基層央行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

魏妙麗

（中國(guó)人民銀行長(zhǎng)春中心支行，吉林長(zhǎng)春 130051）

工作論壇

基層央行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

魏妙麗

（中國(guó)人民銀行長(zhǎng)春中心支行，吉林長(zhǎng)春 130051）

一、基層行可能面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）賬戶風(fēng)險(xiǎn)

賬戶的風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)閮?chǔ)戶沒(méi)有按照要求使用賬戶，這樣就形成了賬戶風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重一些可能還會(huì)導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)糾紛。在實(shí)際生活當(dāng)中，產(chǎn)生賬戶風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，其中最主要的是因?yàn)椴徽_使用票據(jù)，沒(méi)有按照要求使用票據(jù)，比如票據(jù)丟失以后沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)，還有可能是因?yàn)閷?duì)信用卡的惡意透支，或者到期以后沒(méi)有及時(shí)還款，未及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表使未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期得不到清理等可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）支付與核算風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于基層行的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的環(huán)節(jié)中容易造成資金支付方面的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樘峤粎f(xié)議客戶資料有錯(cuò)或協(xié)議交易次數(shù)，交易款的數(shù)目有錯(cuò)，從而造成交易出錯(cuò)或交易失敗，而導(dǎo)致資金會(huì)有損失的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是日新月異，而相應(yīng)的制度也是要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而財(cái)務(wù)制度也不斷地與時(shí)俱進(jìn)，這也給基層行的財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。新的政策的前提下，衍生了許多新的會(huì)計(jì)處理方法，而財(cái)務(wù)人員在運(yùn)用新生的方法以及領(lǐng)悟新政策或有些許不準(zhǔn)確，都可以給財(cái)務(wù)核算帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，也會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，比如：一是預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)；二是預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)；三是預(yù)算監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

（三）票據(jù)和財(cái)務(wù)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)在：在工作過(guò)程中，沒(méi)有按照票據(jù)管理規(guī)定做事，在票據(jù)管理方面沒(méi)有方法，票款結(jié)報(bào)也沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成,使得票據(jù)毀壞或者遺漏，私自使用票據(jù)，會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范等，容易造成檔案、文件遺落和有關(guān)會(huì)計(jì)信息泄露等財(cái)務(wù)履職風(fēng)險(xiǎn)。還有一些在財(cái)務(wù)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)于一些沒(méi)收的暫扣的財(cái)務(wù)沒(méi)有入賬或者不及時(shí)、沒(méi)有經(jīng)過(guò)允許就私自開(kāi)立銀行賬戶、對(duì)于銀行的管理也不盡其責(zé)、對(duì)于會(huì)計(jì)薄的造假、資金賬目不透明等等。

（四）稅務(wù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)方面會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楫?dāng)事人沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定履行其責(zé)任，致使基層行的經(jīng)濟(jì)利益受到了損失，比如，對(duì)于稅務(wù)新出臺(tái)的政策掌握不夠及時(shí)，對(duì)于稅收政策的解讀產(chǎn)生了誤解等等。其次是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)方面會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閷徲?jì)師對(duì)于存在錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有及時(shí)反饋，或者有意隱瞞等。而這種現(xiàn)象如果存在于基層行，就會(huì)使基層行的相關(guān)部門(mén)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的損失。所以基層行要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）收支管理風(fēng)險(xiǎn)

基層行還會(huì)在收支管理中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)于收費(fèi)和支出風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)門(mén)的戶頭錯(cuò)誤，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，就會(huì)導(dǎo)致收費(fèi)的不透明，還有就是對(duì)于開(kāi)支的賬戶記載不明確，資金流向不清晰，開(kāi)銷(xiāo)的記賬也比較混亂等等。

二、制約基層行風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升的因素

（一）財(cái)務(wù)制度不夠完善

在2000年,我國(guó)的中央銀行就開(kāi)始實(shí)行財(cái)務(wù)制度，在當(dāng)時(shí)主要是通過(guò)零基預(yù)算以及人工計(jì)算完成，在日常工作當(dāng)中，比如對(duì)于賬戶的登記、會(huì)計(jì)方面的組織工作、資金賬戶的設(shè)置、人員的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表的管理等，都是比較落后的，也缺少相應(yīng)的與時(shí)俱進(jìn)的變化，所以這種方法是會(huì)被淘汰的。與此同時(shí)，現(xiàn)在的財(cái)管制度還是有漏洞的，還有完善的空間，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的作用過(guò)分依賴，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理的基本職能的認(rèn)識(shí)卻不夠，使現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理職能受到了約束與局限，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)有的作用。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)

實(shí)際生活中，理論上的預(yù)算編制和真正的預(yù)算執(zhí)行之間是存在很多的偏差，這樣依然會(huì)使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制會(huì)有偏差，會(huì)出現(xiàn)所編制的預(yù)算與下達(dá)的各賬戶費(fèi)用指標(biāo)及當(dāng)年實(shí)際支出三者不匹配的問(wèn)題。特別是在經(jīng)費(fèi)預(yù)支不寬裕的情況下，或許會(huì)致使預(yù)計(jì)的科目短缺的顯而易見(jiàn)，從而導(dǎo)致，正常的一般開(kāi)銷(xiāo)都不能保證。另外，部門(mén)之間欠缺這方面的在溝通協(xié)調(diào)，容易產(chǎn)生違規(guī)支付或?qū)M(fèi)用核算硬性調(diào)整等問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

在當(dāng)下的大環(huán)境中，對(duì)于基層行的財(cái)務(wù)人員以及會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，只對(duì)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)、國(guó)家的稅收相關(guān)法律法規(guī)、從業(yè)制度有了基本的了解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)的使用相當(dāng)熟悉，與此同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)經(jīng)常性的維護(hù)和刷新。但是，目前基層行仍然需要大量的這種專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，所以，在會(huì)計(jì)從業(yè)考試中，一定要提高這個(gè)行業(yè)的門(mén)檻，以提高整體從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督職能弱化，無(wú)法起到內(nèi)控監(jiān)督作用

基層行的財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門(mén)級(jí)別都屬于同級(jí)別，所以督促工作不容易落到實(shí)處，使工作中的會(huì)計(jì)有時(shí)候很難意識(shí)到自己存在問(wèn)題，并且都是同一級(jí)別，所以，在監(jiān)督的過(guò)程中，容易遭遇不被看重，而在這種長(zhǎng)期的錯(cuò)亂狀態(tài)下，更容易使財(cái)務(wù)人員制造風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、基層行財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)制度的可操作性

為健全基層行內(nèi)部控制機(jī)制建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度是非常必要的。完善會(huì)計(jì)制度，為內(nèi)部管理的充分奏效提供了保障。在深入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度改進(jìn)時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧，注意它的其他的性質(zhì)的改進(jìn)。在實(shí)施上首先要在思想上提高認(rèn)識(shí)，要深入的理解實(shí)施制度的必要性和不實(shí)施制度的可怕性；其次要付諸于行動(dòng)中，工作中實(shí)施制度要一絲不茍，使制度對(duì)操作行為的控制和規(guī)范作用發(fā)揮得淋漓盡致，建立一個(gè)完善的內(nèi)部自管系統(tǒng)，預(yù)防和遏制風(fēng)險(xiǎn)隱患和各種案件的發(fā)生。因此有必要更新新的財(cái)務(wù)管理辦法，制定與時(shí)俱進(jìn)的、與基層行相符合的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制的相關(guān)制度，使基層行財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制有理可循、有法可依，明確基層行財(cái)務(wù)控制的過(guò)程和方式，對(duì)不同財(cái)務(wù)人員的操作權(quán)限，制單以及審核等各個(gè)方面都要做出明確的規(guī)定，這樣能夠確保基層行的財(cái)務(wù)所計(jì)算出的數(shù)據(jù)真實(shí)，正確，無(wú)偏頗。對(duì)于預(yù)算的管理要從嚴(yán)重管理，對(duì)于基層行的支付制度也要進(jìn)行相應(yīng)的完善，對(duì)于基層行的經(jīng)費(fèi)支出要透明化，收支明確，使資金去向清晰，做到有賬可查，對(duì)于資金的使用也要提高其效率與利用率，對(duì)于沒(méi)收的各項(xiàng)財(cái)物要及時(shí)上繳并入賬，要保障規(guī)章制度的有效實(shí)施。對(duì)于基層行的收入要做到每筆都入賬，支出嚴(yán)格記載，收支要明確。

(二）提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，強(qiáng)化預(yù)算與指標(biāo)的匹配性

預(yù)算雖然和實(shí)際會(huì)有一定的偏差，但是要盡力做到精確，根據(jù)實(shí)際情況做好預(yù)算工作，根據(jù)基層行的財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，分別記載收入和支出，對(duì)于沒(méi)有及時(shí)入賬的收入或者支出，要及時(shí)監(jiān)督并催促入賬。還有很重要的一點(diǎn)就是相關(guān)部門(mén)的相互配合，比如對(duì)于人力資源的監(jiān)管，人員流動(dòng)的情況匯報(bào)要及時(shí)，涉及到工資的變動(dòng)要及時(shí)更改，對(duì)于技術(shù)部門(mén)以及后勤部門(mén)的相關(guān)采購(gòu)，這些都要及時(shí)上報(bào)，列入預(yù)算的計(jì)劃當(dāng)中，以確保預(yù)算的精準(zhǔn)。據(jù)此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真匡算，編制預(yù)算計(jì)劃。上級(jí)行參考下級(jí)行的預(yù)算相應(yīng)下?lián)芨黜?xiàng)指標(biāo)，提高下?lián)苤笜?biāo)與上報(bào)預(yù)算的匹配度。預(yù)算一經(jīng)確定應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施，保證預(yù)算資金的合規(guī)、有效運(yùn)用。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，基層行領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)務(wù)工作提高認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的壯大是一個(gè)綜合性的任務(wù)，行領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)管理人員要在理念上要一致，充分意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作在防范資金風(fēng)險(xiǎn)中的不可或缺的作用，在人員配備等方面給予支持。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法紀(jì)、政紀(jì)和職業(yè)操守等方面的思想教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅實(shí)施相關(guān)規(guī)章制度，杜絕違法違規(guī)行為引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，做到真正的認(rèn)識(shí)上去。充分認(rèn)識(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的重要性和責(zé)任感，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)，消除“事不關(guān)己高高掛起”的偏執(zhí)思想，時(shí)刻建立危機(jī)感；消除有風(fēng)險(xiǎn)就不敢前行的思想負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的上進(jìn)心；鋌而走險(xiǎn)的思想要徹底消除，要時(shí)刻提醒自己感知身旁的“三千弱水”。除此之外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)和防控方面的培訓(xùn)，使得責(zé)任心和憂患意思增強(qiáng)，使廣大財(cái)務(wù)人員以正確的態(tài)度對(duì)待工作中的職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)，真正的提高自身預(yù)防和解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）建立高效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督職能

構(gòu)建多圍式監(jiān)察制度，可以有效監(jiān)督會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，使其嚴(yán)格恪守職責(zé)辦事，把會(huì)計(jì)工作落到實(shí)處。一是領(lǐng)導(dǎo)督促。上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常組織工作檢查，做好分支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查工作。二是內(nèi)部監(jiān)督。要充分發(fā)揮內(nèi)審、紀(jì)檢部門(mén)的監(jiān)督作用，經(jīng)常開(kāi)展內(nèi)控檢查，排除風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞。三是群眾監(jiān)督。集中一切力量調(diào)動(dòng)全體干部職工參與監(jiān)管財(cái)務(wù)工作的積極性。四是外部監(jiān)督。很是重視審計(jì)署特派辦、財(cái)政專(zhuān)員辦的監(jiān)督檢查工作，讓兩股力量融在一起，切實(shí)加強(qiáng)基層行財(cái)務(wù)工作，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)各個(gè)步驟的監(jiān)控，提高防控水平

確定財(cái)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和預(yù)防措施，對(duì)工作流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的財(cái)務(wù)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)的提醒。最后也是最重要的一點(diǎn)——監(jiān)督，上述每個(gè)步驟完成以后，如果缺少了監(jiān)督與管控，那么之前的努力就前功盡棄了，所以還要做好最后一關(guān)，對(duì)于每個(gè)步驟都要進(jìn)行監(jiān)督與管控，落實(shí)到每個(gè)步驟切實(shí)有效的實(shí)施，提高基層行的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于日常工作的流程制定，不可能千篇一律，要緊跟時(shí)代步伐，時(shí)時(shí)預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的管理。

[1]江山，陳前鵬.加強(qiáng)基層人行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作[J]知識(shí)經(jīng)濟(jì).2011(6).

[2]趙剛.對(duì)于推進(jìn)人民銀行預(yù)算績(jī)效管理的建議[J].金融縱橫.2011(11).

[3]曹富明.當(dāng)前基層銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].內(nèi)蒙古金融研究.2012(3).

[4]芮軼群,魯愛(ài)民.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源配置模式現(xiàn)狀及分行層級(jí)變革構(gòu)想[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊.2012(18).

（責(zé)任編輯：何昆燁)

魏妙麗，女，漢族，本科，中國(guó)人民銀行長(zhǎng)春中心支行，經(jīng)濟(jì)師。