%，仍需在此方面進一步加強。2013年吉林省農村銀行金融機構經營情況逐步好轉，不良貸款余額逐步下降，不良貸款余額159.49億元，同比下降7.73億元，不良貸款率10.81%，同比下降2.8個百分點。貸款損失準備方面，按照貸款撥備率和撥備覆蓋率兩者孰高的方法進行監管，因此農村銀行金融機構達到監管要求。但其資本充足率、杠桿率均低于標準，尤其是資本充足率遠遠低于10.5%的要求，農村銀行金融機構應積極探索提高資本總量，同時調整資產結構，壓縮資產規模，使其在過渡期內逐步達到監管水平。

表4 2012年-2013年吉林省中小型地方法人銀行安全性指標表

（四）盈利性分析

2013年吉林省銀行業總資產利潤率為1.60%，同比下降0.06個百分點。凈資產利潤率58.93%，同比下降11.05個百分點。其中，區域性中小型銀行凈資產利潤率降幅最大，由2012年的37.88%降低到2013年的24.45%，凈資產利潤率不升反降，表明區域性中小型銀行的盈利能力較低，利潤的增長主要依賴于業務規模的增長，而不是資產盈利能力的提高。需要說明的是,全國性大型銀行凈資產利潤率偏高，2013年達241.50%，主要原因為全國性大型銀行為非法人銀行，無實收資本，凈資產規模小，導致凈資產利潤率虛高。

2 013年的凈利差為3.96%，同比下降了0.52個百分點。凈息差3.81%，同比下降了0.46個百分點。2013年生息資產14,954.10億元，較2012大幅上漲19.69%，但生息資產的盈利能力有所下降，導致凈息差下降。從銀行類別看，全國性大型銀行凈利差、凈息差均遠高于其他三類銀行，盈利能力較強。

表5 2013年吉林省銀行業各盈利性指標分類表

2013年吉林省銀行業成本收入比為48.91%，較2012年下降了1.95個百分點。其中，區域性中小型銀行成本收入比最高，主要原因為我省區域性中小型銀行成立較晚，市場競爭力遜于其全國性銀行，同時由于經營管理經驗欠缺，不注重成本控制，導致成本收入比過高。

（五）資產負債結構分析

資產結構方面，貸款及墊款仍為最主要的資金去向，占比50.78%；其次為同業往來資產，占比19.66%，各項投資和現金及存放中央銀行款項分別占比14.10%、6.61%，其他資產占比8.84%。

圖3 2013年吉林省銀行業資產結構圖

從銀行類別看，各類銀行資產機構中貸款及墊款均占據重要地位，但不同類型銀行結構又不盡相同。全國性大型銀行主要表現為同業往來資產占比較大；全國性中小型銀行資金多用于各項投資；區域性中小型銀行主要表現為現金及準備金存款較多。

從增幅看，貸款及墊款增長迅猛，同比增幅17.83%。2013年，吉林省銀行業金融機構認真貫徹落實穩健的貨幣政策，信貸支持重點突出，涉農貸款、中小微企業貸款、居民個人消費貸款新增較多，金融服務于涉農領域、民營經濟和居民消費力度不斷加大?，F金及存放中央銀行款項增幅11.10%，同業往來資產及其他資產增長5.80%和21.70%，各項投資小幅下降2.06%。

負債結構方面，截至2013年末，吸收存款及同業往來仍然是吉林省銀行的主要資金來源。其中，吸收存款占比70.17%，同業往來資金來源占比13.18%。整體而言，吉林省銀行業資金來源結構相對穩定。

圖4 2013年吉林省銀行業負債結構圖

從銀行類別看，全國性大型銀行和區域性中小銀行與全省負債結構基本相同，全國性中小銀行同業往來負債占比高于13.18%的平均水平，達32.17%，其更容易受同業市場波動的影響。從增幅看，吸收存款和同業往來2013年均有所增長，增幅分別為14.78%、25.72%。

（六）經營成果結構分析

2013年吉林省銀行業實現營業收入681.21億元，其中利息凈收入仍為主要構成，占比83.56%，中間業務收入占比8.76%，其他營業收入占比7.68%。

按銀行類別看，2013年全國性大型銀行利息凈收入占比微漲，其他三類銀行均有所下降，尤其是區域性中小型銀行占比下降了7.25個百分點。中間業務收入方面，全國性大型銀行占比最大，但2013年占比降低了0.81個百分點；其他三類銀行中間業務收入占比均有所提升，但受限于經營網絡、客戶資源以及產品劣勢，增長緩慢。

圖5 2013年吉林省銀行業營業收入結構圖

三、 相關建議

2013年吉林省銀行業深入貫徹落實穩健的貨幣政策，保持各項貸款和融資規模平穩適度增長，有效地助力吉林經濟持續健康發展。另一方面，取得成績的同時，會計報表數據顯示吉林省銀行業仍存在薄弱之處，建議從以下幾個方面予以改進：

一是有效配置資產，提高綜合盈利水平。我省銀行業資產配置方向較為單一，主要為發放貸款及墊款，占比達50.78%。但由于各類貸款具有一定的周期性，且受經濟環境及行業發展狀況的影響，其盈利水平不確定性較大。各商業銀行應按照分散投資的原則，綜合運用債券投資、買入返售金融資產投資、貸款證券化等方式，降低經營風險，提高綜合盈利水平。

二是拓寬融資渠道，逐步提高資本充足率。2013年1月1日，中國銀監會頒發的《商業銀行資本管理辦法（試行）》開始正式實施。雖然管理辦法在實施時間、達標要求和過渡期等方面做出了相關調整，但我省商業銀行面臨的資本壓力仍然較大，2 013年我省法人銀行資本充足率均未達到監管要求。拓寬融資渠道，提高資本充足率不僅是滿足監管要求的必然選擇更是打牢銀行發展基礎的必經之路。隨著金融市場的發展成熟，各銀行可根據自身情況選擇適合的途徑增加其資本金。一方面，可以通過私募擴股進行擴充，通過引進戰略投資者或原有股東增加投資來達到增加資本金的目的。另一方面，滿足資本市場準入條件的，可根據銀監會、證監會聯合發布的《關于商業銀行發行公司債券補充資本的指導意見》進行債券融資，擴大直接融資的規模和比重，逐步提高資本充足率。

三是加快業務轉型，大力發展中間業務。2013年我省中間業務收入占比僅為9.6%，與全國平均水平相比，我省中間業務仍有較大發展空間。大力發展中間業務一方面有利于優化負債結構，逐步擺脫對信貸業務的過度依賴，另一方面也有利于其提高客戶粘性，進一步增強競爭能力。因此，我省銀行業應加快金融創新，根據市場變化和客戶需求適時推出高技術含量、高附加值的中間業務，積極改善客戶結構，培養新的利潤增長點。

四是強化交流學習，促進區域性中小型銀行管理精細化。2013年我省區域性中小型銀行凈資產利潤率為24.25%，低于我省平均水平；成本收入比為56.28%，高于我省其他三類銀行。由于經營理念的落后，區域性中小型銀行利潤增長主要依賴于業務規模的增長，管理方式粗放，利潤增長受限。區域性中小型銀行應強化研究交流，學習先進的經驗、做法，建立完善的成本控制體系，嚴格控制成本，提高單位資產的盈利能力，挖掘潛在利潤，走精細化管理之路。

五是增強風險意識，不斷加強風險管理。2013年我省銀行業整體不良貸款指標“雙降”，但仍存在吉林銀行等部分法人銀行不良貸款增加、貸款質量下降的現象。風險控制對于商業銀行經營至關重要，法人銀行應將風險管理意識滲透到經營管理的方方面面，形成風險管理文化。同時，在具備高風險意識后，積極學習國內外先進的風險控制體系，將其與自身經營管理有效融合，提高風險控制能力。

六是加強流動性管理，提高農村金融機構流動性管理水平。備付金比率過高一直是我省農村金融機構存在的普遍問題，直接影響其資金效益的提高。農村金融機構應不斷完善流動性管理制度，提高對未來一定時期流動性缺口的預測水平，根據成本收益分析結果適時對流動性存量、流量進行控制，避免流動性風險的同時，提高資金效益，實現流動性與效益性的有機協調。

四、 趨勢與展望

未來幾年，吉林省銀行業主要在以下幾個領域面臨機遇和挑戰：

一是利率市場化進程不斷深入。2013年7月20日，人民銀行取消金融機構貸款利率 0.7 倍的下限，放開貼現利率管制，對農村信用社貸款利率不再設立上限。全面放開金融機構貸款利率管制，促使金融機構與客戶協商定價的空間進一步擴大，同時也致使我省銀行業金融機構面臨差異化定價和經營模式調整的挑戰。尤其是我省區域性中小型銀行，與全國性商業銀行、股份制銀行相比在利率定價基礎和管理水平等方面都存在差距，未來部分區域性中小型銀行可能存在由于利率定價不合理導致息差減少、客戶流失的風險。

二是新資本標準實施的影響。新資本標準的實施對我省區域性中小型銀行影響較大。目前，我省區域性中小型銀行資本充足率普遍較為緊張，各家銀行的資本管理與資本補充壓力持續上升。未來幾年，我省區域性中小型銀行如何通過多種渠道補充資本金以達到監管要求仍是其未來發展的一大重點和難點。

三是互聯網金融的挑戰。2013年以來，由互聯網企業主導和參與的網絡金融產品營銷、在線理財與財富管理、第三方支付、P2P貸款等業務蓬勃興起?；ヂ摼W金融依靠互聯網方便快捷的特點，接觸到盡量多的客戶，發揮平臺優勢，同時依靠靈活以及低成本的優勢吸引客戶，對傳統銀行業造成了一定的沖擊。我省銀行業金融機構應借鑒互聯網金融成功經驗，不斷開展服務與產品創新，多渠道互動提高客戶粘性及客戶體驗質量，滿足客戶需求的同時提高自身盈利水平。

Analysis of Commercial Bank Accounting Stateme ts -- Based on 2013 Jilin Proince Banking Data

ZHANG Huadan YANG Chunxue

Analysis of the accounting statements of comm ercial banks is an effective way to fully understand the commercial banking operation conditions, is an important means to promote the resumption of the central bank. In recent years, the development of Jilinp rovince banking change rapidly, especially the rise of regions with the development characteristic of village banks and other regional small and medium banks should not be underestim ated. This paper analyzes the financial conditions and operatingresults of the banking sector in our province from the aspects of the overall fnancial position, liquidity, safety, p rof tability, asset liability structure, operating results of structure, for the banking sector in our province continues to put forward relevant suggestions and healthy development.

Commercial Bank Accounting Statements; Analysis; Suggestion

F830

A

1009 - 3109（2014）12-0039-06

（責任編輯：何昆燁）

張化丹，女，漢族，本科，中國人民銀行長春中心支行，經濟師。

楊春雪，女，漢族，碩士，中國人民銀行長春中心支行。